Один экземпляр акта передают в бухгалтерию, второй — остается у материально ответственного лица. В итоге проведения инвентаризации могут выявляться излишки сумм денежных средств или недостачи, которые оформляют такими проводками:
Дт 50 Кт 91−1 — на сумму излишка. Дт 94 Кт 50 — на сумму недостачи. Большую часть расчетов ООО «СМУ» осуществляют безналичным путем — посредством перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя. В качестве посредника при проведении данного рода расчетов выступает банковское учреждение. С расчетного счета производят почти все платежи компании: оплату поставщикам за материалы, работы и услуги, погашение бюджетной задолженности, получение денежных средств в кассу для выдачи заработной платы, помощи материального характера, премий и т. д. Все платежи с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производят в порядке календарной отчетности (в порядке их поступления в банк). С целью того, чтобы банковское учреждение приняло, выдало или осуществило операцию с безналичными денежными средствами, бухгалтером представляются в банковское учреждение специальным образом оформленные документы, которые подписаны руководителем и главным бухгалтером компании, т. е. лицами, чьи образцы подписей были представлены в банк. Если в кассе наблюдается нехватка денежных средств на выплату заработной платы или выплаты расходов на командировки, компания получает наличные денежные средства из банка через кассира по денежному чеку, который выписан на его имя. При сдаче денежных средств в банковское учреждение кассир, который сдает деньги, заполняет форму «Объявление на взнос наличными».Бланк такого «Объявления» должен быть получен у оператора банка. Он включает три части.
Верхнюю часть оставляют в банке, среднюю часть (квитанция) передают кассиру. Нижнюю часть объявления (ордер) также возвращают кассиру, однако только после проведения банком соответствующей операции и вместе с банковской выпиской. На каждой из трех частей проставляют: дату, от кого были приняты денежные средства, банковское учреждение получателя и сам получатель, назначение взноса. В правом верхнем углу первой и второй части проставляется номер расчетного счета ООО «СМУ» и сумму цифрами. Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерией ООО «СМУ» ведется на счете 51 «Расчетный счет». С целью отражения оборотов по кредиту счета 51 нужен журнал-ордер по счету 51, а вместе с тем анализ счета 51 и оборотно-сальдовая ведомость по счету 51. Обороты по дебету данного счета записывают в разных журналах-ордерах. В качестве основания для заполнения данных регистров выступают проведенные и обработанные выписки из расчетного счета ООО «СМУ».В качестве основных источников поступления денежных средств на расчетный счет ООО «СМУ» выступают такие: — сданная выручка от продажи с кассы;- поступление сумм платежей от покупателей и иных дебиторов;- поступление краткосрочных кредитов и займов. Основная корреспонденция счетов по движению денежных средств расчетному счету представлена в таблице 3. Таблица 3Основные бухгалтерские записи по счету 51 «Расчетный счет"№ п/пСодержание операций.
ДтКт1.При поступлении на расчетный счет:
1.1. денежных средств ранее сданных из кассы;
51 571.
2.краткосрочных кредитов и займов;
51 661.
3.долгосрочных кредитов и займов;
51 671.
4.от учредителей в счет вклада в уставный капитал;
5175/11.
5.погашение дебиторской задолженности по критериям;
5176/21.
6.сумм страхового возмещения;
5176/11.
7.целевого финансирования;
51 861.
8.штрафов за невыполнение хозяйственных договоров;
5191/11.
9.в счет доходов будущих периодов.
При перечислении с расчетного счета:
2.1. в погашение краткосрочных кредитов и займов;
66 512.
2.в погашение долгосрочных кредитов и займов;
67 512.
3.в фонд социального страхования;
69/1512.
4.в пенсионный фонд;
69/2512.
5.В фонд медицинского страхования;
69/3512.
6.кредиторам;
76 512.
7.штрафов за невыполнение договоров;
76/2512.
8.в счет расходов будущих периодов97 512.
9.на суммы, ошибочно списанные с расчетного счета.
76/251Источник: составлено автором на основе бухгалтерского учета ООО «СМУ"Группировку оборотов по сч. 51 ведут в журнале-ордере. Все записи в него производят по Кт сч. 51 и Дт различных счетов. К журналу-ордеру есть ведомость, запись в которую вносят исходя из дебета счета 51 и кредита различных счетов. Записи в журнал-ордер и ведомость производят на основе выписок банковского учреждения. Каждую выписку записывают отдельно взятой строкой как итоговые суммы по корреспондирующим счетам. После того, как окончен месяц, в журнале-ордере и ведомости производят подсчет итогов, итоги журнала-ордера выступают в качестве основания для внесения записей в главную книгу. В ООО «СМУ» не веду учет на счетах 55, 57. Как видно из всего выше изложенного, организация учета в компании достаточно стандартна.
2.3 Пути совершенствования организации учёта денежных средств.
В целях повышения эффективности учетных операций в условиях рыночных отношений организации ООО «СМУ» необходимым является выполнение основных задач, которые стоят перед учетом денежных средств и расчетов. Прежде всего, необходимым является обеспечение своевременности и правильности документирования операций по движению денежных средств и расчетов. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия, а вместе с тем контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильностью и своевременностью расчетов с бюджетом, банковскими учреждениями, работниками, за соблюдением форм расчетов, которые установлены в договорах c контрагентами. В качестве основных задач бухгалтерии по учету денежных средств выступают:
обеспечение их сохранности и правильности использования;
соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций;
оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета. Методология бухгалтерского учета денежных средств в ООО «СМУ» не нарушается. Можно предложить с целью улучшения учета денежных средств для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств в компании примерную программу внутрихозяйственного контроля. Данного рода программа предоставит возможность усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые несут обязанность отвечать за сохранность и использование денежных средствцелевого характера. Программа состоит из трех важных разделов. В первом разделе представлен контроль условий, которые обеспечивают сохранность наличных денежных средств. Во втором разделе представлен контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств.
Третий раздел показывает контроль за использованием денежных средствцелевого характера. В каждом из разделов оговариваются вопросы проверки, сроки проведения контроля и определенного рода лица, которыми проверяется того или иного рода вопрос (Приложение 4). Следует отметить, что исключение выявленных замечаний и применение рекомендаций позволит значительно улучшить организацию бухгалтерского учета в компании, избежать различных штрафных санкций и усилить контроль за наличием и движением используемых денежных средств, что во многом способствует улучшению финансового состояния предприятия. Вместе с тем руководитель компании должен издать приказ, в котором является необходимымопределить размер выдаваемых в подотчет денежных средств, а вместе с тем сроки, на которые денежные средства выдаются. Можно рекомендовать ООО «СМУ» разработать приказ о подотчетных суммах, в котором установить величину выдаваемых в подотчет денежных средств, сроки на которые выдаются денежные средства под отчет, а вместе с тем перечень лиц, которые имеют право получение денежных средств в подотчет и порядок представления авансовых отчетов.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В работе представлены теоретические и практические основы учета потоков денежных средств в организации.
В субъекте хозяйствования с движения денежных средств начинается и им заканчивается его производственно-коммерческий цикл. Вся деятельность субъекта хозяйствования, которая направляется на получение необходимой суммы прибыли, требует того, чтобы денежные средства были переведены в разного рода активы, которые обращаются в дебиторскую задолженность в ходе продажи продукции (работ, услуг). Результаты ведения предпринимательской деятельности считаются достигнутыми тогда, когда процесс инкассирования приносит тот поток денежных средств, на основе которого берет начало новый цикл, который обеспечивает получение необходимой суммы прибыли. Для учета денежных потоков в компаниях используют счета 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета». По компании ООО «СМУ» была дана характеристика учета денежных средств, где было выявлено, что в учете нет никаких недостатков. Все достаточно стандартно. Для улучшения учета денежных средств было рекомендовано ООО «СМУ"внедрение программы внутрихозяйственного контроля, разработки приказа о подотчетных суммах, в котором был бы установлен размер выдаваемых в подотчет денежных средств, сроки, на которые происходит выдача денежных средств под отчет, а вместе с тем перечень лиц, которые имеют право получения денежных средств в подотчет и порядок представления авансовых отчетов.
Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.
11. 1994 г. № 52-ФЗ (в ред. Федерального закона от 09.
04.2013 № 56-ФЗ).О бухгалтерском учете. Федеральный закон Российской Федерации от 21.
11.1996 г. № 129-ФЗ (с изм. и доп.).Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.
07.98 г. № 34н (ред. от 24.
12.2010).Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» — ПБУ 15/2008.
Утверждено приказом Минфина от 06.
10.2008 г. № 107н.Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» — ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.
05.99 г. № 33н.Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» — ПБУ 4/99 г. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.
07.99 г. № 43н.Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» — ПБУ-3/2000.
Утверждено приказом Минфина РФ от 10.
01.2000 г. № 2н.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.
10.2000 г. № 94н.Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебник / В. П. Астахов. — М.: Юрайт, 2015. -.
928 с. Бадмаева С. М. Бухгалтерский учет и анализ / С. М. Бадмаева. — СПб.: Питер, 2014. — 512с. Бережная Е. В. Управление финансовой деятельностью предприятий (организаций): Учебное пособие / Е. В. Бережная, в.И. Бережной, О. Б. Бигдай. — М.: Инфра-М, 2013.
— 336с. Бурлуцкая Т. П. Бухгалтерский учет для начинающих / Т. П. Бурлуцкая. — М.: Инфра-Инженерия, 2015. — 208с. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю. А. Бабаева.
— М.: Проспект, 2015. — 424с. Фельдман И. А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. — М.: Юрайт, 2014. — 287 с. Касьянова Г. Ю. Бухгалтерский учет: просто о сложном / Г. Ю. Касьянова.
— М.: АБАК, 2016. — 736с. Киселева О. В. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / О. В. Киселева, С. Г. Чеглакова, О. В. Скрипкина. — М.: Дело и сервис, 2014. — 448с. Кондраков Н. П. Самоучитель по бухгалтерскому учету / Н. П. Кондраков.
— М.: Проспект, 2016. — 608с. Петров А. М. Учет и анализ: Учебник / А. М. Петров, Е. В. Басалаева, Л. А. Мельникова. ;
3-e изд., перераб. и доп. — М.: КУРС: ИНФРА-М, 2015. -.
512 с. Сапожников Н. Г. Бухгалтерский учет: Учебник / Н. Г. Сапожников. — М.: Кно.
Рус, 2016. — 464сИнформационный сайт для бухгалтеров и аудиторов «Бухгалтер 911». Доступ:
http://buhgalter911.com/.Приложения.
