Годовое обслуживание составит 500 руб. Таким образом на приобретение карт потребуется 14,5 тыс. руб., годовое обслуживание составит 29 тыс. руб.
Согласно маркетинговым исследованиям результатов внедрения аналогичных мероприятий на других предприятиях планируемый эффект может привести к приросту выручки на 0,7−1%.
Произведем оценку эффективности предлагаемых мероприятий. Расходы на внедрение данного проекта мероприятий составят 220 тыс. руб., в том числе:
44,52 тыс. руб. — затраты на курсы повышения квалификации;
87 тыс. руб. — разработка должностных инструкций;
15 тыс. руб. — совершенствование первичного учета и рабочего плана счетов;
10 тыс. руб. — внесение изменений в программу 1С;
20 тыс. руб. — разработка системы планирования;
43,5 тыс. руб. — обслуживание пластиковых карт.
Выполним расчет эффективности в таблице 12.
Таблица 17.
Основные показатели деятельности ООО «ВиО» после мероприятия Наименование показателя Ед. изм. Расчет Значение 1. Выручка Тыс. руб. = 70 3520,7% +492 2.
Затраты Тыс. руб. = 44,52+87+15+10+20+43,5 +220 3. Прирост прибыли Тыс. руб. Стр. 1 — стр.
2 +272 4. Прирост налога Тыс. руб. Стр.
320% +54 5. Прирост чистой прибыли Тыс.руб. Стр. 3 — стр. 4 +218.
Таким образом, внедрение мероприятий по повышению качества учета приведет к увеличению выручки от реализации, что повлечет за собой рост коэффициентов оборачиваемости и увеличение деловой активности. Также данные мероприятия приведут к росту прибыльности деятельности, что повысит в целом эффективность деятельности предприятия, его конкурентоспособность.
Все данные мероприятия способствуют оптимизации учета денежных средств, а это в свою очередь приводит к повышению качества информации, формируемой бухгалтерским учетом, и бухгалтерской отчетности.
Заключение
.
В рамках данной дипломной работы было изучено понятие, сущность денежных средств, рассмотрена их классификация. Было установлено, что деньги — это специфический товар, который является универсальным эквивалентом стоимости других товаров или услуг. Было выяснено, что в современных условиях все более популярной становится функция средства платежа, так как все более широкое распространение получают кредитные формы отношений. Также важную роль начинает играть функция мировых денег, так как многие расчеты начинают носить международный характер.
Роль денег в экономике очень велика. Являясь всеобщим эквивалентом, деньги принимают участие в ценообразовании. Деньги выступают в качестве общественного связующего звена между товаропроизводителями. Также деньги участвуют в формировании государственного бюджета и обслуживают процесс обмена между различными странами.
Одним из основных условий финансового благополучия предприятия является приток денежных средств, обеспечивающий погашение всех первоочередных платежей. Для предприятия одинаково нежелательной является ситуация как нехватки денежных средств, так и их избытка. В ходе проведенного исследования было изучено понятие, сущность денежных потоков. Денежные потоки — это приток и отток денежных средств и их эквивалентов. Также была изучена классификация денежных потоков. Денежные потоки предприятия классифицируются в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Далее была изучена методология учета денежных средств, для чего был изучен порядок нормативного регулирования учета и основные методы бухгалтерского учета. Необходимо отметить, что учет денежных средств регламентирует множество нормативных документов, все они дополняют требования друг друга, противоречий в нормативных актах не выявлено. Также, данные учета являются источниками информации для анализа и управления денежными потоками предприятия. Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля их сохранности, законности и эффективности использования, поддержания повседневной платежеспособности организации.
На следующем этапе была изучена характеристика предприятия ООО «ВиО». Основным видом деятельности компании является торговля. Форма ведения бухгалтерского учета на предприятии автоматизированная, при этом используется популярный программный продукт «1С: Бухгалтерия 8.0». В учетной политике ООО «ВиО» указано, что бухгалтерский учет ведется бухгалтерией. Далее был выполнен анализ основных показателей деятельности, который показал, что предприятие достаточно финансово стабильно и прибыльно.
Затем была изучена организация учета денежных средств на предприятии. На первом этапе был изучен порядок документального оформления учета денежных средств. Было определено, что порядок документального оформления соответствует требованиям законодательства.
На следующем этапе был изучен порядок их синтетического и аналитического учета денежных средств. Было установлено, что учет операций по кассе и расчетному счету на предприятии ООО «ВиО» имеет ряд особенностей, а именно в первичном учете используются только унифицированные формы документов (что соответствует требованиям законодательства), аналитический учет отсутствует. Также у предприятия объем операций с иностранной валютой очень незначительный, расчеты проводятся не чаще нескольких раз в пол года. Аналитический учет по счету 52 не ведется, так как открыт только один валютный счет. Операции по специальным счетам в банке не проводятся.
В процессе анализа денежных средств организации в разрезе видов деятельности текущей, инвестиционной, финансовой, видно, что львиная доля движения денежных средств относится к текущей деятельности организации, где поступления составляют 100% в 2014 году, а расход 97,67%. от всей деятельности предприятия. Основной объем поступлений ООО «ВиО» сформирован за счет поступлений от покупателей — 99,58%, а расход денежных средств направлен на оплату поставщикам и заказчикам, выплату заработной платы.
В ходе проведенного исследования было выяснено, что в ООО «ВиО» бухгалтерский учет денежных средств в целом ведется в соответствии с нормативными актами. Однако как негативный факт необходимо отметить следующие выявленные нарушения при оформлении операций по движению денежных средств:
расходные кассовые ордера подписываются параллельно с руководителем предприятия лицами, полномочия которых не подтверждены письменным распоряжением (приказом) руководителя предприятия;
не установлены приказом (распоряжением) руководителя предприятия сроки внезапной ревизии кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе;
внезапные ревизии кассы не проводились.
В целях совершенствования учета денежных средств были предложены следующие мероприятия:
в установленном законодательстве порядке вести все обязательные первичные документы, касающиеся данной области учета;
осуществлять контроль за полнотой заполнения обязательных реквизитов, в частности осуществлять выборочные проверки, а также внедрить систему штрафов, за принятие к учету документов, заполненных не надлежащим образом;
выполнять надлежащим образом требования законодательства в части проведения внезапных ревизий, а именно утвердить приказ о том, что внезапные ревизии должны проводиться не реже одного раза в месяц и осуществлять контроль за выполнением приказа;
разработать график документооборота и внести дополнения в рабочий план счетов;
перейти на использование программы 1С Бухгалтерия 8.3, так как данная программа позволит формировать управленческие отчеты и аналитику в различных разрезах, в программу включена возможность планирования и бюджетирования;
необходимо повысить производительность труда бухгалтерии, в частности разрабатывать должностные инструкции, проводить семинары и тренинги, внедрить систему планирования и др.
Диагностика данных мероприятий показала, что они эффективны и за счет их реализации предприятие может получить дополнительную прибыль.
Список литературы
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.
11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 13.
07.2015);
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.
07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 13.
07.2015);
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.
08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.
11.2015);
Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.
12.1993) (ред. от 30.
12.2008);
Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ (в ред. 03.
11.2015).
Федеральный закон от 06.
12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 04.
11.2014).
Федеральный закон от 22.
05.2013 N (ред. 05.
05.2014) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с применением платежных карт».
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н (ред. 25.
10.2010) «Об утверждении положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации»;
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ-1/2008), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.
10.2008г.. № 106н (ред. 06.
04.2015).
Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)", утвержденное Приказом Минфина РФ от 27.
11.2006 N 154н (ред. от 25.
10.2010).
Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.
05.99 г. № 32н (ред. 06.
04.2015).
Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.
05.99 г. № 33н (ред. 06.
04.2015).
Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)", утвержденное Приказом Минфина РФ от 02.
02.2011 N 11н июня 2012 г. N 383-П (в ред. 19.
05.2015);
Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ от 12.
10.11 № 373-П (утратил силу);
Положение о правилах осуществления перевода денежных средств от 19 июня 2012 г. N 383-П Постановление Госкомстата от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении форм первичных документов по учету кассовых операций»;
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утверждены приказом Министерства Финансов РФ от 13.
06.95 № 49 (ред. 08.
11.2010);
Приказ Минфина РФ от 31.
10.2000 N 94н (ред. от 08.
11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».
Указание Банка России от 11.
03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».
Указание Банка России от 07.
10.2013 N 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» (Зарегистрировано в Минюсте России 23.
04.2014 N 32 079).
Агафонова М.Н., Акимова В. Г. Практическая бухгалтерия, М.: Бератор, 2015;
Балдин А. Б. Бухгалтерский учет для руководителя. — М.: МЭГУ, 2012. 411с.
Безруких П. С. Бухгалтерский учет. — М.: Финансы статистика, 2011. 374 с.
Бухгалтерский учет: Учебник./Под ред. Гришенко М. Н. — М.: ИНФРА-М, 2011. — 592 с.;
Вахрушина М. А. Бухгалтерский управленческий учет. — М.: ИКФ Омега-Л; Высш. шк., 2011. — 570с.;
Зудилин А. Б. Бухгалтерский учет на предприятиях.
М.: Бухгалтерский учет, 2013. — 297 с.
Ивашкевич В. Б. Бухгалтерский управленческий учет. Учеб. Для вузов. — М.: Экономистъ, 2011. — 618с.
Козлова Е.П., Бабченко Т. Н., Галанина Е. Н. Бухгалтерский учет в организациях, М., ФС, 2010., 752 с.;
Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. Учебник. — М.: ИНФРА — М, 2014. — 592 с.
Кутер М. М. Теория бухгалтерского учета: Учебник. — 7-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2015. — 640 с.
Ланина И.Б.: Первичные документы в бухгалтерском и налоговом учете: — 4-е изд., пспр. и доп. — М.: Омега-Л, 2013. — 216 с.
Луговой А. В. Организация денежных расчетов в рыночной экономике. — М.: Бухгалтерский учет, 2011. — 187 с.
Маркин Ю. П. Бухгалтерский учет. — М.: Бек, 2011. — 297 с.
Пономарева С.В., Рогуленко Т. М. Теория бухгалтерского учета, изд-во «Кно.
Рус", 2010 — 176с.
Самохина Г. В. Бухгалтерский учет.
М.: Экоперспектива, 2012. — 341 с.
Середа К. Н. Бухгалтерский учет. Ростов н/Д: Феникс, 2013. — 416 с.
Тишков И. Е. Бухгалтерский учет — М.: Высшая школа, 2010. — 352 с.
Утехин Э. А. Бухгалтерский учет.
М.: Тандем, 2011. — 437 с.
Чайковская Л. А. Бухгалтерский учет и налогообложение: учеб. пособие. — М.: Издательство «Экзамен», 2010. — 621 с.
Этина М. Ю. Бухгалтерский учет. — М.: ДЕЛО, 2011. — 279 с.
Юдина О. Г. Бухгалтерский учет. — М.: Инфра-М, 2010 — 527 с.
Вакуленко С. И. Наличные денежные средства: учет и оформление // Главбух, N 5, 2013. С. 5−10.
Заварзин В. Р. Особенности учета денежных средств в кассе организации // Консультант бухгалтера, N 1, 2014. С. 7−11.
Истратов В. Р. Учет кассовых операций // Консультант бухгалтера, N 7, 2013. С. 6−11.
Николаева Я. В. Организация учета денежных средств в кассе организации // Новое в бухгалтерском учете и отчетности, N 17, 2013. С. 9−14.
Новиков А. И. Учет наличных денежных средств // Финансовая газета. Региональный выпуск, N 4, 2013. С. 4.
Осипенко М. Ю. Учет кассовых операций // Российский налоговый курьер, N 17, 2013. С. 7−11.
Савчук И. В. Первичные документы по учету денежных средств в кассе // Главбух N 21, 2013. С. 11−13.
Тарасова М. Ю. Учет кассовых операций // Финансовая газета, N 34, 2013. С. 4.
Харитонова В. К. Документальное оформление движения наличных денежных средств // Финансовая газета, N 38, 2013. С. 4.
Яковлева И. Д. Учет денежных средств в кассе // Финансовые и бухгалтерские консультации, N 5, 2013. С. 5−11.
Необходимость денег в рыночной экономике // статья опубликована на сайте.
http://www.kalitva.ru/146 257-neobxodimost-deneg-v-rynochnoj-yekonomike.html.
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь", М.: «ИНФРА-М», 2010 //.
http://slovari.yandex.ru/.
Чаплыгин А.С., Яковенко Н. Н. Проблемы управления денежными потоками корпорации // статья опубликована на сайте.
http://science.ncstu.ru.
http://ru.wikipedia.org/wiki/Деньги — справочно-информационный сайт.
http://www.consultant.ru/online/base/ - справочно-правовая система.
Приложения Приложение 1.
Виды денежных потоков.
Приложение 2.
«Утверждаю».
Генеральный директор ООО «ВиО».
Татуйко.В.Е.
«24» января 2012 г.
Должностная инструкция главного бухгалтера.
1. Общие положения.
1.
1. Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.
1.
2. Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от должности Генеральным директором фирмы.
1.
3. На должность Главного бухгалтера назначаются лица, имеющие высшее профессиональное (экономическое, финансово-экономическое) образование и стаж финансово-бухгалтерской (финансово-экономической) работы на руководящих должностях не менее 5 лет.
1.
4. Прием и сдача дел при назначении и освобождении Главного бухгалтера оформляются актом после проверки состояния бухгалтерского учета и отчетности.
1.
5. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю фирмы.
1.
6. На время отсутствия Главного бухгалтера (командировка, отпуск, болезнь и т. п.) права и обязанности Главного бухгалтера переходят к кассиру, о чем объявляется приказом по фирме.
2. Функции.
2.
1. Главный бухгалтер обеспечивает контроль за отражением на счетах бухгалтерского учета всех осуществленных хозяйственных операций, предоставление оперативной информации о финансовом состоянии фирмы.
2.
2. Главный бухгалтер определяет направления и принимает решения о расходовании средств с рублевых и валютных счетов фирмы.
2.
3. Главный бухгалтер в установленные сроки составляет бухгалтерскую отчетность и представляет ее в соответствующие органы, а также проводит экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности фирмы.
3. Должностные обязанности.
3.
1. Главный бухгалтер, осуществляя организацию бухгалтерского учета на основе установленных правил его ведения, обязан обеспечить выполнение следующих задач:
3.
1.1. Использование современных средств автоматизации учетно-вычислительных работ, прогрессивных форм и методов бухгалтерского учета.
3.
1.2. Полный учет поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных средств, а также своевременное отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с их движением.
3.
1.3. Достоверный учет исполнения смет расходов, реализации продукции и других работ, составление экономически обоснованных отчетных калькуляций себестоимости продукции, работ и услуг.
3.
1.4. Точный учет результатов хозяйственно-финансовой деятельности фирмы в соответствии с установленными правилами.
3.
1.5. Правильное начисление и своевременное перечисление платежей в государственный бюджет, взносов на государственное социальное страхование, погашение в установленные сроки задолженности банкам по ссудам; отчисление средств в фонды и резервы.
3.
1.6. Своевременную организацию работ по оформлению материалов по недостачам и хищениям денежных средств и товарно-материальных ценностей и контроль за передачей в надлежащих случаях этих материалов в судебные и следственные органы.
3.
1.7. Сохранность бухгалтерских документов, оформление и передачу их в установленном порядке в архив.
3.
2. Непосредственно на Главного бухгалтера возлагаются следующие обязанности:
3.
2.1. Определение направлений (по согласованию с Генеральным директором) и принятие решений о расходовании средств с рублевых и валютных счетов фирмы, а также учет других операций по счетам в кредитных организациях.
3.
2.2. Принятие решений (по согласованию с Генеральным директором) о привлечении заемных средств и своевременное погашение задолженности по ним, отражение финансовых операций в бухгалтерском учете.
3.
2.3. Составление достоверной бухгалтерской и налоговой отчетности на основе первичных документов и бухгалтерских записей, предоставление ее в установленные сроки соответствующим органам.
3.
2.4. Осуществление экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, предупреждения потерь и непроизводительных расходов.
3.
3. Главный бухгалтер совместно с руководителями соответствующих подразделений и служб обязан тщательно осуществлять контроль по следующим направлениям:
3.
3.1. Соблюдение установленных правил оформления приемки и отпуска товарно-материальных ценностей.
3.
3.2. Правильность расходования фонда заработной платы, установления должностных окладов, строгое соблюдение штатной, финансовой и кассовой дисциплины.
3.
3.3. Соблюдение установленных правил и сроков проведения инвентаризаций денежных средств, товарно-материальных ценностей, основных фондов, расчетов и платежных обязательств.
3.
3.4. Взыскание в установленные сроки дебиторской и погашение кредиторской задолженности, соблюдение платежной дисциплины.
3.
3.5. Законность списания с бухгалтерских балансов недостач, дебиторской задолженности и других потерь.
3.
4. Главный бухгалтер обязан активно участвовать в подготовке мероприятий (системы внутреннего контроля), предупреждающих образование недостач и незаконное расходование денежных средств и товарно-материальных ценностей, нарушения финансового и хозяйственного законодательства.
В случае обнаружения незаконных действий должностных лиц (приписки, использование средств не по назначению и другие нарушения и злоупотребления) Главный бухгалтер докладывает об этом руководителю фирмы для принятия мер.
3.
5. Документы, служащие основанием для приемки и выдачи денежных средств и товарно-материальных ценностей, а также кредитные и расчетные обязательства подписываются руководителем фирмы и Главным бухгалтером или лицами, ими на то уполномоченными. Предоставление права подписания документов этим лицам должно быть оформлено приказом по фирме. Указанные выше документы без подписи Главного бухгалтера или лиц, им на то уполномоченных, считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению материально ответственными лицами и работниками бухгалтерии фирмы.
3.
6.Главному бухгалтеру запрещается принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, которые противоречат законодательству и установленному порядку приемки, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей.
В случае разногласий между руководителем организации и Главным бухгалтером по осуществлению отдельных хозяйственных операций документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя организации, который несет всю полноту ответственности за последствия осуществления таких операций.
4. Права.
4.
1. Главный бухгалтер устанавливает служебные обязанности для подчиненных ему работников, с тем чтобы каждый работник знал круг своих обязанностей и нес ответственность за их выполнение. Работники других подразделений и служб, занятые бухгалтерским учетом, по вопросам организации и ведения учета и отчетности подчиняются Главному бухгалтеру.
4.
2. Требования Главного бухгалтера по документальному оформлению операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений являются обязательными для всех подразделений и служб фирмы.
4.
3. За невыполнение или нарушение указаний Главного бухгалтера, вытекающих из осуществления возложенных на него обязанностей, виновные могут лишаться по распоряжению руководителя фирмы премий полностью или частично, а в необходимых случаях привлекаться к ответственности в установленном законом порядке.
4.
4. Подразделения и службы фирмы:
несут полную ответственность за законность совершаемых операций и правильность их оформления;
обязаны своевременно передавать в бухгалтерию необходимые для бухгалтерского учета и контроля документы — приказы, распоряжения, а также договоры, соглашения, сметы, нормативы и другие материалы.
За несвоевременное, недоброкачественное оформление и составление этих документов, задержку передачи их для отражения в бухгалтерском учете и отчетности, за недостоверность содержащихся в документах данных, а также за составление документов, отражающих незаконные операции, ответственность несут должностные лица, составившие и подписавшие эти документы. Списки должностных лиц, на которых возлагается обязанность составления первичных документов и которым предоставляется право их подписи, согласовываются с Главным бухгалтером.
4.
5. Назначение, увольнение и перемещение материально ответственных лиц (кассиров, заведующих складами и других) производятся по согласованию с Главным бухгалтером.
4.
6. Договоры и соглашения, заключаемые фирмой на получение или отпуск товарно-материальных ценностей и на выполнение работ и услуг, а также приказы и распоряжения об установлении работникам должностных окладов, надбавок к заработной плате и о премировании предварительно рассматриваются и визируются Главным бухгалтером.
4.
7. Главный бухгалтер имеет право:
4.
7.1. Требовать от руководителей отделов, в необходимых случаях и от руководителя фирмы, принятия мер к усилению сохранности собственности фирмы, обеспечению правильной организации бухгалтерского учета и контроля и, в частности:
пересмотра завышенных и устаревших норм расхода материалов, затрат труда и других норм;
улучшения складского хозяйства, надлежащей организации приемки и хранения материалов и других ценностей, повышения обоснованности отпуска этих ценностей для нужд производства, обслуживания и управления;
проведения мероприятий по улучшению контроля за правильностью применения норм и нормативов, организации правильного первичного учета продукции, организации количественного (натурального) учета использования материалов и т. п.
4.
7.2. Проверять в структурных подразделениях фирмы соблюдение установленного порядка приемки, оприходования, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей.
4.
7.3. Подготавливать предложения о снижении размеров премий или лишении премий работников, не обеспечивающих выполнения установленных правил оформления первичной документации, ведения первичного учета и других требований по организации учета и контроля.
5. Ответственность.
5.
1. Главный бухгалтер несет ответственность в случаях:
неправильного ведения бухгалтерского учета, следствием чего явились запущенность в бухгалтерском учете и искажения в бухгалтерской отчетности;
принятия к исполнению и оформлению документов по операциям, которые противоречат установленному порядку приемки, оприходования, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей;
несвоевременной и неправильной выверки операций по расчетному и другим счетам в банках, расчетов с дебиторами и кредиторами;
нарушения порядка списания с бухгалтерских балансов недостач, дебиторской задолженности и других потерь;
составления недостоверной бухгалтерской отчетности по вине бухгалтерии;
других нарушений положений и инструкций по организации бухгалтерского учета.
5.
2. Главный бухгалтер несет наравне с руководителем фирмы ответственность:
за нарушение правил и положений, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность;
за нарушение сроков представления месячных, квартальных и годовых бухгалтерских отчетов и балансов соответствующим органам.
5.
3. Дисциплинарная, административная, материальная и уголовная ответственность Главных бухгалтеров определяется в соответствии с действующим законодательством.
6. Взаимоотношения, связи по должности.
———————————————————————————————————————————————————————————————————————.
— Должностные лица, — Главный бухгалтер — Главный бухгалтер ;
— структурные — получает документы — передает документы ;
— подразделения, — - ;
— сторонние организации — - ;
-————————————————————————-————————————————————-—————————————————————————;
— ДиректорКопии приказов,-Сводки, справки,;
— -распоряжений, -сведения о;
— -указаний директора-финансовом ;
— -фирмы по основной-состоянии фирмы;
— -деятельности, -по запросам;
— -корреспонденцию, -директора. ;
— -присланную в адрес-Отчеты о результатах;
— -бухгалтерииэкономического анализа;
— - -финансово-хозяйственной ;
— - -деятельности фирмы и;
— - -финансового контроля за;
— - -деятельностью ;
— - -подразделений фирмы.;
— - -Проекты приказов и;
— - -распоряжений по вопросам;
— - -финансовой деятельности;
-————————————————————————-————————————————————-—————————————————————————;
— БухгалтерКопии приказов по-Бланки трудовых книжек;
— расчетноголичному составу,-и вкладышей к ним.;
— столасведения по-Ведомость использования;
— -расчетам с-очередных отпусков;
— -персоналом, -работниками структурных;
— -статистическуюподразделений фирмы;
— -отчетность по-(ежеквартально и на;
— -труду и-конец отчетного года) ;
— -заработной плате.- ;
— -Табели учета- ;
— -рабочего времени- ;
— -сотрудников фирмы- ;
-————————————————————————-————————————————————-—————————————————————————;
— Другие структурные-Сведения о затратах-Сведения о нормах;
— подразделения фирмына выполнение работ,-расходов денежных средств;
— -услуг. Счета,-и материалов на;
— -квитанции на-командирование ;
— -приобретениесотрудников фирмы,;
— -товарно-материальных-выполнение работ и;
— -ценностей. Авансовые-услуг и других;
— -отчеты сотрудников-нормативах. ;
— -фирмыРаспоряжения и указания;
— - -по вопросам;
— - -бухгалтерского учета и;
— - -отчетности, оформление;
— - -финансово-хозяйственных ;
— - -операций и представление;
— - -в бухгалтерию требуемых;
— - -сведений и документов;
-————————————————————————-————————————————————-—————————————————————————;
— Коммерческий банкПисменныеБанковские документы;
— -разъяснения, -(в части подписания;
— -указания по-и контроля) ;
— -вопросам — ;
— -взаимодействия с- ;
— -банком, — ;
— -кредитования, — ;
— -отчетности и др.- ;
-————————————————————————-————————————————————-—————————————————————————;
— ГосударственнаяПисменные указания,-Годовую и квартальную;
— налоговая инспекцияразъяснения по-отчетность, балансы ;
— -вопросам — ;
— -налогообложения. — ;
— -Акты проверок- ;
— -правильности — ;
— -уплаты налогов- ;
— -в бюджет.- ;
— -Протоколы о- ;
— -выявленных — ;
— -нарушениях — ;
— -налогового — ;
— -законодательства — ;
———————————————————————————————————————————————————————————————————————.
7. Организация работы и критерии оценки деятельности.
7.
1. Главный бухгалтер работает в соответствии с Правилами внутреннего трудового распорядка фирмы.
7.
2. Главный бухгалтер имеет ненормированный рабочий день с последующей компенсацией согласно трудовому законодательству.
7.
3. При оценке качества работы Главного бухгалтера и решении вопроса о соответствии его занимаемой должности учитывается, что Главный бухгалтер должен:
глубоко владеть современной методологией бухгалтерского учета в условиях рыночных отношений;
знать действующее законодательство и нормативные акты по бухгалтерскому учету, отчетности и анализу финансово-хозяйственной деятельности, банковским операциям и налогообложению;
систематически повышать свою квалификацию в учебных центрах, на курсах и семинарах с подтверждением соответствующими свидетельствами и сертификатами;
постоянно совершенствовать учетно-аналитическую систему фирмы, в том числе за счет перехода от традиционных форм бухгалтерского учета к современным автоматизированным технологиям на базе ПЭВМ;
не иметь негативных оценок своей деятельности как со стороны руководства фирмы, так и со стороны налоговой службы и банковских органов;
уметь организовать работу коллектива бухгалтерии, не допуская срывов, нарушений законодательства, хищений и других злоупотреблений, предотвращая конфликтные ситуации и текучесть кадров бухгалтерии.
Должностная инструкция разработана в соответствии с приказом генерального директора от 31 марта 2010 г. N 112.
Приложение 3.
Унифицированная форма № КО-1.
Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.
11.98 г. № 88 Линия отреза ООО «ВиО» организация КВИТАНЦИЯ Код Форма по ОКУД 310 001 ООО Компания «ВиО» по ОКПО организация к приходному кассовому ордеру № 127 структурное подразделение от «31 «октября 2014 г. Номер Дата документа составления Принято от Косимова.А.Б. ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР 127 31.
10.14 Основание: Выручка Дебет Кредит Сумма, руб. коп. Код це-левого назна-чения код структурного подразделения корреспон-дирующий счет, субсчет код аналитичес-кого учета 50 90 124 000.
Сумма 124 000 руб. 00 коп. Принято от Косимова.А.Б. цифрами Основание: «Выручка» прописью Сто двадцать четыре тысяч руб. 00 коп. Сумма Сто двадцать четыре тысяч В том числе прописью «31 «октября 2014 г. руб. 00 коп. В том числе М.
П. (штампа) Приложение Справка отчет № 248 Главный бухгалтер Денисова.В.В Главный бухгалтер Денисова.В.В (подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи) Получил кассир Денисова.В.В Кассир Денисова.В.В (подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи).
Приложение 4.
Приказ N 8.
об утверждении списка сотрудников, имеющих право получать под отчет наличные денежные средства, и о сроках представления авансовых отчетов.
04 января 2015 года.
1. В связи с необходимостью производить расходы через сотрудников приказываю утвердить нижеследующий список лиц, имеющих право получать денежные средства под отчет, на 2014 год:
Ф.И. О. Должность Дудкин.В. А. Менеджер Косимов.А. Б. Менеджер Резун.А. А. Инженер сервисного центра Русаков.В. Н. Инженер сервисного центра.
2.Со всеми подотчетными лицами заключить договор о полной индивидуальной материальной ответственности.
3.Выдать всем подотчетным лицам доверенности на право совершения сделок в рамках своих полномочий от имени и в интересах организации.
4.Выдача наличных денег под отчет осуществляется только после сдачи авансового отчета за предыдущие суммы.
5.Предельный размер наличных денежных средств, выдаваемых под отчет — 50 000 руб.
6.Наличные денежные средства выдаются под отчет сроком не более чем на один месяц.
7.Подотчетное лицо обязано представить авансовый отчет об использовании полученных сумм и вернуть неиспользованный остаток не позднее последнего рабочего дня календарного месяца.
8.Передача полученных под отчет сумм другим сотрудникам предприятия запрещена.
9.Разрешить всем перечисленным в п. 1 настоящего приказа подотчетным лицам при необходимости совершать сделки в интересах организации за счет собственных денежных средств с последующим возмещением.
Контроль за исполнением данного приказа возложить на главного бухгалтера Денисову.В.В.
Генеральный директор /Татуйко.В.Е./.
Приложение 5.
Унифицированная форма № КО-2.
Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.
09.98 г. № 88.
Код Форма по ОКУД 310 002 ООО Компания «ВиО» по ОКПО организация структурное подразделение РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР Номер документа Дата составления 211 11.
07.15.
Дебет Сумма, руб. коп. Код целевого назна-чения код струк-турного подразде-ления корреспон-дирующий счет, субсчет код аналити-ческого учета Кре-дит 71 50 5000−00.
Выдать Русакову.В.Н. фамилия, имя, отчество Основание: Подотчет на покупку канцелярских товаров Сумма Пять тысяч прописью руб. 00 коп.
Приложение Приказ № 8 от 04.
07.15.
Руководитель организации директор Татуйко.В.Е. должность подпись расшифровка подписи Главный бухгалтер Денисова.В.В. подпись расшифровка подписи Получил Пять тысяч сумма прописью руб. 00 коп.
" 11 «июля 2015 г. Подпись Русаков По Паспорт № 126 525 серии 6245 выдан РОВД Советского округа наименование, номер, дата и место выдачи документа, г. Рязани 21.
11.2006 удостоверяющего личность получателя Выдал кассир Денисова.В.В. подпись расшифровка подписи.
Приложение 6.
Приложение 7.
Приложение 8.
Приложение 9.
Приложение 10.
Функции денег.
Мера стоимости.
Средство обращения.
Средство платежа.
Средство накопления и сбережения.
Мировые деньги.
Виды денег.
товарные.
кредитные.
фиатные.
обеспеченные.
Виды денежных операций.
В зависимости от причин.
Платеж электронными деньгами.
Безналичный платеж.
Наличный платеж.
В зависимости от средства платежа.
Необязательный платеж.
Обязательный платеж.
В зависимости от сроков.
Платеж с рассрочкой.
Отсроченный платеж.
Генеральный директор
Коммерческий директор
Главный бухгалтер
Отдел продаж.
Сервисный центр
(склад).
Инженеры.
Менеджеры Обработка первичной документации.
Внесение данных в программу 1С.
Формирование бухгалтерских регистров.
Внутренний контроль бухгалтерских регистров.
Формирование бухгалтерской отчетности.
Анализ финансовых показателей.
Подшивка и архивирование первичных документов.
Счет 50 «Касса».
Операции по дебету счета 50.
Операции по кредиту счета 50.
1. Поступление наличных денежных средств со счетов в банке — Дт 50.1 Кт 51.
2. Поступление или возврат авансов — Дт 50.1 Кт 71.
3. Поступления наличных денег в погашение задолженности по материальному ущербу — Дт 50.1 Кт 73.2.
1. Выдано из кассы для зачисления на расчетный счет — Дт 51 Кт 50.1.
2. Выданы из кассы заработная плата, подотчетные суммы:
Дт 70 Кт 50.1;
Дт 71 Кт 50.1;
Дт 76.4 Кт 50.
1.
Счет 51 «Расчетные счета».
Операции по дебету счета 51.
Операции по кредиту счета 51.
1. Получены денежные средства от покупателей — Дт 51 Кт 62.
2. Зачислены на расчетный счет денежные средства, находившиеся в пути — Дт 51 Кт 57.
3. Возврат аванса поставщиком — Дт 51 Кт 60.2.
4. получение кредита — Дт 51 Кт 66,67.
5. Возвращены на расчетный счет излишне уплаченные налоги — Дт 51 Кт 68,69.
6. Поступили на расчетный счет проценты, выплаченные банком; поступили денежные средства от продажи прочего имущества — Дт 51 Кт 91.1.
1. Перечислены с расчетного счета в кассу для выплаты зарплаты, на хозяйственные нужды — Дт 50 Кт 51.
2. Оплачен счет поставщика — Дт 60 Кт 51.
3. Возврат аванса покупателю — Дт 62 Кт 51.
4. Возврат кредита — Дт 66,67 Кт 51.
5. Перечислены налоги и сборы в бюджет — Дт 68,69 Кт 51.
6. Оплата услуг банка — Дт 91.2 Кт 51.
Виды денежных потоков.
По масштабам обслуживания хозяйственного процесса.
— денежный поток по предприятию в цепом;
— денежный поток по отдельным структурным подразделениям компании;
— денежный поток по отдельным хозяйственным операциям.
По видам хозяйственной деятельности.
— денежный поток по операционной деятельности;
— денежный поток по инвестиционной деятельности;
— денежный поток по финансовой деятельности.
По направленности движения денежных средств.
— положительный денежный поток;
— отрицательный денежный поток.
По методу исчисления объема.
— валовой денежный поток;
— чистый денежный поток.
По уровню достаточности объема.
— избыточный денежный поток;
— дефицитный денежный поток.
По методу оценки во времени.
— настоящий денежный поток;
— будущий денежный поток.
По непрерывности формирования в рассматриваемом периоде.
— регулярный денежный поток;
— дискретный денежный поток.
Приложение 18.
