Роль информации и значение внутреннего аудита в системе бухгалтерского учета на предприятии

Для оптимальной работы сотрудников имеются автоматизированные рабочие места, которые состоят из компьютера Intel, монитора LCD и принтера HPLaserJet P1102w RU. Перечисленная техника приобретена в 2014 г и не нуждается в обновлении на настоящий момент. Бухгалтерская отчетность организации МУП «Автобус-Плюс"составляется главным бухгалтером в порядке и сроки, установленные действующим законодательством.

3.Внутренний аудит расчетов с покупателями3.

1. Подготовительный этап внутреннего аудита.

Разработка общего плана и программы аудита основывается на предварительных данных о предприятии, а также на результатах проведенных аналитических процедур. Для оценки системы внутреннего контроля был составлен вопросник (Приложение А).Необходимо рассчитать уровень существенности. Таблица 2 — Рабочий документ№ 2 «Определение уровня существенности по бухгалтерской отчетности», тыс. руб.№ п/пНаименование базового показателя.

Значение базового показателя, ед. изм. Доля, %Значение применяемого для нахождения уровня существенности (гр.3*гр.4), ед. изм.

Балансовая прибыль (151).

5(7,55)2Выручка (без НДС)137912275,823Валюта баланса1 434 228,684Сумма собственного капитала61 106,105Общие затраты организации165 772 331,54Находим среднее значение: (-7,55+275,82+28,68+6,10+331,54):5= 126,92 тыс. руб. Затем определим, какие из найденных значений в большей степени отклоняются от среднего значения. Это значения-7,55, 28,68 и 6,10. Эти значения необходимо отбросить и найти среднее значение из оставшихся двух: (275,82+331,54):2= 303,68 тыс. руб. Полученную величину можно округлить, можно оставить без изменений и использовать в качестве значения уровня существенности. Составим план аудита расчетов с покупателями и заказчиками и представим его в таблице (Приложение Б).Первый этап проведения аудита по расчетам с покупателями и заказчиками — правовая оценка договоров с позиций действующего законодательства. Необходимость проведения данной процедуры обусловлена тем, что в зависимости от правовой формы и условий договора различаются и варианты отражения в учете операций с покупателями и заказчиками. Юридический статус контрагента и его права заниматься определенными видами деятельности напрямую влияют на порядок принятия к учету затрат. Составим программу аудита расчетов с покупателями и заказчиками МУП «Автобус-Плюс» (Приложение В).

2.2. Методика внутреннего аудита расчетов с покупателями.

В ходе аудиторской проверки расчетов с покупателями и заказчиками аудиторская организация использует различные методыполучения аудиторских доказательств: -наблюдение за ведением бухгалтерских операций на предприятии;

документов как подготовленных на предприятии, так и полученных клиентом от третьих лиц; -наблюдение за осуществлением инвентаризации; результаты опроса;

правильно ли производятся расчеты в арифметической части;

надлежащим образом оформленных письменных подтверждений; проведение анализа. В ходе проверки были сверены данные документов с договорами на оказание услуг. Были выборочно взяты счет № 169 от 28 ноября 2015 года, счет № 186 от 15 декабря 2015 года, акты оказанных услуг № 207 от 28 ноября 2015 года, № 223 от 12 декабря 2015 года. После чего были сверены данные с информацией от бухгалтерии о принятых к учету оказанных услугах. При проверке оперативности регистрации фактов оказания услуг расхождений не выявлено. Были сверены даты совершения хозяйственных операций и сроки их регистрации в учете.

Было выяснено, что в бухгалтерии осуществляются работы по истребованию документов в случае их отсутствия, некомпетентности или не качественности. Аудитор ознакомился с перечнем постоянных и разовых контрагентов предприятия в соответствии с карточкой счета 62. В ходе проверки установлено наличие графика документооборота по операциям с покупателями и заказчиками. Он составлен на все первичные документы. Все первичные документы в наличии, все первичные документы приняты к учету своевременно, в документах отсутствуют приписки и прочие злоупотребления. В ходе проверки организации хранения документов в качестве информации служили уже хранящиеся дела в архиве предприятия, дела, оформленные к передаче в архив. В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, все организации обязаны хранить первичную учетную документацию не менее пяти лет.

Было проверено соблюдение этих сроков на предприятии. Аудит состояния задолженности покупателей и заказчиков. Была проведена инвентаризация расчетов. В ходе инвентаризации были установлены сроки возникновения задолженности, реальность ее погашения, тождественность расчетов с различными организациями, правильность и обоснованность числящихся по балансу сумм дебиторской задолженности.

В процессе проведения инвентаризации различным покупателям были направлены запросы о состоянии расчетов на определенную дату с приложением к запросу расшифровки задолженности. Запрос был отправлен покупателю в двух экземплярах, один из которых с подтвержденной суммой был возвращен аудитору. Суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, не выявлены. Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете различных операций по расчетам с покупателями и заказчиками. Выборочно были взяты бухгалтерские записи по счету 62 из карточки счета 62. Таблица 10 — Ведомость выявления ошибок и нарушений№ пп.

По данным предприятия.

По данным проверки.

Отклонения + / -ДКСумма, руб. ДКСумма, руб.

16 290 198 969,006290198969,00−262 909 570,0062909570,00−3 516 212 282,94516212282,94−46 290 118 179,576290118179,57−5 506 211 872,88506211872,88−691 624 000,0091624000,00−7 629 010 200,00629010200,00−860 627 451,2160627451,21−962 904 149,3562904149,35−1 099 625 060,0099625060,00-Итоги по журналу-ордеру по счету 62 совпадают с оборотами и остатками по счету 62, поскольку все сводные регистры формируются автоматически на основании однократно введенной первичной информации. Были проверены достоверность сумм дебиторской задолженности в части расчетов с покупателями и заказчиками, отраженных в отчетности МУП «Автобус-Плюс». Проверяется бухгалтерский баланс в части статей пассива «Авансы полученные» и статей актива «Покупатели и заказчики», а также приложение к бухгалтерскому балансу в части наличия на начало и конец года отдельных видов дебиторской задолженности. В ходе проверки было выявлено, что суммы, отраженные в активе, пассиве баланса и в приложении к бухгалтерскому балансу соответствуют остаткам дебиторской задолженности на счете 62. Проверка организации налогового учета по расчетам с покупателями и заказчиками. С 2015 г согласно учетной политике, МУП «Автобус-Плюс» перешло на упрощенную систему налогообложения. Поэтому налог на добавленную стоимость не предъявляется, счета-фактуры не выписываются в соответствии с законодательством. 2.

3. Результаты внутренней аудиторской проверки.

В процессе проведенной проверки расчетов с покупателями и заказчиками:

1) в части организации первичного учета ошибок не выявлено. Арифметических ошибок при фиксировании оперативного факта нет, регистрация оперативного факта на носителе информации осуществляется своевременно. Все документы содержат необходимые реквизиты. Нарушение, допущенных при оформлении первичных документов, не выявлено. Графики документооборота на предприятии ведутся. При регистрации документов ошибок не выявлено, в учетных регистрах документы регистрируются своевременно. Документы хранятся в архиве в соответствии с установленными сроками.

2) в части организации бухгалтерского и налогового учета нарушений не выявлено. Перекрытие задолженности одного контрагента авансами отсутствует. Задолженность в связи с неверным исчислением сроков исковой давности списывается своевременно. Суммовые разницы отражаются на счетах бухгалтерского учета правильно. Методология учета не нарушена.

Заключение

.

В данной курсовой работе были рассмотрены вопросы аудита бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками, нормативно-правовое регулирование расчетов с покупателями и заказчиками, основные правила проведения инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками на предприятии, рассмотрены первичные документы и учетные регистры, используемые при оформлении учета расчетов с покупателями и заказчиками. Аудиторы — это независимые эксперты по отчетности, которые проверяют данные, подготовленные компанией, и удостоверяются в том, что отчетность подготовлена в соответствии со стандартами составления финансовой отчетности. По результатам работы аудитор дает заключение, в котором высказывает свое мнение об отчетности компании. Это мнение не обязательно должно быть положительным. Аудитор говорит то, что видит. Если, например, компания не дает аудитору достаточной информации, он может отказаться от выдачи заключения или же высказать в нем, какой именно информации ему не хватало. Недостатки в бухгалтерском учете могут являтьсяитогом преднамеренных действий персонала:

следствием логических ошибок в учетных записях в расчетах, — следствием неправильного отражения в учете фактов хозяйственной деятельности, -неправильного оформления первичных документов и технологии документооборота, — следствием неверного понимания некоторых нормативных документов по причине отсутствия мероприятий по обучению и повышению квалификации кадров. В практической части работы был проведен аудит расчетов с покупателями и заказчиками в МУП «Автобус-Плюс», основной сферой деятельности которого является оказание автотранспортных услуг. В процессе аудита была проведена сплошная аудиторская проверка первичной документации и данных регистров бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками за 2015 год. В результате проведения проверки не было выявлено нарушений действующего за проверяемый период законодательства и было принято решение о выдаче безусловно положительного аудиторского заключения. В качестве рекомендации МУП «Автобус-Плюс» предложено сохранение существующего состояния учета в будущем году, а также постоянное отслеживание новостей бухгалтерского и налогового законодательства.

Список литературы

.

Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.

12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 02.

11.2013).Федеральный закон от 06.

12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 02.

11.2013).Рогуленко Т. М. Основы аудита / Т. М. Рогуленко, С. В. Пономарева. — 3-е изд.-М.: Флинта: НОУ ВПО «МПСИ», 2010. — 512 с. Терентьева М. И. Аудит: учебное пособие / М. И. Тереньева.

— Ростовн/Д: Феникс, 2011. — 316 с. Шеремет А. Д., Суйц В. П. Аудит: учебник — 5-е изд., перераб. И доп. — М.: ИНФРА-М, 2013. -.

176 с. Шешукова Т. Г., Городилов М. А. Аудит: теория и практика применения международных стандартов — 2-е изд., доп. — М.: Финансы и статистика, 2015. -.

209 с. Нестерова О. В. Оценка системы внутреннего контроля при проведении аудиторской проверки // Аудиторские ведомости. — 2014. — № 8; для 2.

1.Удовиченко О. М. Функционирование системы внутреннего контроля и аудита в условиях информационной экономики // Вестник Спб.

ГУ. Сер. 8. — 2013. -.

Вып. 2 (№ 16).Газарян А. В., Соболева Г. В. Современная практика расчета уровня существенности // Бухгалтерский учет. — 2015. — №.

4.Валова С. Р. Учетная политика: анализируем основные ошибки ее составления // Налоговая проверка. — 20ё4. — № 6.Арабян К. К. Аудит учетной политики // Аудиторские ведомости. — 2015.

— № 1.Приложение.

Приложение АРабочий документ № 1 «Вопросник для оценки системы внутреннего контроля» в МУП «Автобус-Плюс"№ п/пПроверяемые вопросы.

ОтветыПримечания1Имеется ли четкая структура управления предприятием? ДА2Четко ли продумано распределение обязанностей, взаимосвязей и процедуры контроля с учетом квалификации и опыта специалистов? ДА3Имеются ли должностные инструкции? ДА4Надежен ли учет финансовых и материальных ресурсов, не допускаются ли расточительство и хищения? ДА5Соблюдается ли законодательство РФ? ДА6Имеется ли отдел внутреннего аудита? НЕТ7Создана ли ревизионная комиссия? ДА8Созданы ли постоянно действующие инвентаризационные комиссии? ДА9Имеются ли компетентные специалисты? ДА10Разработана ли учетная политика организации? ДА11Организационная структура бухгалтерии. ДА12Распределены ли обязанности и полномочия между работниками бухгалтерии? ДА13Соблюдается ли порядок оформления первичных документов? ДА14Организован ли документооборот? ДА15Определён ли порядок отражения данных в регистрах бухгалтерского учета? ДА16Составляется ли промежуточная бухгалтерская отчетность? ДА17Соблюдается ли график предоставления отчетности? ДА18Насколько полно и своевременно оформляются документы и отражаются в учете совершенные операции? В соответствии с действующим законодательством19Обеспечена ли сохранность активов и бухгалтерских записей (специальные помещения, сейфы, охрана)?ДА20Осуществляет ли руководство организации проверки систем внутреннего контроля? ДАПриложение БРабочий документ № 3 «Общий план аудита расчетов с покупателями и заказчиками"Проверяемая организация.

МУП «Автобус-Плюс"Период аудита 01.

12.2015 — 31.

12.2015.

Количество человеко-часов1400.

Руководитель аудиторской группы.

Сидоров П. П. Состав аудиторской группы.

Сидоров П.П., Петрова Л. В. Уровень существенности2%Аудиторский риск4%№п/пПланируемые виды работ.

Период проведения.

ИсполнительПримечания1Правовая оценка договоров с покупателями и заказчиками01.

12.15 — 03.

12.15Сидоров П. П. При возникновении необходимости — привлечение эксперта2Аудит организации первичного учета расчетов с покупателями и заказчиками01.

12.15 — 06.

12.15Петрова Л.В.3Аудит состояния задолженности покупателей и заказчиков04.

12.15 — 06.

12.15Сидоров П.П.4Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете различных операций по расчетам с покупателями и заказчиками04.

12.15 — 25.

12.15Сидоров П. П. Петрова Л.В.5Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с покупателями и заказчиками данным сводного (синтетического) учета26.

12.15 — 27.

12.15Петрова Л.В.6Проверка организации налогового учета по расчетам с покупателями и заказчиками26.

12.15 — 31.

12.15Сидоров П. П. Приложение ВРабочий документ № 4 «Рабочая программа аудита расчетов с покупателями и заказчиками"Проверяемая организация.

МУП «Автобус-Плюс"Период аудита 01.

12.2015 — 31.

12.2015.

Количество человеко-часов1400.

Руководитель аудиторской группы.

Сидоров П. П. Состав аудиторской группы.

Сидоров П.П., Петрова Л. В. Уровень существенности2%Аудиторский риск4%№п/пПланируемые виды работ.

Период проведения.

ИсполнительРабочие документы аудитора.

Примечания1 234 561.

Правовая оценка договоров с покупателями и заказчиками01.

12.15 — 03.

12.15Сидоров П. П. Договор, соглашения, контракты; копии переписки или заключение эксперта (в случае его привлечения) При проверке применять непредставительную выборку2Аудит организации первичного учета расчетов с покупателями и заказчиками1) Проверка оперативности регистрации фактов продажи продукции и услуг2) Проверка соблюдения графика документооборота3) Проверка полноты и точности регистрации документа в учетных регистрах4) Проверка организации хранения документов и организации доступа к первичной учетной документации01.

12.15- 06.

12.15Петрова Л. В. Первичные документы (накладные, счета-фактуры, акты сдачи-приемки), договоры, данные бухгалтерского учета, книга продаж.

Применять непредставительную выборку.

Продолжение таблицы 1 234 563.

Аудит состояния задолженности покупателей и заказчиков1) Проверка реальности дебиторской задолженности2) Проверка правильности списания дебиторской задолженности, безнадежной ко взысканию04.

12.15 — 06.

12.15Сидоров П. П. Регистры бухгалтерского учета, акты сверок, ответы на запросы покупателям, решения судов.

Провести выборочную инвентаризацию задолженности, списанные безнадежные долги проверять сплошным методом4Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете различных операций по расчетам с покупателями и заказчиками04.

12.15- 25.

12.15Сидоров П. П. Петрова Л.В.Регистры бухгалтерского учета, первичные документы, договоры, претензионные письма.

Проверку проводить сплошным методом5Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с покупателями и заказчиками данным сводного (синтетического) учета1) Проверка соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета2) Проверка правильности отражения в отчетности итоговых данных по расчетам с покупателями и заказчиками26.

12.15 — 27.

12.15Петрова Л. В. Регистры аналитического учета, регистры синтетического учета, отчетность-6Проверка организации налогового учета по расчетам с покупателями и заказчиками26.

12.15 — 31.

12.15Сидоров П. П. Регистры налогового учета, регистры бухгалтерского учета, договоры, первичные документы;