Система планов предприятия и их взаимосвязь на примере ООО «Принт-Сервис»

Средний размер окладов и нормы выплаты сдельнойзаработной платы по участкам, тыс. руб. Затраты на оплату труда, тыс. руб. Набор и верстка, дизайн 621,60 129,60Редактирование 219,1038,20Монтаж 216,2032,40Контроль 121,6021,60Изготовление форм 218,0036,00Печать 1227,324,00Резка 221,6043,20Брошюровка 37,2021,60Сортировка 26,5013,00Итого 32−659,60Инженерно-технические работники 812,80 102,40Аппарат управления 834,35 274,80Всего 4821,601 036,80Поощрительно-премиальный фонд —259,20Всего ФОТ —1296,00На предприятии предусмотрен поощрительно-премиальный резерв в размере 25% от суммы плановой заработной платы. Премиальный фонд должен быть направлен на поощрение работников, выполняющих заказы в срок и с минимальными показателями брака. Это обеспечит экономическую мотивацию сотрудников к достижению заложенных в бюджете значений контрольных показателей. На основании расчетных значений рассмотренных выше контрольных показателей формируются соответствующие планы затрат на оплату труда. Таблица 20 — План ФОТ (фонда оплаты труда) Фонд оплаты труда План.

Основная заработная плата1036,80 Дополнительная заработнаяплата 0,00 Премиальные выплаты 259,20 Итого 1296,00 Таблица 21 — План материально-технического снабжения.

Затраты по утвержденнымнормам расхода План материальных затрат Месяц Мемяц Месяцежедневнона месяцежедневнос началамесяца ежедневнос началамесяца Краска 100 030 000 100 029 998 865 317 888.

Клей 130 039 000 130 038 996 806 926 336.

Нитки 150 045 000 150 045 006 887 911 424… Итого 380 011 400 038 001 112 203 292 311 552К основным материалам отнесены: бумага, краска, формный материал. Прочие материалы на единицу продукции учтены в стоимостном выражении в процентном соотношении к основным: 20% от стоимости краски и формного материала. Таблица 22 — Потребность и стоимость материалов.

Наименование материала Единица измерения.

ПотребностьСтоимость материала, тыс. руб. Процентное соотношение,% Бумага т 305,2 3 624,25 31,88 Формные пластинышт. 59 055 1 594,48 14,03 Краска кг3 151 4 253,85 37,42 Итого — - 9 472,58 — Прочие материалы- 20% 1 894,52 16,67 Всего — - 11 367,10 100,0 Отметим, что снижение отделом снабжения затрат на основные материалы (бумагу, краску и др.) не должно привести к закупке низкокачественной или не соответствующей технологическим требованиям или потребностям заказчиков продукции, что в противном случае может привести к дополнительным затратам, вплоть до перепечатки тиража, и к расходам по судебным искам. Поэтому заложенные плановые показатели должны учитывать все требования к работе различных подразделений предприятия — в этом заключается координирующая функция планирования. Также на предприятие составляют сводный план структурных подразделений. Сводный планподразделений является совокупностью планов расходов по подразделению. В табл. 23 приведена форма сводного плана расходов по подразделению. Таблица 23 — Сводный план структурного подразделения.

Наименование подразделения.

ПланыИтого.

Фонд оплатытруда.

Материальныезатраты Потреблениеэнергии Амортизация.

ПрочиерасходыУчасток 188,00 234,0028,0234,077,0661,0Участок 237,732,0032,022,098,0921,0… Итого по подразделению:

432,1 433,00143,0543,0136,1 582,0Совокупность сводных планов по расходам отдельных подразделений консолидируется в сводный план предприятия следующим образом (табл. 24). Таблица 24 — Система планов полиграфического предприятия.

Бюджеты Планы структурных подразделений Итого сводныйплан.

Производственныеподразделения (цеха) Функциональныеслужбы Непромышленнаягруппа 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Фонд оплаты труда (ФОТ) ФОТ1ФОТ2ФОТ3 ФОТ4ФОТ5ФОТ6ФОТ7ФОТ8ФОТ9SUMФОТ Материальные затраты (МЗ) МЗ1МЗ2МЗ3 МЗ4МЗ5 МЗ6МЗ7МЗ8 МЗ9SUMМЗПроизводственныенакладные расходы (ПР) ПР1ПР2ПР3 ПР4ПР5 ПР6ПР7ПР8 ПР9SUMПРИтого (SUM) SUM1SUM2 SUM3 SUM4SUM5SUM6SUM7SUM8SUM9SUMБПИнвестиционная деятельность в последние два года ввиду падения продаж, прибыли не велась, поэтому план инвестиций отсутствует. Финансовый план состоит из доходной и расходной частей. Основные статьи сводного плана представлены в табл. 25. Таблица 25 — Финансовый план полиграфического предприятия"Принт-Сервис"Доходная часть Расходная часть Выручка от продаж продукции, поступления по выполненным работам, оказанным услугам.

Закупки сырья и материалов Выручка от продажи прочего имущества (основных средств, материальнопроизводственных запасов, ценных бумаг) Заработная плата Поступления от участия в капитале других компаний Платежи во внебюджетные фонды Прочие поступления от инвестиционной деятельности Оплата электроэнергии (других видов энергии) Остатки средств на банковских счетах на начало планового периода Налоги в бюджет Кредиты и займы полученные Выплаты по кредитам (с учетом процентов) Прочие доходы Прочие расходы Профицит (превышение доходов над расходами) Дефицит (превышение расходов над доходами) Оптимальным рекомендуется считать прибыльный, в котором доходная часть больше, чем и расходная часть. В заключение отметим, что хотя для полиграфических предприятий комплексное применение системы оперативного планирования, основанное на использовании управленческой информации, сопряжено с рядом сложностей, таких как расходование дополнительных денежных средств на постановку автоматизированной комплексной системы и связанный с ней пересмотр структуры управления, тем не менее, мы считаем, что это позволит предприятиям отрасли книгоиздания более эффективно функционировать на рынке полиграфических работ, достигать стратегической цели бизнеса. Таким образом, в данной главе рассмотрена система планирования полиграфического предприятия ООО «Принт-Сервис». Согласно структуры предприятия участники процесса планирования в организации должны нести следующую ответственность:

учредитель организации — за своевременное утверждение плана;

— директор организации — за организацию подготовки плана; своевременное согласование плана; точное исполнение утвержденного сводного плана; согласование изменений, вносимых в планы организации; своевременность и качество представляемых на проверку отчетов выполнения плана;

— начальники отделов организации — за своевременность представления данных для формирования планов;

— работники организации, которые участвуют в формировании и исполнении планов, — за своевременность представление данных на проверку руководителям соответствующих подразделений организации; достоверность данных при формировании и исполнении статей утвержденных планов;

— главный бухгалтер и финансист предприятия — за своевременность согласования при формировании планов. Состояние системы оперативного планирования и управления на данном предприятии можно оценить как хорошее. Однако, действующая на предприятии система оперативного планирования должна быть более оперативной, оперативные планы на предприятии должны постоянно пересматриваться и корректироваться по мере необходимости, для того чтобы сохранять их контролирующую роль. Также необходим пересмотр регламента подготовки планов ввиду изменения структуры предприятия и переименования подразделений. Как показывает практика планирования очень важно уметь грамотно ставить правильные цели. Каждая цель с учетом сроков реализации формулируется исходя из интересов организаций и имеющихся ресурсов, которые она может использовать именно для достижения данной цели. Только тогда, когда грамотно формулируются и ставятся правильные цели с учетом необходимых и имеющихся ресурсов достигаются положительные результаты. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ СИСТЕМЫ ПЛАНИРОВАНИЯ ООО «Принт-Сервис"На основании проведенного анализа существующей системы бюджетирования.

ООО «Принт-Сервис» и изучения теоретических основ бюджетирования, внесены предложения по осуществлению ряда мер, направленных на устранение слабых мест и повышение результативности системы контроля бюджета предприятия. При постановке учета может быть сделан вывод о необходимости создания новой структуры — отдела управленческого учета. Возможен вариант организации ведения управленческого учета в рамках уже существующей финансово-экономической службы. Можно создать аналитический центр или группу аналитиков разных направлений (финансы, IT, экономика и т. д.), которые будут заниматься управленческим учетом. Достаточно часто используется следующий вариант: в каждом подразделении подбираются сотрудники (или группа сотрудников), ответственные за ведение управленческого учета по своему направлению. Какой бы вариант организации управленческого учета ни был избран, важно, что практически у всех сотрудников организации появляются новые функции, ответственность делится между службами в зависимости от объектов учета. Ошибки контроля исполнения бюджетов предприятия может возникнуть при отсутствии бюджетного регламента и понятных механизмов бюджетного контроля. Погрешности могут появиться из-за того, что в бюджетном регламенте:

может отсутствовать рациональная последовательность составления и предоставления данных для бюджета;

— могут быть ошибки в порядке корректировки бюджета, в сборе и обработке информации. Предлагается внедрить разработанный бюджетный регламент (Приложение 4), который позволит четко контролировать исполнение сводного бюджета ООО"Принт-Сервис". Для этого специальным распоряжением руководства организации утверждаются форматы плановых и отчетных документов, а также процедуры их разработки и утверждения, что обеспечит повышение оперативности подготовки отчетности, бюджетного планирования и управления. Это связано с тем, что выбор форм занимает время специалистов, вовлеченных в процесс бюджетирования, а когда формы стандартизированы процесс проходит быстрее. Предоставление информации о состоянии исполнения бюджета согласно разработанного бюджетного регламента даст возможность руководителям подразделений делать выводы о качестве исполнения планов. Эта информация необходима для дальнейших корректировок бюджетов и управленческих действий, которые позволят или принять необходимые оперативные меры по его исправлению ситуации, или усилить контроль и т. д.Контроль позволит оценить эффективность работы организация в отчетном периоде. Кроме того, информация контроля позволяет понять основные проблемные, «узкие места» в бизнес-процессе и предоставить необходимые данные для корректировки деятельности подразделения, чтобы можно было выполнить намеченные цели.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Цель курсовой работы — исследование теоретических аспектов планирования, его исследование на примере конкретного предприятия и разработка рекомендаций по ее совершенствованию на примере конкретного предприятия можно считать выполненной. В соответствии с поставленной целью в первой главе курсовой работе были рассмотрены теоретические основы планирования на предприятиях.

В современных условиях жесткой конкуренции российские предприятия должны искать более эффективные методы эффективного оперативного планирования хозяйственной деятельности, используя весь арсенал инструментов финансового менеджмента. Планирование представляет собой функцию управления организацией. Как и все прочие управленческие функции, она осуществляется людьми и для людей. Ошибкой последних десятилетий представляется, излишнее увлечение технологиями и попытками формализовать все процессы, так как цифра — это всего лишь перевод реальной жизни на язык финансов, они смогут вернуться к управлению событиями жизни, а не цифрами. Значение имеют не только цифры и план как таковой, а планирование как непрерывный процесс деятельности. Планирование хозяйственной деятельности предприятия, по мнению современных экономистов, — это, прежде всего, процесс выработки и принятия решений, позволяющих обеспечить эффективное функционирование и развитие фирмы в будущем.

Эти решения образуют целостную систему и требуют увязки. Такая увязка позволяет обеспечить оптимальное сочетание решений в системе и уменьшить число неиспользуемых возможностей, открывающихся перед фирмой. Наличие плана позволяет объективно оценивать результаты производственно-хозяйственной деятельности, предотвращать ошибочные решения, своевременно принимать защитные меры против разного рода рисков, помогает адаптироваться в изменяющихся внешних условиях. Планирование показателей хозяйственной деятельности компании всегда было одним из приоритетов в работе специалистов, занимающихся менеджментом компании. Положительно решить обозначенную проблему эффективного планирования помогает один из инструментов менеджментатехнология бюджетного планирования и управления. Она обеспечивает эффективное планирование и текущий контроль планов и отдельных запланированных показателей на всех стадиях работы компании. Стоящие перед организацией проблемы проще всего и эффективнее всего решаются в процессе бюджетного планирования и управления. Практика использования бюджетного управления деятельностью коммерческой организации показывает, что бюджетирование позволяет получить конкурентные преимущества через создание эффектной системы управления ресурсами и благодаря использованию возможности «подстелить соломку», предугадывая возможные проблемы и соответствующим образом планируя будущие действия. Это наилучшим образом обеспечивает практическую реализацию коммерческого расчета в деятельности организаций. Оно способствует укреплению финансовой дисциплины, стимулирует результативную работу подразделений, а также обеспечивает финансовую «прозрачность» деятельности компании. Основными целями бюджетирования являются:

эффективная организация процесса управления предприятием;

— децентрализация финансового управления;

— обеспечение взаимосвязи между стратегией и оперативной деятельностью предприятия;

— максимально эффективное использование всех ресурсов предприятия. При этом процессбюджетирования рассматривается как целостная система выбора тактических целей планирования на уровне предприятия в рамках принятой стратегии, разработки планов затрат и доходов будущих операций и контроля исполнения этих планов, то есть по сути как система внутреннего финансового управления. Исследуемое предприятие ООО «Принт-Сервис» работает эффективно, однако система планирования должна развиваться и совершенствоваться вместе с развитием предприятия. ООО «Принт-Сервис"рекомендуется изучить опыт работы бюджетного планирования на предприятиях отрасли. Далее каждое предприятие выбирает для себя индивидуальный путь совершенствования типовых процедур и методов бюджетирования в зависимости от целей и специфики деятельности.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Афитов Э. А. Планирование на предприятии: Учеб.

пособие. — Мн.: Высшая школа, 2011. — 47сАлексеева М. М. Планирование деятельности фирмы. ;

М.: Финансы и статистика, 2010; 41с. Абрамова И. Ресурсы на будущее. Постановка бюджетирования в компаниях: основные аспекты и проблемы // Бухгалтер и компьютер. — 2013.

— N 7. Владимирова Л. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учеб.

пособие. — М., 2012. 84с. Балабанов И. Т. Основы финансового менеджмента. — М.: Финансы и статистика, 2013. — 383с. Ильин А. И. Планирование на предприятии: Учеб.

пособие в 2 ч. — Мн.: Новое знание, 2011. 81с. Друри К.

Введение

в управленческий и производственный учет. М.: «Аудит» ЮНИТИ, 2010. 303с. Любушин Н. П., Лещева В. Б., Дьякова В. Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб.

пособие для вузов / Под ред. проф. И. П. Любушина. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. 91с. Райн Б. Стратегический учет для руководителей. ;

М.: Издательское объединение «ЮНИТИ», 2008. 83с. Савчук В. П. Финансовый менеджмент предприятий: практические вопросы с анализом деловых ситуаций. Киев: Издательский дом «Максимум», 2001.

Царев В. В. Внутрифирменное планирование. — СПб.: Питер, 2012. — 88с. Экономика предприятия./ Под ред. проф. В. Я. Горфинкеля, проф. В. А. Швандара. — М.: Банки и биржы, ЮНИТИ, 2009.-142 с.

http://www.cfin.ru/finanalysis/value/finance_metrics₁.shtml#multiples — статья «Финансовый менеджмент».

http://www.consultant.ru/online/base/ - справочно-правовая система.

http://print-house.spb.ruофициальный сайт ООО «Принт-Сервис"ПРИЛОЖЕНИЯ.