Если командировка отменяется, и проездные билеты сданы в кассу транспортной компании. Д 50 К 71 — возвращены в кассу подотчетным лицом деньги за сданные проездные билеты;
Д 91/2 К 71 — списаны на прочие расходы суммы сборов за сдачу билетов. Сумма НДС по командировочным расходам, выделенная в бланке строгой отчетности. Д 19 К 71 (76, 60) — на сумма НДС;Д 68 К 19 — сумма НДС принята к вычету по командировочным расходам. Д 91/2 К 19 — сумма НДС списывается на прочие расходы для командировок, не связанных с производственной деятельностью предприятия. Оплата командировочных расходов банковской картой отражается проводкой Д 71 К 55. 3. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности подотчетных лиц3.
1. Методика анализа задолженности.
Методика анализа задолженности включает следующие этапы: 1. Анализ абсолютных и относительных показателей состояния, структуры и динамики задолженности за анализируемый период. На данном этапе изучаются абсолютные показатели задолженности, оцениваются темпы роста (снижения). Кроме того, проводится оценка структуры задолженности в разрезе контрагентов для выявления проблемных должников и планирования работ по дальнейшему взысканию. 2. Изучение удельного веса задолженности в общем объеме активов и обязательств предприятия.
3. Анализ сроков возникновения дебиторской задолженности. Проводится для выявления задолженности с истекающим или истекшим сроком исковой давности. 4. Анализ оборачиваемости задолженности. Проводится с помощью специальных коэффициентов. Коэффициент оборачиваемости задолженности
— коэффициент равный отношению полученной выручки от реализации продукции к среднему остатку задолженности. Высокая оборачиваемость дебиторской задолженности отражает улучшение платежной дисциплины покупателей (а также других контрагентов) — своевременное погашение покупателями задолженности перед предприятием и (или) сокращение продаж с отсрочкой платежа. Срок оборачиваемости задолженности
— коэффициент равный отношению количества календарных дней в году к коэффициенту оборачиваемости задолженности. Чем продолжительнее период погашения задолженности, тем выше риск ее непогашения. 5. Анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности. Оборачиваемость дебиторской задолженности оценивают совместно с оборачиваемостью кредиторской задолженности. Благоприятной для компании является ситуация, когда коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности больше коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности.
6. Оценка соотношения темпов роста дебиторской задолженности и темпов роста выручки от реализации. Рост дебиторской задолженности при благоприятном развитии ситуации должен способствовать росту выручки. Таким образом, анализ задолженности направлен на принятие управленческих решений по контролю и минимизации задолженности контрагентов, увеличению ее оборачиваемости и предотвращению просрочки оплат. 3.
2. Анализ состояния задолженности подотчетных лиц в ОАО «Воронежская кондитерская фабрика"Следует отметить, что наличие задолженности способствует отвлечению средств из оборота. Поэтому минимизация задолженности является одной из приоритетных задач предприятий. Анализ кредиторской и дебиторской задолженности подотчетных лиц производится с применением финансовых коэффициентов. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности. Показывает, сколько раз в среднем за год дебиторская задолженность превращалась в денежные средства. Кодз 2015 = Выручка 2 108 525 тыс.
руб.: 15,142 тыс.
руб. = 139 250.Кодз 2016 = 2 552 755 тыс.
руб.: 31,194 тыс.
руб. = 81 834.Состояние задолженности подотчетных лиц ОАО «Воронежская кондитерская фабрика» за 2015;2016 гг. представлена таблице 2. Таблица 2 — Данные о задолженности подотчетных лиц ОАО «Воронежская кондитерская фабрика» за 2015;2016 гг. (в руб.)Вид задолженности.
На 01.
01.На 01.
02.На 01.
03.На 01.
04.На 01.
05.На 01.
06.На 01.
07.На 01.
08.На 01.
09.На 01.
10.На 01.
11.На 01.
12.Среднегодовая2015 год.
Кредиторская-517—8125—250 900—-816Дебиторская—2 147 818 723 258 937 088−158 713 971 326 597 098 898 364 301 312 000 год.
Кредиторская-700−12 547 689—-6 981 422—1338.
Дебиторская95 226 155 836 982 324 602 551 470 741 649 238 951 190 348 850 234 604 388 352.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности подотчетных лиц снизился в 2016 году. Это означает ухудшение платежной дисциплины подотчетных лиц. 2. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает сколько требуется оборотов для оплаты выставленных счетов. Кокз 2015 = Себестоимость 1 711 318 тыс.
руб.: 816 руб. = 2 097 203.Кокз 2016 = 1 961 335 тыс.
руб.: 1338 тыс.
руб. = 1 465 871. Снижение коэффициента показывает также ухудшение скорости расчетов по задолженности подотчетным лицам. 3. Оборачиваемость дебиторской задолженности оценивают совместно с оборачиваемостью кредиторской задолженности. Благоприятной для компании является ситуация, когда коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности больше коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности. Кодз 2015 139 250 < Кокз 2013 2 097 203.
Кодз 2016 81 834 < Кокз 2014 1 465 871.
На изучаемом предприятии выявлена обратная ситуация. Необходимо принятие мер по улучшению платежной дисциплины подотчетных лиц (например, разъяснительная работа среди работников). Ситуация не является критической ввиду незначительных по сравнению с суммой выручки величины дебиторской и кредиторской задолженности. 4. Срок оборачиваемости дебиторской задолженности — коэффициент равный отношению количества календарных дней в году к коэффициенту оборачиваемости дебиторской задолженности. Срок оборачиваемости дебиторской задолженности показывает сколько в среднем дней требуется для оплаты дебиторской задолженности. Содз 2015 = 365: Кодз 139 250 = 0,002 дн. Содз 2016 = 365: Кодз 81 834 = 0,004 дн.
Срок оборачиваемости дебиторской задолженности подотчетных лиц снизился, но не остался критичным. Дебиторская задолженность поступает в организацию менее, чем за 1 день. 5. Срок оборачиваемости кредиторской задолженности — коэффициент равный отношению количества календарных дней в году к коэффициенту оборачиваемости кредиторской задолженности. Срок оборачиваемости кредиторской задолженности показывает средний срок возврата долгов предприятия подотчетным лицам. Сокз 2015 = 365: Кокз 2 097 203 тыс.
руб. = 1,74 дн. Сокз 2016 = 365: Кокз 1 465 871 тыс.
руб. = 2,49 дн. Сроки возврата кредиторской задолженности подотчетным лицам вырос в 2016 году. Это означает ухудшение платежной дисциплины предприятия в отношении подотчетных лиц. Таким образом, предприятию рекомендуется разработать меры по оптимизации платежной дисциплины расчетов с подотчетными лицами. Утвердить план расчетов с подотчетными лицами и жесткие сроки погашения задолженности. На практике расчетов с подотчетными лицами, как правило, не возникают финансовые санкции сторон друг к другу. Тем не менее, оптимизированная работа расчетного участка способствует порядку и снижению нагрузки на аппарат бухгалтерии.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Расчеты с подотчетными лицами являются одним из самых распространенных видов хозяйственных операций в практике российских организаций. Данная популярность связана с тем, что предприятия часто прибегают к приобретению ТМЦ, получению работ и оказанию услуг через посредников — своих работников. Подотчетным лицом сотрудник становится в момент получения денежных средств своего работодателя для строго определенных целей, таких как: приобретение товаров, материалов, внеоборотных активов и прочего имущества у организации-поставщика;
приемка работ и услуг у поставщиков услуг;
служебная командировка;
представительские расходы. Для приобретения материальных ценностей для нужд предприятия работодатель выдает денежный аванс в необходимой сумме. Выдача аванса производится, как правило, наличными средствами напрямую из кассы и оформляется расходным кассовым ордером. Допускается перечисление подотчетных сумм на банковские карты сотрудников. Информацию о полученных подотчетных суммах бухгалтер узнает из выписки банка.
Разновидностью подотчетных сумм являются командировочные расходы. Командировкой является бизнес-поездка, во время которой сотрудник направляется в местность, отличную от места исполнения трудовых обязанностей. При направлении в служебную командировку работодатель обязан оплатить работнику стоимость проезда, проживания и компенсировать расходы, связанные с проживанием на другой территории (суточные). Перед отправлением в командировку сотруднику выдается денежный аванс. Особенностью расчетов по подотчетным суммам является обязанность подотчетного лица отчитаться о потраченных суммах. Подотчетное лицо отчитывается путем составления авансового отчета с приложением оправдательных документов. Учет расчетов с подотчетными лицами производится с применением счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Счет является активно-пассивным, сальдо может быть, как дебетовым, так и кредитовым.
По дебету счет 71 корреспондирует со счетом 50 «Касса» или 55 «Специальные счета в банках». По кредиту — со счетами учета имущества и затрат в зависимости от целевого назначения подотчетных сумм. Порядок расчетов с подотчетными лицами рассмотрен на примере производственного предприятия акционерное общество «Воронежская кондитерская фабрика», являющаяся одним из крупнейших поставщиков кондитерской продукции на территории России. В ходе анализа финансового состояния предприятия получена информация о неустойчивой платежеспособности изучаемого предприятия. Проанализирована оборачиваемость кредиторской и дебиторской задолженности подотчетных лиц «Воронежской кондитерской фабрики». Несмотря на то, что суммы задолженности не являются существенными по отношению к сумме выручки и себестоимости, стоит обратить внимание на снижение показателей и сроков оборачиваемости и принять соответствующие меры. Таким образом, цели и задачи, поставленные перед автором исследования, полностью достигнуты. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ"Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.
12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 17.
04.2017, с изм. От 18.
05.2017)."Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.
08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.
04.2017) (с изм. И доп., вступ. В силу с 04.
05.2017)."Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.
12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 03.
07.2016)(с изм. И доп., вступ. В силу с 01.
01.2017).Федеральный закон от 06.
12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.
05.2016) «О бухгалтерском учете».Приказ Минфина РФ от 31.
10.2000 N 94н (ред. от 08.
11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».Постановление Правительства РФ от 13.
10.2008 N 749 (ред. от 29.
07.2015) «Об особенностях направления работников в служебные командировки» (вместе с «Положением об особенностях направления работников в служебные командировки»).Указание Банка России от 11.
03.2014 N 3210-У (ред. от 03.
02.2015) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (Зарегистрировано в Минюсте России 23.
05.2014 N 32 404).Указание Банка России от 07.
10.2013 N 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» (Зарегистрировано в Минюсте России 23.
04.2014 N 32 079).Постановление Госкомстата РФ от 18.
08.1998 N 88 (ред. от 03.
05.2000) «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».Письмо Роструда от 04.
03.2013 N 164−6-1 // Электронный ресурс Справочно-правовая система Консультант.
Плюс.Письмо ЦБ РФ от 02.
10.2014 № 29−1-1−6/7859 «О выдаче наличных денег под отчет».Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет. В 2 ч. Ч. 1: учебник для академического бакалавриата / В. П. Астахов. —.
12-е изд., перераб. И доп. — М.
:Изда-тельство.
Юрайт, 2016. — 536 с. — Серия: Бакалавр.
Академический курс. Бережной В. И. Бухгалтерский учет: учет оборотных средств: Учебное пособие / Бережной В. И., Суспицына Г. Г., Бигдай О. Б. и др. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. — 192 с. Бухгалтерский учет и анализ: учебное пособие / под ред.
Е. И. Костюкова. — М: Кнорус, 2014. — 405 с. Гетьман В. Г. Бухгалтерский учет: учебник / под ред.
проф. В. Г. Гетьмана. — 2-е изд., перераб. И доп. —.
М.: ИНФРА-М, 2017. — 601 с. Дмитриева, И. М. Бухгалтерский учет и аудит: учебник и практикум для СПО / И. М.
Дмитриева. — 4-е изд., перераб. И доп. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 323 с.
— Серия: Профессиональное образование. Канке А. А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / Канке А. А., Кошевая И. П., — 2-е изд., испр. И доп. — М.:ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2017. — 288 с. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебник и практикум для академическогобакалавриата / под ред.
В.И. Бариленко. — М.: Издательство Юрайт, 2014. — 455 с. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет (финансовый и управленческий): учебник / Н. П. Кондраков. — 5-е изд., перераб.
И доп. — М.: ИНФРА-М, 2017. —.
584 с. Никифорова Н. А., Донцова Л. В. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности. Практикум (гриф УМО). / Донцова Л. В., Никифорова Н. А. 5-е изд., перераб.
— М.: Издательство «Дело и сервис», 2015.
Погорелова М. Я. Бухгалтерский (финансовый) учет: Теория и практика: Учебное пособие / М. Я. Погорелова. — М.: ИЦ РИОР: НИЦ ИНФРА-М, 2015. — 328 с. Зарплата-2016: электронный справочник. Журнал Главбух, 2016.
// Электронный ресурс бухгалтерская справочная система Главбух. Командировочные удостоверения отменили — как теперь оформлять служебные поездки. Журнал Главбух, 2015, № 3, с.24−31.Масленникова Л. А. Как выдавать деньги в подотчет, чтобы было все правильно. Журнал Упрощенка, 2015, № 7, с.30−37.Масленникова Л. А. Как действовать, если сотрудник вовремя не отчитался по подотчетным суммам. Журнал Упрощенка, 2015, № 7, с.46−53.Муромцева Н. А. Перечисляем подотчетные суммы на зарплатную карту работника. Журнал Зарплата, 2014, № 11, с.78−82.Бухгалтерская справочная система Главбух. Справочно-правовая система Консультант.
Плюс.ПРИЛОЖЕНИЕ АПРИЛОЖЕНИЕ БПРИЛОЖЕНИЕ ВПРИЛОЖЕНИЕ ГПРИЛОЖЕНИЕ ДПРИЛОЖЕНИЕ ЕПРИЛОЖЕНИЕ Ж.
