или на 2,79%, себестоимость продукции также увеличилась в 2014 году по сравнению с 2013 годом на 20 тыс. руб. Валовая прибыль снизилась на 0,73% в 2014 году, по сравнению с 2013 г. Снизились коммерческие расходы на 64 тыс. руб. в 2014 году, но в то же время произошел рост управленческих расходов на 23,93%. Прибыль от реализации увеличилась в 2014 году на 216 тыс. руб. и составила.
3946 тыс. руб., темп роста 105,79%. Снизились прочие расходы в 2014 году на 234 тыс. руб., что, безусловно, является положительным моментом. Показатели рентабельности предприятия ОАО «Молочный комбинат Южно-Сахалинский 2012;2014 гг. представлены в таблице 2.
10. Оценка показателей рентабельности показала как отрицательные, так и положительные факторы деятельности предприятия. Рентабельность продаж увеличилась в 2014 году на 1,85% и составила 24,87%. Возросла рентабельность активов до 72,56% .
Таким образом, анализ выполнения планов производства и реализации продукции показал, что в 2014 году по сравнению с 2012 годом объем реализации возрос на 76 569 тыс. рублей. Анализ расходов предприятия показал, что в 2014 году произошел рост затрат на 16 630 тыс. рублей, по сравнению с 2013 годом. Плановые показатели производства и реализации продукции в 2014 году перевыполнены на 102 процента. Наибольшее перевыполнение плана произошло во 2, 3 и 4 квартале 2014 года. В первом квартале 2014 года произошло незначительное невыполнение плана.
При анализе ОАО «Молочный комбинат Южно-Сахалинский» было также выяснено, что ОАО «Молочный комбинат Южно-Сахалинский» мало внимания в уделяет обучению соответствующих сотрудников в области финансового планирования и контроля, не проводится их аттестация и мотивированная оценка деятельности.
2.2 Методические рекомендации по совершенствованию системы бюджетирования в ОАО «Молочный комбинат Южно-Сахалинский».
Проанализировав систему бюджетирования и планирования ОАО «Молочный комбинат Южно-Сахалинский», можно сделать вывод, что достичь целей эффективного планирования и бюджетирования можно только за счет совершенствования системы бюджетирования, разработки и создания отдела материально-технического снабжения (ОМТС), а также за счет хорошей мотивацией труда сотрудников.
Финансовое бюджетирование на предприятии ОАО «Молочный комбинат Южно-Сахалинский» предлагается осуществлять по трем основным направлениям: перспективное, текущее и оперативное. Все названные подсистемы финансового бюджетирования взаимосвязанные и взаимообусловленные.
Перспективное и текущее финансовое бюджетирование. Перспективное бюджетирование включает разработку финансовой стратегии предприятия и прогнозирование финансовой деятельности ОАО «Молочный комбинат Южно-Сахалинский». Финансовая стратегия — это составная часть общей стратегии экономического развития предприятия, которая согласовывается с целью и направлениями, определенными общей стратегией ОАО «Молочный комбинат Южно-Сахалинский». Вместе с тем финансовая стратегия ОАО «Молочный комбинат Южно-Сахалинский» сама взыскивает существенное влияние на формирование общей экономической стратегии экономического развития предприятия ОАО «Молочный комбинат Южно-Сахалинский». Это осуществляется в результате изменения ситуации на финансовом рынке, который предопределяет необходимость корректирования финансовой и общей стратегии развития предприятия ОАО «Молочный комбинат Южно-Сахалинский».
К основным признакам стратегического финансового бюджетирования ОАО «Молочный комбинат Южно-Сахалинский» можно отнести:
направленность в перспективу (на период больше одного года);
ориентацию на решение ключевых проблемных вопросов, от достижения которых зависит развитие предприятия;
органическое увязывание поставленных целей с объемом и структурой ресурсов, необходимых для их достижения;
учет влияния на плановый объект внешних факторов, разработка мер по решению задач плановой финансовой системы;
адаптивный характер, т. е. способность предусмотреть изменения внешней и внутренней среды финансового планирования ОАО «Молочный комбинат Южно-Сахалинский» и приспособить к ним процесс его функционирования.
На заключительном этапе разработки финансового планирования ОАО «Молочный комбинат Южно-Сахалинский» дается оценка ее эффективности путем:
— выявление степени согласованности целей, направлений и этапов реализации стратегии предприятия;
— определение увязки финансовой стратегии с прогнозируемыми изменениями во внешней среде;
— определение возможности предприятия ОАО «Молочный комбинат Южно-Сахалинский» относительно формирования собственных и заемных источников финансирования.
Основу перспективного финансового бюджетирования представляет прогнозирования, которое состоит в изучении возможного финансового состояния предприятия на продолжительную перспективу. Прогнозирования базируется на обобщении и анализе имеющейся информации с дальнейшим моделированием возможных вариантов развития ситуаций и финансовых показателей.
Текущее финансовое бюджетирование. Система текущего планирования финансовой деятельности предприятия основывается на разработанной финансовой стратегии и финансовой политике по отдельным направлениям финансовой деятельности. Текущий финансовый бюджет составляют на год с распределением показателей по кварталам. Данные, включенные в текущие финансовые бюджеты, характеризуются такими параметрами, как:
результаты финансового анализа за предыдущий период;
планированные объемы производства и реализации услуг, а также другие экономические показатели операционной деятельности предприятия ОАО «Молочный комбинат Южно-Сахалинский»;
система разработанных на предприятии норм и нормативов расходов отдельных видов ресурсов;
действующая система налогообложения;
действующая система норм амортизационных отчислений;
средние ставки кредитного и депозитного процента на финансовом рынке и т. п.
Заключение
.
Бюджетирование — это процесс согласованного управления финансово-хозяйственной деятельностью, основанный на формировании комплексной системы бюджетов, трансформирующий экономические цели предприятия в конкретные финансовые показатели.
По результатам проведенного анализа и оценки эффективности планирования в ОАО «Молочный комбинат Южно-Сахалинский» можно сформулировать следующие выводы:
Анализ выполнения планов производства и реализации продукции показал, что в 2014 году по сравнению с 2012 годом объем реализации возрос на 76 569 тыс. рублей. Плановые показатели производства и реализации продукции в 2014 году перевыполнены на 102 процента. Наибольшее перевыполнение плана произошло во 2, 3 и 4 квартале 2014 года. В первом квартале 2014 года произошло незначительное невыполнение плана. Можно сделать вывод, что планирование на предприятии достаточно эффективно, но есть и проблемы: на предприятии ОАО «Молочный комбинат Южно-Сахалинский» отсутствует целевой подход к формированию и хранению запасов, отсутствует отдел ОМТС.
Выявленная проблема нашла свое решение в мероприятие по совершенствованию планирования в ОАО «Молочный комбинат Южно-Сахалинский».
В результате разработанного мероприятия по совершенствованию планирования в ОАО «Молочный комбинат «Южно-Сахалинский», в виде создания ОТМС рентабельность запасов возрастет.; выручка от продажи товаров увеличится; прибыль от продаж увеличится; рентабельность продаж увеличится. Рост прибыли и рентабельности, наглядно показывает, что проведенное мероприятие эффективно.
Финансовое бюджетирование на предприятии ОАО «Молочный комбинат Южно-Сахалинский» предлагается осуществлять по трем основным направлениям: перспективное, текущее и оперативное. Все названные подсистемы финансового бюджетирования взаимосвязанные и взаимообусловленные.
Список использованных источников
.
Батрин Ю.Д., Фомин П. А. Особенности управления финансовыми ресурсами промышленных предприятий [Текст]: Монография. М: «Высшая школа», 2010.-120с Беклемишев, А. В. Брыкин, И. М. Пророкова, Н. В. Организация системы бюджетирования на предприятии. Москва Междунар. Медиа Группа 2011, 45 с., ISBN 978−5-904 794−10−1.
Беклемишев, А. В., Брыкин, И. М., Пророкова Н. В., Организация системы бюджетирования на предприятии. Москва Междунар. Медиа Группа 2011,45 с., ISBN 978−5-904 794−10−1.
Бессонова, Н. Е. Планирование на предприятии учебное пособие Санкт-Петербург СПбГИЭУ 2011, 102 с. ISBN978−5-9978−0222−6.
Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент: Полный курс: В 2-х т. / Пер. с англ. Под ред. В. В. Ковалева. СПб.: Экономическая школа, 2010. Т.
2.
Васильева, Н. А. Экономика предприятия. Конспект лекций Москва Юрайт 2011, 190 с., ISBN 978−5-9916−0871−8.
Вахрушина, М. А. Бухгалтерский управленческий учет. Учебник для студентов высших учебных заведений, обучающихся по экономическим специальностям Москва Омега-Л 2010, 569 с., ISBN 978−5-370−1 917;3.
Виткалова, А. П. Миллер, Д. П. Бюджетирование и контроль затрат в организации. Учебно-практическое пособие, Москва Дашков и К ° 2011, 123 с., ISBN 978−5-394−1 192−4.
Виткалова, А. П. Миллер, Д. П. Бюджетирование и контроль затрат в организации учебно-практическое пособие. Москва Дашков и К ° 2011, 123 с., ISBN 978−5-394−1 192−4.
Голощапова, А. И., Лазарева, О. С. Анализ и планирование товарооборота учебно-методическое пособие Оренбург Пресса 2011,130 с. ISBN978−5-91 854−026−8.
Гужина, Г. Н. Стратегическое управление конкурентным потенциалом молочнопродуктового подкомплекса: теория, методология, практика: автореферат дис. … доктора экономических наук: 08.
00.05 / Гужина Г. Н; [Место защиты: С.-Петерб. гос. аграр. ун-т], Санкт-Петербург 2010, [Электронный ресурс].
Данилов, И. А. Финансовое планирование и бюджетирование на предприятиях: Учебное пособие Челябинск Изд-во Челябинского гос. ун-та 2010, 344 с., ISBN 978−5-7271−1001−0.
Добровольский, Е. Ю. Бюджетирование: шаг за шагом Москва [и др.] Питер 2010, 478 с Ждановская, Е. Г. Теоретико-методологические основы товарного обращения и ценообразования [Текст] / Ждановская Е.
Г., Теплых Г. И.; Санкт-Петербургская акад. управления и экономики, Псковский фил. Санкт-Петербургской акад. управления и экономики. 2010.
ISBN 978−5-93 066−050−4.
Жиделева В.В., Каптейн Ю. Н. Экономика предприятия. 2-е изд., перераб. и доп.- М.: ИНФРА-М, 2012.
Бюджет операционный.
тактический.
стратегический.
не детализируется и охватывает основные направления развития организации в рамках значительного временного периода.
составляются на более короткий период, чем стратегический бюджет и служат для детализации стратегического бюджета. При этом формируется информация о достижении поставленных целей наиболее эффективным путём.
Генеральный директор
Заведующий складом.
Рабочие.
Лаборатория.
Начальники цехов.
Механик СКЛАДЫ.
Заместитель ген. директора.
Отдел кадров.
Экономист.
Бухгалтерия.
Заведующий производством.
