Важнейшая роль отводится налоговому регулированию деятельности малых предприятий и применению специальных режимов налогообложения. В правоприменительной практике принято различать два возможных режима налогообложения, используемых налогоплательщиками, — общий режим налогообложения и специальный режим. Квалифицирующим признаком применения или неприменения специального налогового режима может выступать состав налогов, уплачиваемых налогоплательщиком. Нормативное регулирование налогообложения организаций обеспечивает Налоговый Кодекс. Налогообложение предприятий — проблема сложная, так как они не являются не только крупными налогоплательщиками, но и экономическими субъектами, платежеспособность которых имеет большое значение. Выбор системы налогообложения определяется самим предприятием и видом деятельности, которым оно занимается. Предприятие может применять общую систему налогообложения или при выполнении соответствующих условий перейти на упрощенную систему налогообложения. Общая система налогообложения.
Общая система налогообложения (ОСН) в ряде случаев имеет свои несомненные преимущества и применяется многими предприятиями. Такие предприятия в настоящее время уплачивают следующие налогов:
налога на прибыль;
— налога на имущество;
— налога на добавленную стоимость (НДС).- налог на доходы физических лиц (НДФЛ).В то же время состояние налоговой системы отличается высокой динамичностью. В этой связи возникает необходимость формирования такой системы налогообложения, которая стимулировала бы их деятельность в направлении увеличения вложений средств в реальный сектор экономики, позволила бы увеличить их доходы, а, следовательно, балансовую прибыль, способствовала бы увеличению суммы уплачиваемых налогов, поступающих в бюджеты разных уровней. Рассмотрим законодательную базу перечисленных специальных режимы налогообложения — этоглавы Налогового кодекса РФ в табл.
3.1. Таблица 3.
1.Специальные налоговые режимы, применяемые в РФ№ Главы налогового Кодекса.
Название системы налогообложения.
ПримечаниеГлава 26.1Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) Заменяет собой совокупность налогов, подлежащих уплате при применении общей системы налогообложения.
Глава 26.2Упрощенная система налогообложения.
Упрощенная система налогообложения обладает определенными критериями и зависит от численности персонала и объемов выручки. УСН является оптимальной для предприятий с одним несложным видом хозяйственной деятельности.
Глава 26.2Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности ЕНВДПрименение специального режима в виде ЕНВД является обязательным, хотя на практике не всегда является экономически выгодным для субъектов малого предпринимательства. Упрощенная система налогообложения.
Упрощенная система налогообложения обладает определенными критериями и зависит от численности персонала и объемов выручки. УСН является оптимальной для предприятий с одним несложным видом хозяйственной деятельности.
переход на упрощенную систему налогообложения является добровольным. Это означает, что никто не может принудить перейти на упрощенную систему налогообложения. Сущность упрощенной системы налогообложения и ее привлекательность заключаются в том, что уплата целого ряда налогов заменяется уплатой единого налога. Кроме единого налога, организации или индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны платить взносы в Пенсионный фонд, страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также прочие налоги и сборы. К таковым относятся, например, земельный налог, транспортный налог, налог на добычу полезных ископаемых, налог за пользование недрами, плату за пользование водными объектами, таможенные платежи и сборы, госпошлину и другие. Пример заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения приведено в Приложении 3. Система налогообложения в виде ЕНВДПрименение специального режима в виде ЕНВД является обязательным, хотя на практике не всегда является экономически выгодным для субъектов малого предпринимательства.
Особенностью ЕНВД является объект налогообложения, под которым подразумевается вмененный доход — потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке. Соответственно выручка предприятия, применяющего специальный режим, не влияет на их налогообложение. Основная цель ЕНВД — в привлечении к налоговой обязанности тех категорий лиц и предприятий, которые в силу специфики своей деятельности обладают наиболее широкими возможностями уклоняться от уплаты налога, а контроль данных предприятий дорог и трудоемок (расходы по ним сопоставимы с доходами, выявляемыми по результатам проверок).Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) Как следует из названия налогового режима — «единый сельскохозяйственный налог», уплата данного налога заменяет собой совокупность налогов, подлежащих уплате при применении общей системы налогообложения. Перечень налогов, от которых освобождаются налогоплательщики, перешедшие на уплату ЕСХН, установлен ст. 346.
1 Налогового кодекса РФ. С введением в действие части первой Налогового кодекса РФ в российскую систему налогообложения вошло понятие специальных налоговых режимов. Применение этих режимов освобождает налогоплательщиков от уплаты ряда федеральных, региональных и местных налогов и сборов. Далее приведем пример расчета сравнительной налоговой нагрузки малого предприятия.
ООО «БРТ», работающего в РФ. Представим расчет финансового результата.
ООО" БРТ" за 2014 г с учетом вышесказанного при различных системах налогообложения в табл.
3.2. Таблица 3.2Сравнительный анализ режимов налогообложения.
ООО «БРТ» №пп.
Показатели Методика расчета.
ОСНОУСНО (6%)УСНО (15%)1Выручка, тыс. руб. с НДССтр. 1 23 6 123 6 123 0612.
Выручка, тыс. руб. без НДССтр. 219 54 323 6 123 0613НДС с выручки 18%, тыс. руб.Стр. 3 = стр. 2×18%3 518—4Прямые затратызатраты, тыс.
руб.Стр. 3 = стр. 2×63% 13 39 715 80 815 8085 В т.ч.НДС к вычету.
Стр. 5 = стр. 4×18%2 4116.
Заработная плата, тыс.
руб.Стр. 62 9782 9782 9787.
Социальные взносы, тыс.
руб.Стр. 7 = стр. 6×30% 8 938 938 938.
Прибыль, тыс.
руб.Стр. 8 = стр. 2 — стр. 4-стр. 6 — стр. 72 2753 3823 3829.
Добавленная стоимость, тыс.
руб.Стр. 9 = стр. 6 + стр. 85 2536 3606 36 010НДС к уплате, тыс.
руб.Стр. 10 = стр. 3 — стр. 51 1 070 011.
Налогооблагаемая база, тыс.
руб.Стр. 11 2 27 523 0613 82 812.
Ставка налога, %Стр. 1220%6%15%13Налог с облагаемой базы, тыс.
руб.Стр. 13 =стр. 11xстр. 1 245 569 250 714.
Налоговое бремя, ыс.руб.Стр. 14=стр. 7 + стр. 10 + стр. 132 4551 5851 40 015.
Чистая прибыль, тыс.
руб.Стр. 15 =стр. 8 — стр. 131 820 2 6902 87 516.
Налоговое бремя в % Стр. 15 =стр. 14 /стр. 15 135%59%49%Таким образом, как показывают расчеты, налоговая нагрузка при различных налоговых режимах составит:
ОСНО — 135%- УСН с объектом налогообложения «доходы» — 59%;
— УСН с объектом налогообложения «доходы-расходы» — 49%Сравнение налоговой нагрузки показывает высокий уровень налоговой экономии при специальном режиме УСН, причем видно, что разница получена в основном за счет НДС и за счет налога на прибыль. Таким образом, показано, что экономические показатели деятельности предприятия выше при выборе объекта налогообложения «доходы-расходы» .Соответственно, можно сделать вывод, что для целей оптимизации налогообложения и повышения эффективности деятельности малого предприятия экономически оправданным является выбор упрощенной системы налогообложения с объектом «доходы-расходы» .Итак, сделаем заключительные выводы:
Специальные режимы налогообложения заключаются в том, что уплата целого ряда налогов заменяется уплатой единого налога.
Налог, соответствующий специальному налоговому режиму, рассчитывается на основании результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый период. Переход на единый сельскохозяйственный налог — это право, а не обязанность фирм и организаций. Сохранена и возможность впоследствии, уплачивая ЕСХН, перехода на общий или иной режим налогообложения. Переход на упрощенную систему налогообложение — это право, а не обязанность фирм и организаций. Сохранена и возможность впоследствии, обратного перехода на общий или иной режим налогообложения. Единый налог на вмененный доход представляет собой специальный режим налогообложения, применяемый налогоплательщиками в обязательном порядке при соблюдении двух условий: если налог введен на территории соответствующего муниципального образования и если налогоплательщик осуществляет соответствующий вид деятельности. Также важно наличие эффективных кредитно-финансовых механизмов, в том числе и механизма привлечения инвестиций, не всегда создает им благоприятных условий для развития. Одним из направлений в повышении инвестиционной активности субъектов бизнеса является их долевое участие в реализации тех или иных программ, льготное кредитование с учетом возмещения разницы в процентах. В настоящее время положение малого предпринимательства особенно остро зависит от политических решений. Ведение западными странами экономических санкций против России и последующие ответные ее антисанкционные действия, с одной стороны создают проблемы для экономики, но в то же время, открывают новые горизонты развития бизнеса. От санкций в отношении России, предпринятых ЕС и США, пострадают в большей мере не государственные банки и компании, как ожидалось, а средний и малый бизнес, который не имеет прямого выхода на рынок капитала. Сегодня можно выявить различные пути воздействия санкций. Прямое воздействие подразумевает ограничение в займах ряду российским банкам, что в свою очередь замедлит наращивание внешнего долга. Косвенное воздействие заключается в ужесточении условий займов для всего корпоративного сектора России, причем по всему миру. Считается, что в связи с ограничениями импорта товаров из Европы, наибольшую возможность в развитии получат производители сельскохозяйственной и мясной продукции. Связь малого бизнеса с импортной продукцией не велика, что само собой не вызовет особых трудностей для переориентировки на отечественный продукт.
Небольшие магазины итак специализируются в основном на реализации местной продукции. Ущерб может быть нанесен лишь небольшой части компаний, который занимаются поставкой деликатесов. Но удельный вес этих фирм на рынке мал, таким образом, основной удар придется на поставщиков с крупным оборотом. Так, места общественного питания постепенно перейдут от использования ингредиентов для приготовления блюд из Западных стран на аналогичную отечественную продукцию. Но стоит учитывать, что российские производители данных отраслей не способны в полном объеме удовлетворить потребности населения. Целесообразно расширять сферу сельскохозяйственного производства, в том числе и за счет новых предприятий (фермерств). Но, многих предпринимателей смущает ограниченный срок санкций. Очевидно, что на развитие собственного бизнеса в данной сфере года явно не хватит.
При этом есть возможность отмены санкций в более ранний срок. Существуют опасения, что без тщательно просчитанной аграрной политики произойдет замена одного импорта на другой. Вследствие чего, возможно дополнительное привлечение импорта с латиноамериканских и азиатских стран. Тем более что такие случаи в нашей стране уже имели место. Также следует учитывать, что любое производство требует долгосрочных кредитов. Одним из условий санкций было закрытие доступа пяти крупнейшим российским банкам на рынок капитала, что неотъемлемо повлияло на рост кредитных ставок, не учитывая даже то, что Центральный Банк России уже трижды за 2014 год поднимал ставку рефинансирования, составляющую на данный момент 8,25%. Таким образом, сегодня многим предпринимателям предлагаются кредиты от 25% годовых. Но отказ от кредитов невозможен, так как лишь три четверти всего сектора малого и среднего бизнеса используют собственные средства, оставшаяся же четверть не представляет свое существование без банковских кредитов. В связи со сложившейся непростой экономической ситуацией, невозможно избежание проблем недобросовестной конкуренции.
Не секрет, что некоторые предприниматели сознательно идут в обход законодательства, основываясь на мнении: лучше заплатить штраф, но спасти свой бизнес. И планируемое Правительством РФ введение налога с продаж может еще более усугубить сложившееся положение. Одним из самых важных и обязательных условий успеха в развитии малого бизнеса является всесторонняя и стабильная государственная поддержка, что подтверждается опытом иностранных государств. Указанная поддержка может быть представлена в различных формах: уменьшением налоговой ставки и предоставлением дополнительных налоговых льгот, дотацией льготного банковского кредитования, модернизацией системы страхования, стимулированием производства наиболее приоритетных видов продукции, созданием информационно-аналитических и научно-технических площадок, организацией материально-технического обеспечения. Одним из основных факторов является подготовка и реализация специализированных нормативно-правовых актов регламентирующих законодательство в сфере экономики. Наряду с этим, многие области нашей страны, самостоятельно разрабатывают программы поддержки участникам малого и среднего бизнеса. Так областным правительством Воронежской области в 2015 году будет реализована программа по поддержке малого и среднего бизнеса в регионе. Основным направлением является повышение доступности финансовых средств, как для индивидуальных предпринимателей, так и для среднего бизнеса. Также в будущем году, запланирована выдача грантов 112 начинающим небольшим компаниям. Планируется, что сумма грантов будет составлять до 300 000 рублей.
Это позволит создать и сохранить около 4000 рабочих мест. Система грантов также реализуется и на территории Белгородской области. Это позволяет предпринимателям осуществлять свою деятельность с использованием гранта, полученного на безвозмездной основе, на основе условий долевого финансирования целевых расходов. Приоритетными видами деятельности являются производство и переработка сельскохозяйственной продукции, а также производственная деятельность. Помимо грантов, существует система субсидирования. Она включает в себя финансирование части затрат субъектов малого и среднего предпринимательства по уплате процентов по кредитам, привлеченным в российских кредитных организациях для строительства производственных зданий, строений, сооружений и (или) приобретения оборудования, производственных зданий в целях создания и (или) развития и (или) модернизации производства товаров (работ, услуг). Таким образом, в России создаются условия для ведения собственного бизнеса. В условиях осуществления санкционных действий поддержка малого предпринимательства является одной из приорететнейших задач, поскольку в ряде отраслей производства таких как: текстильная и пищевая промышленность, сельское хозяйство, малый и средний бизнес занимает ключевую позицию, но, в то же время, является и наиболее уязвимым и чувствительным к изменениям в экономической сфере.
Для малых предприятий, только выходящих на рынок, применяются т. н. льготные налоговые программы, а также льготы по уплате страховых взносов. Предоставляется государственная поддержка в виде субсидий на модернизацию производства и приобретение оборудования в лизинг. Возможно новой и, наиболее эффективной мерой, станет упрощение требований трудового законодательства для малого и среднего предпринимательства. Этот шаг, будет способствовать для увеличения объемов производства и расширения штата сотрудников на предприятиях. В заключение данного параграфа сформулируем предложения, которые позволят малому бизнесу в столь непростое время функционировать продолжать развитие. В части финансового и налогового регулирования предлагается:
Недопустимость повышения налоговых ставок по налогам и страховым взносам, Последовательное продолжение политики упрощения отчетности, сближения бухгалтерского и налогового учета, Разъяснительная работа с представителями МСБ (бесплатные семинары, круглые столы).
позволяющая представителям МСБ отслеживать изменения в бухгалтерском и налоговом законодательстве во избежании штрафных санкций и негативных последствий для бизнеса. Большее внимание уделять субъектам МСБ, осуществляющим экспорт продукции для максимальной поддержкиих развития. Получение обратной связи от представителей МСБ об эффективности проводимой политики, реализуемых программ для своевременной оценки корректировки проводимой финансовой политики относительно МСБ. Предложим прочие мероприятия по развитию предпринимательства: 1. Проведение социологических и маркетинговых исследований по проблемам развития малого и среднего предпринимательства и пути их решения (в территориально разрезе, в разрезе по видам экономической деятельности, в разрезе мероприятий программы), 2. Проведение семинаров для субъектов малого и среднего предпринимательства по актуальным правовым вопросам, вызванным изменением и развитием законодательства, 3. Создание и обеспечение деятельности Центра поддержки предпринимательства региона (области), 4. Поддержка молодежного предпринимательства, 5. Организация кампании по информационной поддержке субъектов малого и среднего предпринимательства и популяризация создания собственного бизнеса.
3.3. Привлечение малого бизнеса в систему государственных закупок.
Малые предприниматели с точки зрения бизнес-процесса готовы участвовать в госзакупках. Об этом свидетельствует статистика: менее 0,5% неисполнения от общего объема госзаказа, а вот организационно и финансово — нет". Для решения этой задачи предложено проработать вопрос по финансовой поддержке участия в госзакупках, организовать систему мониторинга размещения заказов у субъектов малого бизнеса (рис.
3.1).Рис. 3. 1. Сумма контрактов на госзакупки, трлн.
руб. 58]Привилегии изначально были установлены Законом о контрактной системе госзакупок (Федеральный закон от 05.
04.2013 № 44-ФЗ) и касались только участия малого бизнеса в государственных и муниципальных закупках, но в 2015 году схожие преференции распространяются и на закупки, проводимые по правилам Закона «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» (Федеральный закон от 18.
07.2011 № 223-ФЗ. Декларация юридического лица о его соответствии категориям малого или среднего предпринимательства является единственным документом, на основании которого такому потенциальному поставщику предоставляются привилегии в рамках закупок, предусмотренные законодательством. Преференции для малого бизнеса, участвующего в государственных закупках, установлены в Законе № 44-ФЗ. Аналогичные преференции для участников закупок госкомпаний устанавливаются Постановлением Правительства РФ от 11.
12.2014 № 1352.
Так, заказчик обязан разработать, утвердить и опубликовать в единой информационной системе перечень товаров, работ и услуг, закупки которых ведутся только у субъектов малого и среднего предпринимательства. Этот перечень должен охватывать не менее 10 процентов от совокупного годового объема закупок заказчика (в стоимостном выражении)[55]. Способы, которыми проводятся такого рода закупки, определяет сам заказчик в своем положении о закупках. Однако, участниками этой категории закупок могут быть исключительно субъекты малого и среднего предпринимательства. До вступления в силу названного постановления Правительства РФ такое дисквалификационное требование трактовалось ФАС России как необоснованное ограничение числа участников закупки и нарушение Закона «О защите конкуренции», но теперь отклонение всех, кто не относится к категории малого и среднего бизнеса, в рамках такой закупки является обязанностью заказчика. Право на допуск к такой закупке потенциальный поставщик подтверждает исключительно декларацией (п. 11 Положения, утв. Постановлением № 1352). Ведь единого исчерпывающего государственного реестра субъектов малого и среднего предпринимательства не существует.
Форма декларации утверждается заказчиком и включается в положение о закупке. При этом заказчику запрещено (п. 13 Положения, утв. Постановлением № 1352) требовать от поставщика какие бы то ни было документы кроме декларации для подтверждения его статуса субъекта малого или среднего предпринимательства. Если продукция, включенная в кратко описанный выше перечень, должна составлять не менее 10 процентов годового объема закупок заказчика, то всего у малого бизнеса заказчик должен разместить не менее 18 процентов от годового объема своих закупок. Очевидно, что оставшиеся 8 процентов будут «добираться» за счет побед малого бизнеса в обычных закупках, за счет прямых закупок и за счет привлечения малых предприятий в качестве субподрядчиков в случаях, когда это условие предусмотрено закупочной документаций и проектом договора.
Своеобразной поблажкой заказчику является то обстоятельство, что при расчете общего объема закупок — то есть тех самых 100 процентов, от которых потом нужно будет исчислить 18 процентов и 10 процентов соответственно — заказчик может не учитывать целый ряд закупок, проводимых по Закону № 223-ФЗ (п. 7 Положения, утв. Постановлением № 1352). Таким образом, в тех сферах, в которых привлечение малого бизнеса может быть экономически и производственно неоправданно, заказчик получает право фактически размещать у субъектов малого и среднего предпринимательства не 18 процентов, а куда меньшую долю от реального общего объема закупок (п. 7 Положения, утв. Постановлением № 1352). Заказчик обязан включать четвертой строкой (первые три строки, согласно ч. 19 ст. 4 Закона № 223-ФЗ, — сведения о количестве и об общей стоимости всех заключенных за месяц договоров; сведения о договорах, заключенных по результатам прямой закупки; сведения о количестве и об общей стоимости договоров, заключенных заказчиком по результатам закупки, сведения о которой составляют государственную тайну) в ежемесячный отчет сведения о количестве и об общей стоимости договоров, заключенных по результатам закупки у субъектов малого и среднего предпринимательства (п. 4 ч.19 ст. 4 Закона № 223-ФЗ). С 1 января 2016 года заказчик будет обязан размещать в единой информационной системе не позднее 1 февраля сведения об объеме закупок, произведенных в течение всего предыдущего года у малого бизнеса [55,]. То есть к 1 февраля 2016 года нужно опубликовать эти сведения, касающиеся 2015 года.
А значит, аккумулировать их необходимо уже сегодня. Если эти сведения не будут опубликованы, либо окажутся недостоверными, либо доля закупок у малого бизнеса составит менее 18 процентов, то субъект Закона № 223-ФЗ автоматически становится субъектом Закона № 44-ФЗ. Как следствие, он обязан будет проводить все без исключения закупки с 1 февраля и до окончания злополучного года по правилам контрактной системы. Форма этого ежегодного отчета установлена Постановлением № 1352.
По своему содержанию он не многим сложнее того ежемесячного отчета о закупках, который заказчики публикуют уже сегодня, с той лишь разницей, что касаться он будет лишь малого бизнеса. Следует отметить, что обязанность поддерживать малый бизнес касается лишь крупных заказчиков, годовой объем выручки которых составляет более 10 млрд. рублей. А с 1 января 2016 года — тех, чей годовой объем выручки превышает 1 млрд. рублей. При разработке комплекса мер поддержки малых и средних предприятий, участвующих в закупках госкомпаний и естественных монополий, использовался опыт контрактной системы.
В целом в рамках государственных закупок применяются схожие преференции для субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций. Принципиальное отличие от закупок, проводимых по правилам Закона № 223-ФЗ, состоит в том, что на субъекты среднего предпринимательства эти преференции не распространяются. Минимальный объем закупок, который государственные и муниципальные заказчики обязаны размещать у субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций, установлен частью 1 статьи 30 Закона № 44-ФЗ на уровне 15 процентов от их общего годового объема закупок. При этом в общем объеме не учитываются закупки: для обеспечения обороны страны и безопасности государства, у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя), работ в области использования атомной энергии и т. д. (ч. 1.1 ст. 30 Закона № 44-ФЗ).Одним преимуществом для малого бизнеса является то, что размер обеспечения заявки не может для такого участника госзакупки превышать 2 процента начальной (максимальной) цены контракта (ч. 15 ст. 44 Закона № 44-ФЗ). Для всех остальных потенциальных поставщиков максимальный порог размера обеспечения заявки составляет 5 процентов начальной (максимальной) цены контракта. Если же при проведении аукционов начальная (максимальная) цена контракта не превышает 3 млн.
рублей, то малое предприятие, как и все остальные участники такого аукциона, вносит в качестве обеспечения заявки 1 процент от этой цены. По итогам года заказчик обязан составить отчет об объеме закупок у субъектов малого предпринимательства и до 1 апреля года, следующего за отчетным годом, разместить такой отчет в единой информационной системе. В такой отчет заказчик включает информацию о заключенных контрактах с субъектами малого предпринимательства, социально ориентированными некоммерческими организациями, а также информацию о несостоявшихся закупках с участием субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Итак, в процессе написания выпускной квалификационной работы исследовано взаимодействие государства и малого бизнеса. Финансовая поддержка развития малого бизнеса заключается в: — обеспечении малого бизнеса краткосрочными микрофинансовыми займами на льготных условиях из средств гарантийного фонда;
кредита в банке под поручительство гарантийного фонда;
— субсидировании части затрат субъектов малого предпринимательства, связанных с приобретением оборудования в целях создания и/или развития и/или модернизации производства товаров. Объектом исследования была Пензенская область РФ. Механизмы государственной поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, действующие в Пензенском регионе, подразделяются на следующие основные группы:
финансовая поддержка;
имущественная поддержка;
образовательная поддержка;
консультативная поддержка;
поддержка экспортно-ориентированных предприятий [ 31]. Приоритетное внимание Правительство Пензенской области уделяет развитию предпринимательства, так как создание и развитие сектора малого бизнеса в Пензенской области может и должно стать основой социальной реструктуризации общества. Этот процесс обеспечивает переход всего хозяйства региона к рыночной экономикеи подготовку населения к эффективной работе в бизнесе. В работе исследована статистика, отражающее состояние развития предпринимательства в данной области. Малый бизнес в Пензенской области набирает темпы, развивается, несмотря на трудности, при этом решаетне только экономические, но и социальные и научно-технические проблемы. За 2014 год создано почти 8 тысяч субъектов малого бизнеса. Сегодня в регионе около 53 тысяч малых и средних предприятий, в которых занято более 35% трудоспособного населения. Их доля в ВРП составляет около 30% объема произведенных товаров, работ и услуг.
По основным показателям деловая активность субъектов малого и среднего бизнеса растет. Оборот малых предприятий составил почти 130 млрд. рублей, заработная плата в среднем составила 21 тыс. рублей. Проводимая работа позволила пензенскому региону занять по итогам 2014 года 1 место в Приволжском федеральном округе и 2 место в России по объему инвестиций в основной капитал малых предприятий.
Сейчас в Пензенской области функционируют 13 региональных бизнес-инкубаторов (6 находятся непосредственно в г. Пенза) и 25 муниципальных бизнес-инкубаторов, Здания для бизнес-инкубаторов были реконструированы или построены по долгосрочной целевой программе «Капитальное строительство объектов собственности Пензенской области» на 2009−2013 годы [8]. В области действуют различные программы поддержки малого бизнеса. В плане косвенных мер стимулирования развития малого бизнеса в регионе можно отметить инновационный проект под названием «Обучение через предпринимательство», реализуемый в Пензенской области с 2010 года и получивший признание на Всероссийском форуме «Образовательная среда-2012». Проект направлен на развитие у школьников старших классов деловых качеств, творческой самореализации, умения работать в команде, на совершенствование компетенций, в которых заинтересованы сегодняшние работодатели.
Далее, изучив взаимодействие малогопредпринимательства и государства на примере Пензенской областисделаем обобщающие заключительные выводы.
Общее отношение субъектов малого бизнеса к реализуемой государством поддержке выражается в следующих оценках:
существует действенная поддержка малому бизнесу;
сложность состоит в обращениях к структурам, осуществляющим поддержку предпринимательстваслабая нормативно-правовая поддержка малого бизнеса со стороны государстваслабая разъяснительная работа о возможностях программ поддержки, алгоритмах их работы. Таким образом, обобщение практики оказания государственной поддержки малому предпринимательству позволяет следующим образом классифицировать нарушения, препятствующие формированию необходимых условий для реализации свободы экономической деятельности и труда:
несоответствие федеральному законодательству нормативно-правовых актов органов государственной власти и местного самоуправления о поддержке предпринимательства. Большая доля несоответствий касается установленных в региональных законах направлений, принципов и видов поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, критериев отнесения субъектов предпринимательской деятельности к субъектам малого или среднего предпринимательства, порядка предоставления финансовой поддержки предпринимателям;
— неприведение органами государственной власти и местного самоуправления в соответствие с действующим законодательством о поддержке предпринимательства действующих до принятия Закона N 209-ФЗ нормативно-правовых актов;
— непринятие на уровне субъектов Российской Федерации и муниципальных образований программ развития малого и среднего предпринимательства;
— невыполнение законодательных требований по ведению реестров субъектов малого и среднего предпринимательства — получателей государственной и муниципальной поддержки;
— несоблюдение основных принципов поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства;
— несоответствие целевых программ регионов по развитию и поддержке малого и среднего предпринимательства законодательным требованиям. В заключение данного параграфа сформулируем предложения, которые позволят малому бизнесу в столь непростое время функционировать продолжать развитие. В части финансового и налогового регулирования предлагается:
Недопустимость повышения налоговых ставок по налогам и страховым взносам, Последовательное продолжение политики упрощения отчетности, сближения бухгалтерского и налогового учета, Разъяснительная работа с представителями МСБ (бесплатные семинары, круглые столы).
позволяющая представителям МСБ отслеживать изменения в бухгалтерском и налоговом законодательстве во избежании штрафных санкций и негативных последствий для бизнеса. Большее внимание уделять субъектам МСБ, осуществляющим экспорт продукции для максимальной поддержкиих развития. Получение обратной связи от представителей МСБ об эффективности проводимой политики, реализуемых программ для своевременной оценки корректировки проводимой финансовой политики относительно МСБ. Предложим прочие мероприятия по развитию предпринимательства: 1. Проведение социологических и маркетинговых исследований по проблемам развития малого и среднего предпринимательства и пути их решения (в территориально разрезе, в разрезе по видам экономической деятельности, в разрезе мероприятий программы), 2. Проведение семинаров для субъектов малого и среднего предпринимательства по актуальным правовым вопросам, вызванным изменением и развитием законодательства, 3. Создание и обеспечение деятельности Центра поддержки предпринимательства региона (области), 4. Поддержка молодежного предпринимательства, 5. Организация кампании по информационной поддержке субъектов малого и среднего предпринимательства и популяризация создания собственного бизнеса. СПИСОК ИСТОЧНИКОВНормативные правовые акты.
Федеральный закон от 24.
07.07 г. № 209-ФЗ. «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (в ред. от 05.
07.2010 г. № 153-ФЗ) // Консультант+Налоговый кодекс часть 1 и 2Постановлением Правительства РФ от 13.
07.2015 N 702 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства» Постановление Правительства Российской Федерации от 22 июля 2008 года № 556 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства // Консультант+Постановление Правительства Пензенской обл. от 04.
07.2012 N 481-пП «О внесении изменений в долгосрочную целевую программу «Развитие и поддержка малого и среднего предпринимательства в Пензенской области на 2009−2014 годы», утвержденную постановлением Правительства Пензенской области от 27.
10.2008 N 713-пП (с последующими изменениями)"Распоряжение Правительства Пензенской области от 09.
10.2008 N 305-рП «О разработке долгосрочных целевых акта о принятии программ» (с последующими изменениями) Постановление Правительства Пензенской обл. от 04.
07.2012 N 481-пП «О внесении изменений в долгосрочную целевую программу «Развитие и поддержка малого и среднего предпринимательства в Пензенской области на 2009−2014 годы», утвержденную постановлением Правительства Пензенской области от 27.
10.2008 N 713-пП (с последующими изменениями)"Постановление Правительства Пензенской области от 2008−12−26 № 929-пП Об утверждении ДЦП «Капитальное строительство объектов собственности Пензенской области» на 2009−2013 годы.
Учебные пособия, монографии.
Аборнева О. Государственное регулирование и поддержка малого предпринимательства (регион.
аспект)&# 160;// Проблемы теории и практики упр. — 2010. — № 2. — С. 111−117Агеев С. В. Приоритетная поддержка малого и среднего бизнеса как важнейший фактор экономической безопасности страны // Национальные интересы: приоритеты и безопасность. -.
2010. — № 18. -.
С. 62−66Акимов О. Ю. Малый и средний бизнес: Эволюция понятий, рыночная среда, проблемы развития. — М.: Финансы и статистика, 2008.
Андреева И. О критериях выделения малого и среднего бизнеса / И. Андреева, К. Павлов // Общество и экономика. — 2010. — № 7. — C.62−79Арефьева Т.С., Жидкова О. Н., Лобанова Е. И., Нисилевич А. Б., Стрижова Е. В. Открытые образовательные ресурсы: международный опыт и ситуация в России // Экономика, статистика и информатика: Вестник УМО.
— 2014. -№ 2. -C. 3−6.Бебрис А. О., Конотопов М. Н., Хмелев И. Б. Разработка стратегий для венчурной фирмы.
М., 2013. — 164 с. Бебрис А. О. Успешный маркетинговый подход как основа выбора инновационной стратегии развития компании. Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук. 2013. № 10−1. С.
159−161Буров В.Ю. и др. Малое предпринимательство в России и в Байкальском регионе. — Иркутск, 2011.
Вагина М. М. Как помочь малому бизнесу России / М. М. Вагина, Т. Н. Тюканова // ЭКО. — 2009. — № 12. — С. 132−139Гарькин И. Н.
Бизнес-инкубатор как инструмент поддержки малого бизнеса [Текст] / И. Н. Гарькин, И. А. Гарькина // Молодой ученый. — 2014. — №.
14. — С. 149−151Динамика развития малого предпринимательства в регионах России. Сентябрь 2013.
— М.: Национальный институт системных исследований проблем предпринимательства, 2014.
Зильберштейн О. Б. Актуальные проблемы предпринимательства в России.
современное состояние и перспективы развития: сборник статей / Московская междунар. высш. шк. бизнеса «МИРБИС» (Ин-т); [сост. О. Б. Зильберштейн]. Москва, 2008.
Костыкова М. Ю. Особенности идентификации малого бизнеса как объекта банковского кредитования/В сб.научн.
трудов. — М., 2012.
Кредитование малого бизнеса в России и Германии. Материалы российско-германского проекта // под ред. Э. Макварта, И. Путинцевой. М.: OST-EURO, 2012. — С.
206Организация поддержки малого бизнеса / Под редакцией Каганова В. Ш. — М.: Академия менеджмента и рынка: Перспектива, 2012. — 365 с. Философова Т. Г., Морозова Ю. С. Малое и среднее предпринимательство: стратегии и механизмы формирования конкурентоспособности в кризисных условиях — Стратегическое управление организацией: особенности малых предприятий / Сб. научн. трудов. — СПб.: Изд. СПбГПУ, 2010.
Статьи.
Иванов В.В., Штурбабина Ю. С. Международные программы поддержки малого и среднего бизнеса//Российский внешнеэкономический вестник. — 2014. — № 10. -.
С. 24Каптюхин Р. В. Особенности маркетинговых интернет-коммуникаций и их классификация. Транспортное дело России. — 2013. — №.
6 — 2 (109)Коноплев С.А. Нормативно-правовое регулирование малого предпринимательства по современному российскому законодательству // Законодательство и экономика. — 2010. — №.
11.Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит. — М. Перспектива, 2014. 324с. Крюков С. П. Поддержка малого бизнеса увеличивается//Деньги и кредит.
— 2010. — № 6"Малышей" поддержат рублем//Российская газета.
— 13.
03.2012.
Морозко Н. И. Финансовый анализ развития малого бизнеса в России // Финансы и кредит. — 2009. — № 28. — С.
55−63.Москалец П. В., Гарькин И. Н. Опыт развития инновационной инфраструктуры в Пензенской области //Молодёжь в науке: проблемы и перспективы. Сб.мат.
VI меж.
регион. съезда молодых учённых. — Воронеж. — 2012.
— С.125−127Основные проблемы малого бизнеса. // Труд. -.
2014. — 19 февраля. Решетько Н. И.
Эффективность маркетинговой стратегии в малом бизнесе [Текст] / Н. И. Решетько, М. А. Соколов, А.
С. Куприянова // Молодой ученый. — 2014. — № 6.
2. — С. 54−56Теневая составляющая малого бизнеса // Бизнес для всех. — 2010.
— Март (№ 8). — С. 8−9Сидорчук Р. Р. Некоторые проблемы малого бизнеса // ЭКО.
— 2009. — № 1. — С. 174−187Хмелев И. Б. Формирование конкурентной среды как условие развития инновационной деятельности. В сборнике: Ценности и интересы современного общества материалы Международной научно-практической конференции. 2013. С.
244−248Электронные ресурсы.
Лескина О. Н. Механизмы развития малого бизнеса в Пензенской области//.
http://novainfo.ru/archive/33/mekhanizmy-razvitiya-malogo-biznesaМалый бизнес в системе госзакупок с 2014 г.//.
https://school.kontur.ru/publications/300Малый бизнес России: Качественные характеристики и количественные оценки//.
http://www.romir.ru/analyticsМалый бизнес участвует в регулируемых закупках//.
http://otchetonline.ru/pomoshh-buxgalteru/buhuchet/47 446-malyy-biznes-uchastvuet-v-reguliruemyh-zakupkah.htmlМинистерство образования Пензенской области, URL:
http://minobr-penza.ru/razdel/predprinimatelstvoМинистерство промышленности, развития предпринимательства, инновационной политики и информатизации Пензенской области. Управление развития предпринимательства, URL:
http://smb.pnzreg.ruНаумова Т. Малый бизнес — мировая практика//.
http://mspbank.ru/ru/small_business/experts/column/?pid=4941.
Некого нанять//.
http://www.gazeta.ru/business/2012/12/05/4 879 657.shtmlО государственной поддержке малого бизнеса в 2014 г.//.
http://bishelp.ru/business/podderzhka-predprinimatelej/o-gosudarstvennoy-podderzhke-malogo-biznesa-v-2014;goduОфициальный портал Администрации г. Пенза//.
http://www.penza-gorod.ru/doc2−134.htmlОфициальный портал Правительства Пензенской области//.
http://пенза.
рф/Портал инноваторов Пензенской области, URL:
http://www.inno-terra.ru/regionalПравительство Пензенской области. В Пензенской области созданы все необходимые условия для успешного ведения бизнеса. Опубликовано 4.
12.2014, URL:
http://www.penza.ru/main_news/2014/12/4/17 474 187.
Сальников О. В. Проблемы и поддержка малого предпринимательства в России//.
http://ekonomic.narod.ru/nbene/econom/feconom12.htmТенденции и перспективы развития малого и среднего бизнеса в России//.
http://www.mbkuban.ru/news_fed/item-8930.htmlТоргово-промышленная палата//.
http://tpprf-byt.ucoz.ru/news/malyj_biznes_rossii_perspektivy/2013;03−12−623Федеральная служба государственной статистики, URL:
http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/enterprise/reform/#Шепелев С. Государственная поддержка малого предпринимательства за рубежом//Журнал научных публикаций аспирантов и докторантов. — [Электронный ресурс] - Режим доступа:
http://jurnal.org/articles/2008/ekon46.htmlКак развивается малый бизнес за рубежом? — Торгово-промышленная палата Российской Федерации. — [Электронный ресурс] - Режим доступа:
http://www.tpp-inform.ru/news/913.htmlСайт госзакупки:
http://www.rg.ru/2015/06/23/goszakupki.htmlПРИЛОЖЕНИЯПРИЛОЖЕНИЕ 1Определения государственной помощи, субсидий, целевого финансирования Источник Определение Государственная помощь Пункт 20 ст. 4Федерального закона от 26.
07.2006 N 135-ФЗ «О защите конкуренции» Предоставление федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления, иными осуществляющими функции указанных органов органами или организациями преимущества, которое обеспечивает отдельнымхозяйствующим субъектам, по сравнению с другими участниками рынка, более выгодные условия деятельности путем передачи имущества и (или) иных объектов гражданских прав, прав доступа кинформации в приоритетном порядке Пункт 1 ПБУ 13/2000 «Учет государственнойпомощи», утвержденного.
Приказом Минфина России от 16.
10.2000 N 92н Увеличение экономических выгод конкретнойорганизации в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества). Не рассматривается в качестве экономической выгоды создание инфраструктуры в развивающихся регионах, установление ограничений на деятельность конкурентов, осуществляющих монополистическуюдеятельность и иные действия, которые могут оказывать влияние на общие хозяйственные условия, в которых ведет деятельность организация Субсидии Соглашение ВТО погосударственным субсидиям и компенсационным мерам 1. Оказание финансового воздействия правительством или любым публичным органом. 2. Правительство осуществляет прямой перевод денежных средств (в виде дотаций, займов, покупки акций) или принимает на себя обязательства по переводу таких средств (гарантиипо займам).
3. Правительство отказывается от взимания или не взимает причитающиеся ему доходы (налоговые льготы и кредиты). 4. Правительство предоставляет товары или услуги помимо общей инфраструктуры или закупает товары. 5.
Правительство осуществляет платежи вмеханизмы финансирования или поручает либо предписывает частному лицу выполнять одну или несколько функций из вышеуказанных Пункт 1 ст. 78Бюджетного кодекса Российской Федерации Предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения затрат или недополученных доходов в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг Пункт 4 ПБУ 13/2000 «Учет государственнойпомощи», утвержденного.
Приказом Минфина Россииот 16.
10.2000 N 92н Форма предоставления государственной помощи Целевое финансирование План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственнойдеятельности организаций и Инструкцияпоегоприменению, утвержденная Приказом Минфина России от31.
10.2000 N 94н Средства, предназначенные для осуществления мероприятий целевого назначения, средства, поступившие от других организаций и лиц, бюджетные средства и др. Подпункт 14 п. 1ст. 251 НК РФ Имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) — источником целевого финансирования или федеральными законами.
ПРИЛОЖЕНИЕ 2ПРОГРАММА"Развитие малого и среднего предпринимательства на 2014;2016 годы"Паспорт Подпрограммы Наименование программы «Развитие малого и среднего предпринимательства на 2014;2016 годы» Государственный заказчик программы Министерство экономики Основной разработчик программы Министерство экономики Цель Подпрограммы Создание условий для эффективного функционирования и развития малого и среднего предпринимательства как важнейшего компонента формирования инновационной экономики, а также увеличение его вклада в решение задач социально-экономического развития Задачи программы 1. Содействие технологическому перевооружению производства и повышению производительности труда субъектов малого и среднего предпринимательства в промышленности, а также создание условий для устойчивого развития малых форм хозяйствования в сельской местности; 2. Содействие внедрению технологий, необходимых для производства инновационной и конкурентоспособной продукции; 3. Повышение доступности финансовых ресурсов для субъектов малого и среднего предпринимательства; 4. Создание новых форм и развитие имеющейся инфраструктуры поддержки малого и среднего предпринимательства; 5.
Развитие кадрового потенциала предпринимательства; 6. Повышение качества оказания государственных услуг субъектам малого и среднего предпринимательства, научно-методическое, нормативно-правовое и консультационное обеспечение субъектов малого и среднего предпринимательства; 7. Вовлечение экономически активного населения в предпринимательскую деятельность; 8. Развитие внешнеэкономических связей, создание условий для продвижения продукции, производимой ПРИЛОЖЕНИЕ 3 В Инспекцию Федеральной налоговой службы N 15 г. Пенза ————————————————— (наименование налогового органа) ООО «Прогресс» от ———————————————-(полное наименование __________________________________ организации, фамилия, имя, __________________________________ отчество индивидуального __________________________________ предпринимателя) юр. адрес: 127 322, г. Москва, —————————————————(адрес места нахождения организации, ул. Милашенкова, д.
26 ————————————————— места жительства индивидуального предпринимателя) 1 027 739 697 893 7 715 231 054 ————————————————— 771 501 001 —————————————————(ОГРН, ИНН/КПП организации, ОГРНИП, ИНН индивидуального предпринимателя) ЗАЯВЛЕНИЕо переходе на упрощенную систему налогообложения.
В соответствии с положениями статей 346.
12 и 346.
13 главы 26.2ООО «Прогресс» Налогового кодекса Российской Федерации —————————————ОГРН 1 027 739 697 893 ИНН 7 715 231 054 КПП 771 501 001—————————————————————————————————(полное наименование организации, ОГРН, ИНН/КПП;фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, ОГРНИП, ИНН) переходит на упрощенную систему налогообложенияс 01 января 2015гдоходы, уменьшенные.
В качестве объекта налогообложения выбраны —————————-на величину расходов—————————————————————————————————(наименование объекта налогообложения в соответствиисо статьей 346.
14 Налогового кодекса Российской Федерации) Получено доходов от реализации товаров (работ, услуг) задевять месяцев 2014 года (без учета налога на добавленную3 532 647стоимость) ———————————————————————————-Три миллиона пятьсот тридцать две тысячи шестьсот сорок семь—————————————————————————————— рублей.(сумма прописью) Средняя численность работников за налоговый (отчетный) период 12 (Двенадцать).
2014 года составляет ———————————————— человек.(прописью)Стоимость амортизируемого имущества, находящегося всобственности организации на дату подачи настоящего заявления, 84 000 (Восемьдесят четыре тысячи).
составляет ————————————————————— рублей.(сумма прописью) Участие в соглашениях о разделе продукциине участвует—————————————————————————————————______________________________________________________________Иные условия и ограничения, предусмотренные статьей 346.
12Налогового кодекса Российской Федерации, соблюдены. Ранее упрощенная система налогообложения, предусмотреннаяглавой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, применялась в——- году. Малинин Малинин О. М. Руководитель организации —————- ——————————-(Индивидуальный предприниматель) (подпись) (фамилия, инициалы).
04 ноября 14″ .
—" ————— 20— года.
М.П.Отметка о регистрации заявления:" __" ___________ 20__ года, входящий номер ________________ ___________ ____________________(подпись) (фамилия, инициалы штамп налогового органа должностного лица налогового органа).
