Особого внимания заслуживает способность предприятия погасить свои обязательства перед собственниками. Расчет данного коэффициента производится в конце отчетного года после расчета финансовых показателей эффективности деятельности предприятия.
Группа представлена тремя коэффициентами:
— коэффициент денежного покрытия процентов за кредит;
— коэффициент денежного покрытия долгосрочных обязательств;
— коэффициент денежного покрытия дивидендных выплат.
При расчете вышеперечисленных коэффициентов способность предприятия в денежном покрытии оценивается по денежному потоку от основной деятельности. Рекомендуемое значение расчетных показателей для всех трех коэффициентов данной группы должно быть больше единицы, иначе предприятию придется использовать денежный поток от инвестиционной деятельности по финансированию, а этосвидетельство неэффективного управления предприятием.
1.1 Коэф.
денежного покрытия процентов за кредит (CICR).
CICR=CFFO+Ip+Tp; >=1.
Ip.
1.
2.Коэф.
денежного покрытия долгосрочных обязательств (CDCR).
CDCR=CFFO; >=1.
LTDP.
1.
3.Коэф.
денежного покрытия дивидендных выплат (CDCR).
CDCR=CFFO-LTDP; >=1.
Dp.
Где CFFO — денежный поток от основной деятельности.
Ip-проценты уплаченные.
Dp-дивиденды выплаченные Тp-налоги уплаченные.
LTDP-долгосрочные обязательства Вторая группа «коэффициенты денежного покрытия прибыли» показывает степень расхождения между полученной в деньгах прибылью и начисленной, которая отражена в отчете о прибылях и убытках. Показатель начисленной прибыли считается более субъективной оценкой, чем полученной (собранной) в деньгах. Вторая группа включает два коэффициента:
— коэффициент денежного покрытия выручки (объема продаж);
— коэффициент денежного покрытия прибыли. Значительное отклонение любого из этих коэффициентов от единицы требует внимательного изучения со стороны управляющего банком.
Рассчитывается значение коэффициентов второй группы следующим образом:
2.
1. Коэф.
денежного покрытия выручки (QSR).
QSR=CFS;
S.
При расчете данного коэффициента для анализа отчета о движении денежных средств, составленного косвенным методом, объем поступившей выручки в деньгах определяется вычитанием дебиторской задолженности из начисленной выручки.
2.
2. Коэф.
денежного покрытия прибыли (QIR).
QIR=CFFO+Ip+Tp;
NI+Ie+Te+Dep.
где.
CFFO — денежный поток от основной деятельности.
CFS-выручка поступившая.
S-выручка начисленная.
Ip-проценты уплаченные Тp-налоги уплаченные.
NI-чистая прибыль.
Ie-проценты начисленные.
Te-налоги начисленные.
Dep.-амортизация Третья группа «коэффициенты денежного покрытия капитальных затрат» помогает оценить возможности предприятия в финансировании капитальных вложений в свое развитие и перевооружение, после выплаты дивидендов собственникам. Коэффициенты данной группы отражают способность предприятия финансировать капитальные вложения без привлечения внешних источников.
Коэффициенты денежного покрытия затрат дополняют коэффициенты первой группы и раскрывают инвестиционную политику предприятия. Данная группа коэффициентов позволяет оценить объем инвестиционного и финансового денежных притоков (поступлений) в общей сумме денежных притоков, не относящихся к основной деятельности. Рассмотрим формулы коэффициентов данной группы:
3.
1. Коэф.
денежного покрытия капитальных затрат (CER).
CER= CFFO — Dp;
ACO.
3.
2. Коэф.
инвестиционного притока (IIR).
IIR= CIFI;
CIFI+CIFF.
3.
3. Коэф.
финансового притока (FIR).
FIR = CIFF;
CIFF+CIFI 11.
где CFFO — денежный поток от основной деятельности.
Dp-дивиденды выплаченные.
ACO-капитальные денежные расходы в активы других компаний.
CIFI-приток ДС от инвестиционной деятельности.
CIFF-приток ДС от финансовой деятельности Четвертая группа «коэффициенты рентабельности денежных потоков» оценивает способность предприятия создавать денежные потоки (ДП) как сегодня, так и в будущем. Кредиторов, как правило, интересует окончательный результат — объем получаемого ими денежного дохода. Величина денежного потока от основной деятельности, приходящаяся на объем инвестированных денежных средств, определяет связь между предприятием и кредиторами. Чем выше значение данных коэффициентов, тем лучше для предприятия.
4.
1. Коэф.
рентабельности активов по денежному потоку (CROA).
CROA=CFFO+Ip+Tp; TA.
4.
2. Коэф.
рентабельности собственного капитала по денежному потоку (CROE).
CROE=CFFO+Ip+Tp; TE.
где CFFO — денежный поток от основной деятельности.
Ip-проценты уплаченные Тp-налоги уплаченные.
TA-среднее значение всех активов.
TE-среднее значение собственного капитала Данные коэффициенты рассчитываются в процентах, чем выше значение показателей, тем лучше для предприятия. Кроме вышерассмотренных коэффициентов на практике предприятия используют и другие коэффициенты, позволяющие определить зависимость предприятия от кредиторов и инвесторов.
Для анализа денежных средств страховой компании составим таблицу.
Таблица 32.
Движение денежных средств в ОАО «РосгосстрахПоволжье», 2012 год Виды деятельности Денежные средства в млн.
рублей Денежные средства от операционной деятельности 1,24 Денежные средства от инвестиционной деятельности 0,007 Денежные средства, полученные от финансовой деятельности 0,04 Общее изменение денежных средств в 2012 году свидетельствует о недостаточности поступления денежных средств от инвестиционной деятельности, в данном случае это деятельность, связанная с приобретением основных средств и инвестирование в дочерние компании.
На основании показателей годовой отчетности, приведенной в приложении произведем основополагающие показатели эффективности инвестиционной политики ОАО «РосгосстрахПоволжье».
Доход от инвестиций представлен как разница между достигным cashflow (CF) по инвестициям и начальным инвестициям (И):
УД = (CF — И) / И Рассчитаем доход от инвестиций для 2012 года: (1,29 — 0,007)/ 0,007 = 183,29 млн.
руб.
Сравним уровни доходности по разным видам страхования.
УД жизнь = Д/И * 360/n.
Где Д — проценты по вкладу;
И — размер вклада;
N — срок действия инвестиций в днях УД жизнь = 652 031 / 1 073 099 * 360/360 = 0,61.
УД иное = 622 300 / 2 227 700 = 0,28.
Рассчитаем уровень доходности в 2008 году:
УД жизнь = 0 / 1 500 000 = 0.
УД иное = 1 906 967 / 1 443 233 = 1,32.
Проект является эффективным если уровень доходности больше 1. Таким образом, в 2012 году страхование жизни является более доходным.
Произведем расчет чистого дохода инвестиционного проекта:
ЧД = Приток средств — Отток средств Произведем расчет по страхованию жизни.
2011 год. 1 500 000 — 1 500 000 = 0.
2012 год. 1 725 130 — 1 073 099 = 652 031.
По иному страхованию.
2011 год. 3 350 200 — 1 443 233 = 1 906 967.
2012 год. 2 850 000 — 2 227 700 = 622 300.
Рентабельность инвестиционного капитала — это мера эффективности, которая отражает, сколько чистой прибыли приходится на каждый рубль чистого операционного капитала.
ROIC = чистая прибыль после налогообложения / чистый операционный капитал.
ROIC 2011 = 16 044 / 12 183 * 100 = 131,69%.
ROIC 2012 = 130 661 / 104 451 * 100 = 125,09%.
Таблица 33.
Движение денежных средств в ОАО «Росгосстрах», 2011 год Виды деятельности Денежные средства в млн.
рублей Денежные средства от операционной деятельности 0,55 Денежные средства от инвестиционной деятельности 0,50 Денежные средства, полученные от финансовой деятельности 0,23 Как и в 2012 году поступлений денежных средств от инвестиционной деятельности по-прежнему не достаточно, этот дефицит не покрывают денежные потоки от финансовой деятельности.
Рассчитаем коэффициенты денежного покрытия.
1.Коэффициент денежного покрытия процентов за кредит.
CICR 2012 =(1,24 +0, 0005 + 0,003) /0,0005 = 2487 руб.
CICR 2011 = (0,55 + 0,001 +0,03) / 0,001 = 581 руб.
Коэффициент денежного покрытия долгосрочных обязательств.
CDCR 2011 = 0.
CDCR 2012 = 0.
Коэффициент денежного покрытия дивидендных выплат.
CDCR 2011 = (1,24 — 0,2) / 0,2 = 5,20.
CDCR 2012 = (0,55 — 0,05) / 0,05 = 10.
Проанализируем показатели денежного покрытия.
Таблица 34.
Коэффициенты денежного покрытия ОАО «Росгосстрах».
Коэффициент и его обозначение 2011 2012.
Коэффициент денежного покрытия процентов за кредит CICR 581 2487.
Коэффициент денежного покрытия долгосрочных обязательств CDCR 0 0 Коэффициент денежного покрытия дивидендных выплат CDCR 10 5,20 Как видим из таблицы, компании достаточно денежного потока от основной деятельности для покрытия процентов за кредит и уплаты налогов. Коэффициент денежного покрытия за кредит в 2012 году возрос на 1906 единицу по сравнению с 2011 годом. Коэффициент денежного покрытия долгосрочных обязательств свидетельствует об эффективном управлении компанией. Банк способен выплатить дивиденды собственникам, но наблюдается снижение коэффициента покрытия дивидендных выплат на 4,80 единиц.
Проанализируем коэффициенты денежного покрытия прибыли.
Коэффициент денежного покрытия выручки.
QSR 2011 = (4,90 — 4,02) / 4,90 = 0,18.
QSR 2012 = (5,94 — 4,89) / 5,94 = 0,18.
Коэффициент денежного покрытия выручки в 2009 году не изменился.
Коэффициент денежного покрытия выручки.
QIR 2011 = (0,55 + 0,02) / 0,01 = 57.
QIR 2012 = (1,24 + 0,0003) / 0,10 = 12,4.
Основная деятельность компании способна покрыть 12,4 единиц.
Далее проводим анализ денежного потока от инвестиционной деятельности.
Коэффициент денежного покрытия капитальных затрат.
CER 2011 = (0,55 +0,0003) / 0,007 = 78,61.
CER 2012 = (1,24 + 0,02) / 0,04 = 31,5.
Коэффициент инвестиционного притока.
IRR 2012 = 0,007/ (0,007 — 0,24) = - 0,03.
IRR 2011 = 0,50/ (0,50 — 0,04) = 0,10.
Коэффициент финансового притока.
FIR 2012 = 0,007 + 0,02 / (0,18 + 0,38)/2 = 0,027 / 0,28 = 0,1.
FIR 2011 = 0,50+ 0,003 / 0,28 = 1,80.
Проанализируем показатели инвестиционной деятельности страховой компании.
Таблица 35.
Коэффициенты денежного покрытия капитальных затрат ОАО «Росгосстрах».
Коэффициент и его обозначение 2011 2012.
Коэффициент денежного покрытия капитальных затрат CER 78,61 31,5 Коэффициент инвестиционного притока IRR 0,10 — 0,03 Коэффициент финансового притока.
FIR 1,80 0,1 ОАО «Росгосстрах» имеет отрицательные денежные потоки от инвестиционной деятельности. Финансовая деятельность была эффективней в 2011 году.
Исходя из условий финансового кризиса, имеет смысл рассмотреть комплекс возможных мер по укреплению финансового состояния страховой компании. Эти меры носят общий характер, так как для их конкретизации нужен более детальный анализ, который невозможно провести основываясь только на бухгалтерской отчетности.
Такими мерами может стать пересмотр страховой, финансовой и маркетинговой политики, а именно:
— произвести корректировку тарифных ставок по проводимым видам страхования;
— расширить перестраховочную защиту;
— привлечь дополнительные финансовые ресурсы посредством увеличения уставного капитала путем дополнительного выпуска акций;
— пересмотреть структуру активов и методы инвестирования резервов, предусмотрев наиболее доходные в налоговом смысле объекты и территории;
— сократить дебиторскую и кредиторскую задолженности;
— использовать дополнительные возможности реализации страховых договоров, в том числе через Интернет, предусмотреть новые формы взаимоотношений посредством создания совместных программ банковского и страхового обслуживания.
Исходя из ухудшения не только финансовых, но и других показателей также можно предусмотреть ряд более конкретных мер. Так при снижении объема страховых премий необходимо в 3−6 месячный срок увеличить объема продаж страховых полисов и привлечь потенциальных страхователей путем создания новых страховых продуктов.
При росте объема страховых выплат, имеет смысл провести факторный анализ убыточности, обратив внимание на тщательное юридическое оформление страховых выплат.
Если наблюдается снижение средней страховой суммы на один договор, то необходимы контроль и сопоставление средней страховой суммы и возможностей организации. Также если величина страхового тарифа давно не изменялась, то при неблагоприятном уровне убыточности и стоимости страховых продуктов следует пересмотреть структуры брутто-ставки.
Более быстрый рост сбора страховых премий по сравнению с ростом величины страховых резервов Общества свидетельствует о необходимости пересмотра методики формирования технических резервов, а также резерва по страхованию жизни.
В случае нерегулярного поступления страховых премий следует усилить контроль за сроками прохождения денежных средств при одновременной работе со страхователями.
При возрастании долгосрочности прекращения договоров и снижении их прироста нужно активнее проводить маркетинговые мероприятия, предоставляя клиентам более широкий спектр услуг и их сочетание в одном страховом продукте (например, страховые, юридические и банковские).
В случае возрастания средних выплат по договорам необходимо при страховании жизни откорректировать устаревшие демографические данные по уровню смертности и травматизма. Пересмотреть статистические материалы и откорректировать величину нетто-ставок в тарифах. При росте уровня и нормы выплат следует также регулировать структуру и величину страховых тарифов.
При возрастании частоты наступления страховых событий и опустошительности страховой суммы необходим тщательный анализ политики определения ущерба и его территориального расклада. При этом потребуется проведение следующих мероприятий: уменьшение объема страхового возмещения (обеспечения), исключение из страховой защиты определенного вида ответственности, введение франшизы. Такой анализ целесообразно провести в том регионе, где осуществляется страхование.
При изменении величины страхового портфеля возможен пересмотр его структуры в сторону увеличения или уменьшения содержащихся в нем долгосрочных или краткосрочных видов страхования. Например, при отсутствие интереса страхователей к долгосрочным (3−5 лет) видам страхования жизни возможно сокращение срока страхования до года при выведении из структуры страхового тарифа накопительного вида ответственности на дожитие.
В случае, если при проведении операций перестрахования наблюдается снижение лимита собственного удержания при одновременном росте расходов на ведение дела цедентом, необходим пересмотр условий договора перестрахования (например, изменение квотного соотношения ответственности перестрахователя и перестраховщика).
При реализации Обществом этих мер должно произойти качественное снижение рисков основной деятельности, и в перспективе восстановление платежеспособности.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Достижение высоких финансовых результатов деятельности предприятия, максимизация прибыли и повышение эффективности невозможно достичь без оптимального управления затратами. Умение эффективно хозяйствовать становится условием выживания предприятия в конкурентной борьбе.
В первой главе выпускной квалификационной работы мы привели классификации затрат. Кроме того, была проанализирована литература современных экономистов: Плаховой Т. А., Вещуновой Н. Л., Алтынникова И. В. и других по вопросу бухгалтерского учета в страховых организациях, и, особенно, по вопросу учета и анализа затрат. Мы проиллюстрировали, что учет в страховой организации подразделяется на учет по страховой деятельности и по видам хозяйственных операций. Специфика учета в страховой организации состоит в том, что в план счетов введены дополнительные счета учета, такие как: счет 22 «Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования», счет 77 «Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию» и 95 «Страховые резервы». Прямыми расходами страховой организации являются выплаты по договорам страхования. Такие выплаты производятся при наступлении страхового случая.
Бухгалтерский учет в России претерпевает реформирование. Страховые организации, согласно Закону о бухгалтерском учете, в составе годовой бухгалтерской отчетности предоставляют: Бухгалтерский баланс, Отчет о финансовых результатах, Отчет об изменениях капитала, Отчет о движении денежных средств, приложение и пояснения к Бухгалтерскому балансу.
Кроме бухгалтерской отчетности страховые организации составляют по итогам деятельности за отчетный год отчетность, представляемую в порядке надзора:
— Отчет о платежеспособности (ф. N6-с);
— Отчет о размещении страховых резервов (ф. N7-с);
— Отчет о страховых резервах по видам страхования иным, чем страхование жизни (ф. N8-с);
— Отчет об использовании средств резерва предупредительных мероприятий (ф. N9-с);
— Отчет об операциях перестрахования (ф. N10-с),.
— Информация по операционному сегменту (ф. N11-с).
— Пояснительную записку к перечисленным формам.
Во второй главе работы приведена организационная структура ОАО «Росгосстрах». Также здесь приведен краткий обзор страхового портфеля страховой организации. С целью иллюстрации особенностей определения размера страховых выплат по договорам страхования мы проанализировали договор добровольного страхования КАСКО. Мы изучили синтетический учет выплат по различным договорам страхования ОАО «Росгосстрах». Выяснили, что аналитический учет выплат по договорам страхования, сострахования и перестрахования организуется в разрезе: видов страхования, контрагентов и периодам наступления страхового случая. Кроме того, мы перечислили первичные документы в страховых организациях и привели схему документооборота.
В третьей главе мы проанализировали влияние затрат страховой организации на финансовые результаты.
Наибольший удельный вес в составе затрат ОАО «Росгосстрах» составляют инкассовые расходы, то есть расходы связанные с выплатами агентам и перестраховочным компаниям. На долю таких расходов в 2010 году приходилось порядка 703%, а в 2011 лишь 29,4%. 2012 год показывает снижение по сравнению с 2011 годом на 7,2%. Ликвидационные выплаты держатся на стабильном уровне: в 2010 году на их долю приходилось 7,9%, в 2011 — 6,4%, в 2012 — 7,3%. Уровень затрат на заработную плату по направлению — страхование жизни — из года в год стабильно: колебание от 64,7% до 73,0%.
Уровень затрат на заработную плату по направлению — страхование жизни — из года в год стабильно: колебание от 64,7% до 73,0%. Отчисления во внебюджетные фонды с заработной платы также остается практически неизменным в диапазоне: 19,4−24,2%. Ликвидационные расходы имеют значительный вес в 2012 году и составляют 7,9%. Это отрицательный момент и на него необходимо обратить внимание при стратегическом управлении предприятием.
Структура затрат по иным видам страхования имеет другие пропорции. Наибольший удельный вес в составе затрат составляют инкассовые расходы, то есть расходы связанные с выплатами агентам и перестраховочным компаниям. Правда наметилась динамика к снижению таких затрат: если в 2010 году на их долю приходилось порядка 703%, то в 2011 лишь 29,4%. 2012 год показывает снижение по сравнению с 2011 годом на 7,2%. Ликвидационные выплаты держатся на стабильном уровне: в 2010 году на их долю приходилось 7,9%, в 2011 — 6,4%, в 2012 — 7,3%.
Точка безубыточности КАСКО в натуральном выражении составила 100 договоров в год.
ОАО «Росгосстрах» является плательщиком федеральных, региональных и местных налогов. В части местных налогов страховая организация уплачивает земельный налог. Страховая компания выступает в роли налогового агента по уплате НДФЛ за своих сотрудников. В третьей главе приведена динамика налоговых платежей ОАО «Росгосстрах». Налоговая нагрузка возрастает в 2011 году в 1,2 раза. Рост налоговых начислений происходит в основном за счет НДС (1,69) и транспортного налога (1,37). Ощутимый рост транспортного налога в 2011 году объясняется техническим перевооружением предприятия. НДФЛ удерживается с работника и перечисляется в бюджет, рост данного налога произошел благодаря возросшим доходам работников страховой организации.
Анализ основных экономических показателей ОАО «Росгосстрах» привел нас к следующим выводам. За 2012 год активы предприятия выросли на 198 147 тысяч рублей или на 209,60%. Увеличение произошло, в основном, за счет прироста дебиторской задолженности на 195 038 тысяч рублей. Уменьшился удельный вес инвестиций с 2,08% до 0,99%, увеличился удельный вес дебиторской задолженности с 94,37% до 96,49%, а удельный вес других активов остался примерно на том же уровне. Анализ ликвидности исследуемой организации заставил нас признать, что финансовая устойчивость Общества абсолютна.
В качестве рекомендаций по совершенствованию учетного процесса в страховой организации было предложено два мероприятия:
— автоматизации системы документооборота и бюджетирования;
— использование коэффициентов «денежного покрытия» при расчете затрат по инвестиционной деятельности.
Для внедрения системы бюджетирования необходимо решить следующие задачи:
— разработать финансовую структуру компании;
— выделить центры ответственности (ЦО);
— разработать бюджеты ЦО; разработать структуру бюджетов;
— разработать систему планирования и план-фактного контроля.
Мы привели свой вариант разбивки подразделений организации на центры финансовой ответственности.
Расчеты коэффициентов «денежного покрытия» убедили нас в следующем.
Организации достаточно денежного потока от основной деятельности для покрытия процентов за кредит и уплаты налогов. Коэффициент денежного покрытия за кредит в 2012 году возрос на 1906 единицу по сравнению с 2011 годом. Коэффициент денежного покрытия долгосрочных обязательств свидетельствует об эффективном управлении компанией. ОАО «Росгосстрах» способен выплатить дивиденды собственникам, но наблюдается снижение коэффициента покрытия дивидендных выплат на 4,80 единиц.
ОАО имеет отрицательные денежные потоки от инвестиционной деятельности. Финансовая деятельность была эффективней в 2011 году.
Исходя из условий финансового кризиса, исследуемой организации имеет смысл рассмотреть комплекс возможных мер по укреплению финансового состояния страховой компании. Эти меры носят общий характер, так как для их конкретизации нужен более детальный анализ, который невозможно провести основываясь только на бухгалтерской отчетности.
Такими мерами может стать пересмотр страховой, финансовой и маркетинговой политики, а именно:
— произвести корректировку тарифных ставок по проводимым видам страхования;
— расширить перестраховочную защиту;
— привлечь дополнительные финансовые ресурсы посредством увеличения уставного капитала путем дополнительного выпуска акций;
— пересмотреть структуру активов и методы инвестирования резервов, предусмотрев наиболее доходные в налоговом смысле объекты и территории;
— сократить дебиторскую и кредиторскую задолженности;
— использовать дополнительные возможности реализации страховых договоров, в том числе через Интернет, предусмотреть новые формы взаимоотношений посредством создания совместных программ банковского и страхового обслуживания.
Предполагается, что эти меры будут способствовать большим гарантиям страховой организации и обеспечению стабильной финансовой ситуации на рынке страхования.
1. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.
08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 23.
07.2013) [Электронный ресурс]. — Режим доступа: http// www.consultant.ru.
2. Приказ Минфина РФ № 41 н от 11.
05.2010 «О формах бухгалтерской отчетности страховых организаций и отчетности, предоставляемой в порядке надзора» [Электронный ресурс]. — Режим доступа: http// www.consultant.ru.
3. Приказ Минфина РФ № 43 н от 06.
07.1999 «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» ПБУ 4/99 [Электронный ресурс]. — Режим доступа: http// www.consultant.ru.
4.Приказ Минфина РФ № 132 от 25.
10.2010 «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» ПБУ 5/01 [Электронный ресурс]. — Режим доступа: http// www.consultant.ru.
5.Приказ Минфина РФ 55 н от 27.
04.2012 «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 [Электронный ресурс]. — Режим доступа: http// www.consultant.ru.
6. Приказ Минфина РФ № 33 н от 06.
05.1999 «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» ПБУ 10/99[Электронный ресурс]. — Режим доступа: http// www.consultant.ru.
7. Закон РФ от 27.
11.1992 № 4015−1 «Об организации страхового дела в РФ» (с изм. и доп.) [Электронный ресурс]. — Режим доступа: http// www.consultant.ru.
8. Приказ МФ РФ от 04.
09.01 № 69н РФ «Об особенностях применения страховыми организациями плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» [Электронный ресурс]. — Режим доступа: http// www.consultant.ru.
9. Приказ Минфина РФ от 08.
12.2003 N 113н «О формах бухгалтерской отчетности страховых организаций и отчетности, представляемой в порядке надзора» (вместе с «Указаниями о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности страховых организаций», «Инструкцией об объеме форм отчетности страховых организаций, представляемой в порядке надзора, порядке ее составления и представления») [Электронный ресурс]. — Режим доступа: http// www.consultant.ru.
10. Платова Т. А. Учет страховых операций: Учебное пособие.- М.: Финансовый университет, 2010.-136с.
11.Куликов С. В. Финансовый анализ страховых организаций: учебное пособие — Новосибирск: Сибирское соглашение, 2008.
12. Булатов А. С. Экономика. — М: БЕК, 2009.
13. Воблый К. Г. Основы экономики страхования: учебное пособие — М.: Анкил, 2009.
14. Балабанов И. Т. Основы финансового менеджмента: учебное пособиеМ.: Финансы и статистика, 2009 г.
15. Вещунова Н. Л.. Бухгалтерский учет в страховых организациях. Учебно-практическое пособие. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2011.
16. Страхование. Учебник / Под ред. Т. А. Федоровой. Издание 3-е, переработанное и дополненное. — М.: Магистр, 2009.
15. Мельников А. В., Риск-менеджмент: Стохастический анализ рисков в экономике финансов и страхования. — М.: Анкил, 2011 г.
16. Орланюк-Малицкая Л.А., Платежеспособность страховой организации[Текст]- Москва, 2010.
17. Хохлов Н. В. Управление риском. — М., 2012. С. 84.
18. Юрченко Л. А. Финансовый менеджмент страховщика.
М.: ЮНИТИ, 2011.
19. Хэмптон Д. Д., Финансовое управление в страховых кампаниях. — М. :ИНФРА-М2011.
20. Шахов В. В.
Введение
в страхование. — М.: Финансы и статистика, 2011.
21. Шахов В. В. Страхование — М: ЮНИТИ, 2011.
22. Бланд. Д. Страхование: принципы и практика. — М., 2012. С. 28.
23. Сушко В. А. Страхование. Словарьсправочник.
М.: Книжный мир, 2009.-408с.
24.Авдашева С. Б., Руденский П. О., Эффект масштаба в деятельности страховых компаний: учебное пособие.
М.: Финансы, 2010 г.
25.Бабич А. М., Павлова Л. Н. Финансы: учебное пособие. — М.: ИД ФБК-Пресс, 2009.
26.Бабич А. М., Павлова Л. Н., Государственные и муниципальные финансы: учебное пособие. — М.:Финансы. ЮНИТИ, 2009.
27.Алтынникова И. В., Яковлев М. К. Страховые резервы. Порядок формирования. Бухгалтерский учет. Налогообложение. — М.: Анкил, 2008.
28.Зернов А. А., Зубец А. Н. Системные исследования страхового регулирования. — М.: Страховое ревю, 2011.
30.Лагоша Б. А., Хрусталев Е. Ю. Моделирование рисковых ситуаций в экономике и бизнесе. — М., 2010.
31. Аудит страховых компаний: Практическое пособие для страховых аудиторов и страховых организаций//А.Л. Алекринский, Т. А. Архангельская, С. Н. Асабина. — М.: Финстатинформ, 2010.
32.Страховой рынок Поволжья: Проблемы финансовой устойчивости региональных страховщиков/ Под ред. В. И. Лисина -Самара: Эффект, 2011−128с.
33.Жилкина М., Государственное регулирование страхового рынка в зарубежных странах.// Финансовый бизнес.- 2011. -№ 1.
34.Ивановская О. Ю. Рейтинговая оценка страховых компаний мировым рейтинговым агентством А. М. BEST COMPANY // Финансы. — 2010. — № 2, с.35−37.
35.Кириллова Н., Финансовая устойчивость страховой компании // ЭКСПО — СТРАХОВАНИЕ. — 2010. № 12, с. 34.
36.Решетин Е., Основные подходы к созданию системы рейтингования российских страховых компаний. // Рынок Ценных Бумаг.-2011. — № 20.
Тумасян Р. З. Бухгалтерский учет: учебно-практическое пособие / Р. З. Тумасян. — 10-е изд., перераб. и доп. — М.: Изд-во «Омега-Л», 2010. — 883с.
46. Туревский И. С. Экономика отрасли. — М.:ИНФРА-М, 2011. 288с.
47. Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. Методика финансового анализа. — М.: ИНФРА-М, 2011. — 305с.
Шевчук В. Проблемы обеспечения финансовой устойчивости операций по страхованию автотранспортных средств в России. // Финансы.-2011. — № 3.
Щиборщ К. Финансовый анализ деятельности страховой организации[Текст] //Финансовый бизнес. -2011. № 10.
Хохлов Н. В. Прогнозирование эффективности страхования с точки зрения предпринимателя // Страховое дело.-2010. № 7. С. 41−49.
Шаплыко Д. Модель и задачи оценки параметров прогнозного страхового портфеля.// Страховое дело.-2008.-№ 2,с.29−38.
Чернова Г. В. Достаточность страховых резервов — критерий финансовой устойчивости страховой компании//Вестник СПбГУ. — 2010. — Сер.
5, вып. 2 (№ 12). — С. 74−78.
Глисип Ф.Ф., Китрар Л. А. Деловая активность на рынке страховых услуг // Вопросы статистики. -2011. — № 4.
Панорама страхования[Электронный ресурс]: планы семинар. и практ. занятий / Негос. образоват. учреждение высш. профес. образования &# 171;Евраз. ин-т экономики, менеджмента, информатики&# 187;; [сост.
В. Н. Великанов]. -.
Электрон. текстовые дан. — Омск: Евр
ИЭМИ, 2010. — 43 с.
Топ-лист ДК [Электронный ресурс]: планы семинар. и практ. занятий / Негос. образоват. учреждение высш. профес. образования &# 171;Евраз. ин-т экономики, менеджмента, информатики&# 187;; [сост. В.
Н. Великанов]. — Электрон. текстовые дан. — Омск: Евр
ИЭМИ, 2010. — 43 с.
http: // www. A llinsurance.ru/ [Электронный ресурс] ;[сост. В. Н. Великанов].
— Электрон. текстовые дан. — М., 2010. — 43 с.
http://www.glavbukh.ru.
http://www. minfin.ru.
ПРИЛОЖЕНИЕ 1.
Структура имущества ОАО «Росгосстрах» и источников его формирования за 2010;2012 гг.
Показатель 2010 2011 2012%2010%2012 + (-) Прирост,% 1 Внеоборотные активы 12 271 374 17 087 468 37 794 407 64,25 86,94 25 523 033 307,99 Нематериальные активы 260 203 13 972 0,00 0,03 13 712 5373,85 Результаты исследовательских разработок — 10 410 51 028 0,00 0,12 51 028
— Основные средства 7 718 344 1 152 581 33 034 136 40,41 75,99 25 315 792 428,00 Финансовые вложения 3 346 216 3 346 216 1 638 383 17,52 3,77 -1 707 833 48,96 Отложенные налоговые активы 93 833 79 085 78 508 0,49 0,18 -15 325 83,67 Прочие внеоборотные активы 1 112 721 2 125 773 2 978 380 5,83 6,85 1 865 659 267,67 2 Оборотные активы 6 827 029 4 676 704 5 675 515 35,75 13,06 -1 151 514 83,13 Запасы 612 006 1 209 533 1 779 890 3,20 4,09 1 167 884 290,83 Налог на добавленную стоимость 27 12 915 166 276 — 0,38 166 249 615 837,04 Дебиторская задолженность 3 428 083 3 080 961 3 711 640 17,95 8,54 283 557 108,27 Финансовые вложения 2 700 000 — 10 225 14,14 0,02 -2 689 775 0,38 Денежные средства 86 913 373 295 7150 0,46 0,02 -79 763 8,23 Прочие оборотные активы — - 334 0,00 0,00 334
— 3 Капитал и резервы 15 219 853 17 209 464 19 651 910 79,69 45,21 4 432 057 129,12 Уставный капитал 78 833 78 833 78 833 0,41 0,18 — 100,00 Переоценка внеоборотных активов 3 313 055 3 271 974 3 865 503 17,35 8,89 552 448 116,67 Резервный капитал 11 825 3942 3942 0,06 0,01 -7883 33,34 Нераспределенная прибыль 11 816 140 13 854 715 15 703 632 61,87 36,13 3 887 492 132,90 4 Долгосрочные обязательства 292 097 258 293 348 147 1,53 0,80 56 050 119,19 Заемные средства 31 400 — - 0,16 0,00 -31 400
— Отложенные налоговые обязательства 260 697 258 293 348 147 1,37 0,80 87 450 133,54 5 Краткосрочные обязательства 3 586 453 4 296 415 23 469 865 18,78 53,99 19 883 412 654,40 Заемные средства — 31 400 17 754 663 0,00 40,84 17 754 663 — Кредиторская задолженность 3 502 516 4 162 913 5 288 804 18,34 12,17 1 786 288 151,00 Доходы будущих периодов 132 66 — - - -132 — Оценочные обязательства 83 805 102 036 426 398 0,44 0,98 342 593 508,80 Валюта баланса 19 098 403 21 764 172 43 469 922 100 100 24 371 519 227,61.
ПРИЛОЖЕНИЕ 2.
Анализ основных финансовых результатов деятельности ОАО «Росгосстрах» за 2010;2012 гг.
Показатель 2010 2011 2012 + (-) Прирост,% Среднегодовая величина, тыс.
руб. Выручка 12 436 670 11 392 566 14 493 637 2 056 967 116,54 12 774 291.
Себестоимость продаж 5 949 862 6 378 585 7 717 851 1 767 989 129,71 6 682 099.
Валовая прибыль 6 486 808 5 013 981 6 775 786 288 978 104,45 6 092 192.
Коммерческие расходы 10 962 469 293 -10 669 2,67 3908.
Управленческие расходы 1 860 639 2 075 352 1 881 455 20 816 101,12 1 939 149.
Прибыль от продаж 4 615 207 2 938 160 4 894 038 278 831 106,04 4 149 135.
Доходы от участия в других организациях 211 983 788 826 453 917 241 934 214,13 484 909.
Проценты к получению 6719 144 731 20 471 13 752 304,67 57 307.
Проценты к уплате 3227 3454 28 654 25 427 887,95 11 778.
Прочие доходы 4 906 789 245 012 616 004 -4 290 785 12,55 1 922 602.
Прочие расходы 1 114 976 859 908 2 835 771 1 720 795 254,33 1 603 552.
Прибыль до налогообложения 8 622 495 3 253 367 3 120 005 -5 502 490 36,18 4 998 622.
Текущий налог на прибыль 1 483 845 595 919 967 549 -516 296 65,21 1 015 771.
Изменение отложенных налоговых обязательств -31 501 2404 -89 855 -58 354 285,24 -39 651.
Изменение отложенных налоговых активов -41 526 -14 748 -577 40 949 1,39 -18 950.
Прочее -375 951 -4942 -13 375 938 0,00 -126 969.
Чистая прибыль 6 689 672 2 640 162 2 062 011 -4 627 661 30,82 3 797 282.
ПРИЛОЖЕНИЕ 3.
Журнал регистрации страховых убытков (страховых выплат).
№п/п дата поступления номер полиса страхователь дата наступления страхового случая причина страхового случая страховая сумма величина заявленного убытка произведенная страховая выплата отказ в выплате причина отказа примечание дата сумма дата сумма ПРИЛОЖЕНИЕ 4.
Основные элементы системы управления затратами на производство.
II.Учет затрат на производство.
I.Планирование.
III.Экономический анализ.
1.
2.Нормирование.
1.
1. Прогнозирование.
IV.Контроль затрат.
V. Мотивация.
1.
3.Калькулирование.
VI.Регулирование.
Учет в страховой организации.
По видам хозяйственных операций.
По видам страховой деятельности.
Пере-страхование.
Накопительное страхование.
Рисковое страхование.
Перестрахование.
Прямое страхование.
Генеральный директор
Зам.ген.
дир. по страхованию технических рисков.
Зам.ген.
директора по региональному развитию.
Зам.ген.
дира по страхованию.
Зам.ген.
дира по экономике.
Департамент регионального развития.
Департамент добровольного медицинского страхования;
Департамент страхования жизни;
Департамент страхования имущества;
Департамент страхования авиационных, морских и космических рисков.
Бухгалтерия;
Отдел выплат;
Отдел маркетинга;
Служба персонала;
Юридическая служба;
Инвестиционный отдел.
Департамент страхования частных лиц;
Департамент страхования технических рисков.
Филиалы.
Налогообложение ОАО «Росгосстрах».
Федеральные налоги.
Налог на прибыль;
Налог на доходы в виде дивидендов от долевого участия от российских организаций;
Налог на доходы в виде дивидендов от долевого участия от иностранных организаций;
НДС;
Взносы во внебюджетные фонды;
Взносы в ФСС от несчастных случаев на производстве Главный бухгалтер
Экономист.
Бухгалтер расчетного стола Кассир
