Он вносит следующие основные изменения в области налогового администрирования.
С 1 января 2015 г.:
— налогоплательщики, которые обязаны представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, должны будут направлять налоговому органу квитанцию о приеме документов, переданных налогоплательщику налоговым органом в электронной форме (п. 5.1 ст. 23 НК РФ);
— налоговый орган сможет приостанавливать операции по счетам налогоплательщика в банке в случае неисполнения обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме требования о представлении документов или пояснений, а также уведомления о вызове в налоговый орган (пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ);
— решение о приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств в случае непредставления налоговой декларации может быть вынесено в течение трех лет. Данный срок исчисляется с момента истечения 10 рабочих дней, следующих за окончанием установленного срока представления отчетности (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).
Также ужесточен порядок проведения камеральной проверки декларации по НДС. При выявлении в ходе камеральной проверки определенных противоречий и несоответствий, свидетельствующих о занижении суммы НДС к уплате или о завышении суммы налога к возмещению, налоговый орган будет вправе истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к операциям, сведения о которых указаны в декларации по НДС. При проведении камеральной проверки декларации по НДС налоговый орган вправе проводить осмотр территорий, помещений, документов и предметов.
Таковы основные законодательно установленные изменения, вводимые в действие в 2014;м и отчасти в 2015 гг. Ожидается, что до конца текущего года будут внесены изменения в размеры стандартных вычетов на детей по НДФЛ.
В дальнейшем согласно Основным направлениям налоговой политики будет сохранена действующая система налогообложения доходов физических лиц.
Введение
прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц не планируется. В целях выравнивания налоговых условий для различных видов инвестиций физических лиц рассматривается возможность введения инвестиционного налогового вычета в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком от реализации (погашения) ценных бумаг, находившихся в его собственности более 3 лет, а также снижения размера освобождаемых от налогообложения процентов по вкладам в кредитных организациях. Для депозитов в рублях это ставка рефинансирования плюс 5%. Данный уровень предлагается изменить до ставки Банка России плюс 3%, а по вкладам в инвалюте — до 6%.
В рамках создания Международного финансового центра будет продолжена работа по совершенствованию системы налогообложения и уплаты налогов по следующим направлениям:
— изменение налогообложения доходов иностранных организаций, выплачиваемых российскими организациями — заемщиками, с использованием компаний, специально созданных для эмиссии еврооблигаций в иностранных государствах;
— сохранение действующего порядка определения цены в сделках купли-продажи ценных бумаг только в отношении сделок, признаваемых контролируемыми в соответствии с правилами налогового контроля за трансфертным ценообразованием;
— унификация порядка учета убытков от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок;
— изменение подходов к отнесению процентов по долговым обязательствам на расходы, учитываемые при расчете налоговой базы по налогу на прибыль. Контроль за правильностью применения ставок процентов, превышающих предельные значения, будет осуществляться в соответствии с действующими правилами налогового регулирования трансфертного ценообразования. Проценты, не превышающие предельные значения, могут быть выведены из-под налогового контроля.
Упрощение налогового учета и сближение его с бухгалтерским разработчики Основных направлений предлагают осуществить путем выявления и корректировки норм налогообложения прибыли, вызывающих сложности при ведении учета.
В отношении обязательного социального страхования предполагается до 2016 г. продлить применение тарифа взносов в государственные внебюджетные фонды на уровне 2013 г. — в отношении большинства налогоплательщиков — 30% и неперсонифицированного тарифа — 10% сверх предельной величины базы для начисления при постепенном сокращении льготного обложения. Новый порядок уплаты взносов индивидуальными предпринимателями будет действовать с 2014 г.
Важным направлением налоговой политики РФ является переход к налогу на недвижимое имущество физических лиц. При его расчете за основу будет браться кадастровая оценка объектов недвижимости. Налогоплательщикам будет предоставляться налоговый вычет в размере кадастровой стоимости 20 кв. м объекта налогообложения. В отношении налога на недвижимость физических лиц в рассматриваемом документе предлагается введение системы максимальных ставок налога, приведенных в таблице 2.
Таблица 2. Предполагаемые ставки налога на недвижимость.
Объекты налогообложения Ставки налога (%) по объектам с кадастровой.
стоимостью до 300 млн руб. С кадастровой стоимостью.
Свыше 300 млн руб.
По совокупности объектов Жилые помещения, в том числе дачные, садовые 0,1 Объекты незавершенного капитального.
строительства, относящиеся к указанным объектам 0,1 0,5 Объекты капитального строительства, не.
относящиеся к жилому фонду 0,5 0,5 Земельные участки сельскохозяйственного.
назначения, занятые жилым фондом, подсобным.
личным хозяйством и т. п. 0,3 1,5 Прочие земельные участки 1,5 1,5.
Минфин считает, что налог на недвижимость для физических лиц, базой для расчета которого будет служить кадастровая оценка объектов, может быть введен в РФ не ранее чем с 2015 г. Налог на недвижимость для организаций, рассчитываемый на основе кадастровой стоимости объектов, может быть введен не ранее 2018 г.
В целях противодействия уклонению от налогообложения с использованием низконалоговых юрисдикций планируется:
— подготовить предложения по внесению в законодательство РФ положений о контролируемых иностранных компаниях и конечных получателях дохода;
— разработать типовое межправительственное соглашение об обмене налоговой информацией с офшорными и низконалоговыми юрисдикциями (далее — типовое соглашение) и на его основе провести переговоры о заключении соответствующих соглашений;
— предусмотреть в типовом соглашении возможность участия российских налоговых органов в налоговых проверках за рубежом, а для представителей налоговых органов названных юрисдикций — в проверках в РФ;
— внести изменения в ст. 87 НК РФ о возможности участия представителей иностранных налоговых органов в налоговых проверках в РФ, если это предусмотрено соответствующим международным соглашением;
— внести изменения в НК РФ, устанавливающие понятие налогового резидентства.
Заключение
.
По результатам проведенного исследования можно сделать следующие выводы:
1. Проблемы эффективного использования форм и методов регулирования рынка со стороны государства связаны с тем, что в настоящее время не работают механизмы выделения средств на нормальное развитие экономики. В какой-то степени положительно на ситуацию может повлиять рассматриваемый в Госдуме РФ проект закона, связанный с проектным финансированием, который может быть принят уже в этом году. Вместе с тем важно, чтобы и сам бизнес проявлял интерес к инфраструктурным проектам, продвигал спрос на деньги для этих проектов, чего сегодня не наблюдается.
2. Мера и способы государственной поддержки малого предпринимательства отличаются в силу специфики экономики этих стран, но преследуют единую цель: способствовать развитию малых предприятий как основной движущей силы экономики, конкуренции и инноваций. Опыт развития малого предпринимательства в зарубежных свидетельствует о том, что малые предприятия играют огромную роль в становлении экономики страны, создавая конкуренцию на рынке и стимулируя крупные предприятия внедрять новые технологии, инновационные разработки и иными способами улучшать качество производства. Поэтому государства стремятся повышать уровень конкурентоспособности малых и средних предприятий, улучшать условия для предпринимательской деятельности и на уровне государства поддерживать малый и средний бизнес.
3. Среди форм и методов финансового регулирования экономики, направленных на развитие отечественного малого предпринимательства можно выделить также предоставление дополнительных возможностей в области предоставления государственного имущества в аренду субъектам малого и среднего предпринимательства, увеличение числа помещений, выкупаемых субъектами малого и среднего предпринимательства, прежде всего, за счет сокращения перечней государственного и муниципального имущества и совершенствования условий выкупа. В этой связи актуальной является проблема сокращения бюрократических барьеров и коррупционных процессов, тормозящих развитие не только малого предпринимательства, но и всей экономики России.
4. В настоящее время законодательная система для субъектов малого предпринимательства реформируется в направлении сокращения налоговой нагрузки и упрощения системы бухгалтерского учета субъектов малого предпринимательства. Однако параллельно с реформированием налогового законодательства в России необходимо проводить реализацию мер по развитию предпринимательской культуры в том числе путем модернизации профессионального образования и управления трудовыми ресурсами, как показал опыт Германии. Из опыта Китая в России можно использовать такой элемент государственной поддержки как создание некоммерческой информационной системы в целях обеспечения информированности субъектов малого предпринимательства.
5. Особое значение для поддержки малых предприятий в настоящее время является наличие финансовых ресурсов. В настоящее время в нашей стране практически не реализуются государственные программы по льготному кредитованию. Однако в настоящее время конкретные меры государственной поддержки не являются действенными в нашей стране, что позволяет говорить о необходимости внедрения дополнительных мер государственного регулирования в этой сфере.
" Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.
11.1994 N 51-ФЗ.
" Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.
07.1998 N 146-ФЗ.
" Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.
08.2000 N 117-ФЗ Булаевский Б. А. Предположения в системе средств государственного регулирования экономики // Предпринимательское право. Приложение «Бизнес и право в России и за рубежом». 2013. N 4. С. 7 — 8.
Гоголев А. М. Основные направления государственной политики в области налогового администрирования // Финансовое право. 2013. N 5. С. 28 — 33.
Доронина Н. Г. Гармонизация права как альтернатива наднациональности в правовом регулировании экономических отношений // Журнал российского права. 2013. N 10. С. 134 — 138.
Климова М. А. Налоговые органы и налогоплательщики: основы правовых взаимоотношений. М.: Библиотечка «Российской газеты», 2014.
Вып. 19. 192 с.
Кудряшова Е. В. Правовые аспекты государственного планирования в государственном регулировании экономики // Предпринимательское право. Приложение «Бизнес и право в России и за рубежом». 2013. N 4. С. 17 — 20.
Малкина М. Ю. Инфляционные процессы и денежнокредитное регулирование в России и за рубежом: учебное пособие. М., 2012. С. 4.
Мохов А.А. О концепции правового регулирования экономической деятельности в условиях особых правовых режимов: постановка проблемы // Юрист. 2014. N 4. С. 21 — 24.
Орлова О. Е. Цена и эластичность спроса // Руководитель автономного учреждения. 2012. N 11. С. 63 — 71.
Понкин И. В. Теория государственного управления: инструменты государственного управления и государственной политики // Административное право и процесс. 2014. N 1. С. 27 — 30.
Петрова Г. В. Формирование международного права торговли финансовыми услугами и его влияние на национальное законодательство о финансовых рынках // Международное право и международные организации. 2012. N 4. С. 55 — 66.
Потапенкова Т.А. О некоторых подходах к совершенствованию законодательства в сфере государственного регулирования экономики // Современный юрист. 2013. N 2 (Февраль-Март). С. 51 — 59.
Фрумина С. В. Анализ нормативного правового обеспечения финансовой политики государства // Административное и муниципальное право. 2014. N 7. С. 638 — 645.
http://www.gks.ru сайт Госкомстата РФ (часть информации находится в свободном доступе).
http://callisto.nsu.ru:8180/ips/ университетская информационная система «Россия» (статьи, статистика, аналитические обзоры, часть информации предоставляется незарегистрированным пользователям, остальная — после регистрации).
http://www.vopreco.ru журнал «Вопросы экономики» (оглавление и аннотации).
http://www.ecsocman.edu.ru сайт, посвященный проблемам социально-экономических наук (экономике, социологии, менеджменту).
Понкин И. В. Теория государственного управления: инструменты государственного управления и государственной политики // Административное право и процесс. 2014. N 1. С. 27 — 30.
Фрумина С. В. Анализ нормативного правового обеспечения финансовой политики государства // Административное и муниципальное право. 2014. N 7. С. 638 — 645.
Климова М. А. Налоговые органы и налогоплательщики: основы правовых взаимоотношений. М.: Библиотечка «Российской газеты», 2014.
Вып. 19. 192 с.
Гоголев А. М. Основные направления государственной политики в области налогового администрирования // Финансовое право. 2013. N 5. С. 28 — 33.
