Таблица 9Анализ влияния на динамику полной себестоимости продаж изменения выручки и эффективности использования отдельных видов ресурсов№ п/пПоказатели.
СуммаВлияние изменения на динамику полной себестоимостипредыдущий периодотчетный периодизменение, ±порядок расчетасумма, тыс.
руб.в % к ПСпр123 456 781.
Полная себестоимость продаж, тыс.
руб. (ПСпр)27633323491187727855хх х 2Выручка от продаж, тыс.
руб. (В)31019493972540870591.
Использовался способ абсолютных разниц 775 554,9722,213Затраты на один рубль продаж, руб. (Зпр), в том числе:
0,890,88−0,01(Зпр о-Зпр п)*Во-47 699,97−1,373.
1материалоемкость, руб. (МЕпр)0,360,30−0,06(МЕпр о-МЕпр п)*Во-248 284,65−7,113.
2зарплатоемкость, руб. (ЗЕпр)0,290,24−0,06(ЗЕпр о-ЗЕпр п)*Во-228 212,47−6,543.
3амортизациеемкость, руб. (АЕпр)0,050,03−0,01(АЕпр о-АЕпр п)*Во-51 994,25−1,493.
4удельные прочие затраты, руб. (УПЗпр)0,190,310,12(УПЗпр о-УПЗпр п)*Во480 791,4113,77Анализируя данные таблицы 9 можно сделать вывод, что на увеличение полной себестоимости продаж на 727 855тыс.
руб. оказали влияние следующие факторы:
увеличение выручки от продаж на 870 591 тыс.
руб. (+775 554,97тыс.
руб.) — снижение затрат на один рубль продаж на 0,01 (-47 699,97 тыс.
руб.), в том числе:
снижение материалоемкости на 0,06 (-248 284,65 тыс.
руб.) — снижение зарплатоемкости на 0,06 (-228 212,47 тыс.
руб.) — снижение амортизациемкости на 0,01 (-51 994,25 тыс.
руб.) — увеличение удельных прочих затрат на 0,12 (+480 791,48 тыс.
руб.).
2.5. Анализ динамики финансовых результатов.
В таблице 10 представлен анализ динамики финансовых результатов. Таблица 10Анализ динамики показателей финансовых результатовтыс.
руб.№ п/пПоказатели.
ФактическиИзменение, ±Темп роста, %предыдущий периодотчетный период1 234 561.
Валовая прибыль744 173 100 051 225 640 960,452.Прибыль от продаж33 860 748 135 314 276 352,163.Прибыль до налогообложения26 221 044 896 418 676 736,224.Чистая прибыль18 035 635 402 617 366 528,29По результатам анализа сделаем следующие выводы. За анализируемый период валовая прибыль увеличилась на 256 339 тыс.
руб. или на 34,45%. Прибыль от продаж и прибыль до налогообложения также увеличилась на 42,16% и 71,22% соответственно. В конечном итоге предприятие получило чистую прибыль, которая в отчетном году увеличилась по сравнению с прошлым почти в два раза и составила 354 026 тыс.
руб.На следующем этапе проведем факторный анализ прибыли до налогообложения. Таблица 11Факторный анализ динамики прибыли до налогообложения№ п/пСлагаемыеприбылидо налогообложения.
ФактическиВлияние изменения на динамику прибыли до налогообложения, предыдущий периодотчетный периодв сумме, тыс.
руб.в % к ПДН0сумма, тыс.
руб.уд.вес, %сумма, тыс.
руб.уд.вес, %123 456 781.
Прибыль от продаж (Ппр)338607129,14 481 353 107,2214274631,802.Доходы от участия (ДУ)00,35 000,7835000,783.Проценты к получению (ПП)2705110,32 187 304,17−8321−1,854.Проценты к уплате (ПУ)00,0000,0000,005.Прочие доходы (ПД)8403932,517 185 238,288781319,566.Прочие расходы (ПР)18748771,5 022 648 150,45389948,697.Прибыль до налогообложения (ПДН)(п. 1 + п. 2 + п. 3 — п. 4 + п. 5 — п.6)26221010044895410018674441,60Таким образом, прибыль до налогообложения за исследуемый период увеличилась на 186 744 тыс.
руб. На это увеличение оказали влияние следующие факторы:
увеличение прибыли от продаж на 142 746 тыс.
руб.- увеличение доходов от участия на 3500 тыс.
руб.- снижение процентов к получению на 8321 тыс.
руб.- увеличение прочих доходов на 87 813 тыс.
руб.- увеличение прочих расходов на 38 994 тыс.
руб.
2.6. Анализ показателей рентабельности.
В таблице 12 представлена оценка уровня и динамики основных показателей рентабельности организации. Таблица 12Характеристика уровня и динамики показателей рентабельностиорганизации№ п/пПоказатели.
Предыдущий период.
Отчетный период.
Изменение, ±123 451.
Прибыль от продаж, тыс. руб.
Чистая прибыль, тыс. руб.
Полная себестоимость продаж, тыс. руб. 276 334 234 911 877 267 456.
Выручка от продаж, тыс. руб.
Средняя стоимость активов (капитала, авансированного в активы), тыс. руб. 274 529 532 285 204 824 064.
Средняя стоимость собственного капитала, тыс. руб.
Рентабельность затрат на проданную продукцию, %(п. 1: п. 3×100).
12,2513,791,538Рентабельность продаж, %(п. 1: п. 4×100).
10,9212,121,209Рентабельность активов (рентабельность капитала, авансированного в активы), %(п. 2: п. 5×100).
6,5710,974,4010.
Рентабельность собственного капитала, %(п. 2: п. 6×100).
9,5918,819,23Данные таблицы 12 показывают, что все рассчитанные показатели рентабельности имеют явную тенденцию к увеличению Так, рентабельность затрат на проданную продукцию за исследуемый период увеличилась на 1,53 и составила 13,79. Рентабельность собственного капитала увеличилась почти в два раза и составила 18,81. Это означает, что на один рубль чистой прибыли приходится 18,81 рубль капитала. Далее произведем факторный анализ динамики рентабельности активов организации по двухфакторной модели:=.Исходные данные для факторного анализа представлены в таблице 13. Таблица 13Исходные данные для факторного анализа динамики рентабельностиактивов№ п/пПоказатели.
Усл. обозн.Предыдущийпериод.
ОтчетныйпериодИзменение, 1 234 561.
Чистая прибыль, тыс. руб. ЧП1 803 563 540 261 736 704.
Средняя стоимость активов организации, тыс. руб.
Рентабельность активов, %(п.1: п. 2×100)РА6,5710,974,404Выручка от продаж, тыс. руб. В310 194 939 725 408 698 368.
Коэффициент отдачи активов (п. 4: п. 2).ОА1,131,230,106Рентабельность продаж, рассчитанная исходя из чистой прибыли, % (п. 1: п. 4×100)Рпрч5,818,913,10Расчет влияния факторов на динамику рентабельности активов представлен ниже. Ра1=Оапр*Рпрчпр=1,13*5,81=6,57Ра2=Оа о*Рпрчпр=1,23*5,81=7,14Ра3=Оа о*Рпрч о=1,23*8,91=10,97∆Ра (Оа)=7,14−6,57=0,57∆Ра (Рпрч)=10,97−7,14=3,83Проверка: 0,57+3,83=4,4На динамику рентабельности активов оказали влияние следующие факторы:
увеличение коэффициента отдачи на 0,1 (+0,57) — увеличение рентабельности продаж, рассчитанная исходя из чистой прибыли на 3,1 (+3,83).
Заключение
.
По результатам проведенного исследования можно сделать следующие выводы. В тех случаях, когда на предприятии происходит частое обновление производства, сменяемость номенклатуры изделий, работ, услуг при анализе себестоимости продукции необходимо изучить показатель затрат на один рубль товарной продукции. Затраты на рубль товарной продукции характеризуют и раскрывают связь себестоимости и прибыли от продаж. Они изменяются под влиянием следующих факторов:
изменения структуры и ассортимента продукции;
— изменения себестоимости отдельных изделий, работ и услуг;
— изменение цен на материалы, тарифов на энергию и грузовые перевозки;
— изменения отпускных цен на продукцию, работы и услуги. Во второй главе работы был проведен анализ деятельности общества с ограниченной ответственностью «Балтийский заказчик».Таким образом, можно сделать вывод, что задачи работы выполнены, цель работы достигнута.
Список использованных источников
.
Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб.
пособие / Г. В. Савицкая. — 7-е изд., испр.
— Мн.: Новое знание, 2012. — 704 с. — (Экономическое образование).Бариленко, В. И.
Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебник и практикум для академического балакалавриата / под ред. В. И. Бариленко. — М.: Издательство Юрайт, 2015.
— 455 с. — Серия: Бакалавр. Академический курс.
Бердникова Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. — М.: ИНФРАМ, 2017.
Донцова Л.В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчётности. — М.: Издательство «Дело и Сервис», 2016.
Канке А.А., Кошевая И. П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. — М.: ИД «ФОРУМ» — ИНФРА-М, 2017.
Лиференко Г. Н. анализ предприятия: пособие /Г.Н. Лиференко.— М: Экзамен, 2005. —160 с. (Серия Учебное для вузов) Любушин Н. П., В.Б., Дьякова В. Г. Анализ деятельности. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. экономический анализ деятельности организации: .пособие / Б.И., Т. М. Коновалов, С. П. Спиридонов, Н.И.. — Тамбов: Изд-во .гос.
техн.ун-та, 2016. — 160 с. Теория экономического анализа. Учебник.
/ Под ред. М. И. Баканова. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2015, — 536 с: ил. Титаева А. В. Анализ финансового состояния предприятия,.
http://titaeva.ru, 2010.
Усик Н. И. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий: Учеб.
пособие. СПб.: СПбГУНиПТ, 2015. 110 с. Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С., Негашев Е. В. Методика финансового анализа. — М.: ИНФРА-М, 2015.
Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: Учебник. — 2-е изд., доп. — М.: ИНФРА-М, 2015.
— 366 с. — (Классический университетский учебник).Приложение 1. Бухгалтерский баланс ООО «Балтийский заказчик"Приложение 2. Отчет о финансовых результатах.
