Налоговые макроэкономические правила

Как показывает анализ выведенной формулы для скорости роста ВВП, влияние налоговой нагрузки на скорость роста ВВП не является безусловным, а зависит от того, в каком секторе экономики инвестиции более производительны.

Если производительность государственных инвестиций выше производительности частных, то изменение налоговой нагрузки влияет на скорость роста ВВП в большей степени за счет изменения 1хСх, чем (1 — ?|)лгр. В противном случае, когда производительность государственных инвестиций ниже, чем частных, большее влияние оказывает (1 — 1х)хР1.

Формулу для скорости роста ВВП можно записать в таком виде:

Для выработки политики доходов и расходов с помощью модели в распоряжении государства есть два экономических рычага регулирования — производительность государственных инвестиций и налоговая нагрузка. При этом управлять производительностью своих расходов государство может посредством регулирования эффективности инвестиций и их доли во всех расходах. Остальные параметры модели, в том числе характеризующие частный сектор, экзогенно заданы и не регулируются.

При решении задачи налогового регулирования следует предположить, что эффективность и доля государственных расходов на инвестиции установлены и в краткосрочном периоде не меняются. В этом случае у государства остается единственный способ регулирования скорости роста ВВП — изменение налоговой нагрузки. Такое налоговое регулирование должно осуществляться в соответствии с правилом, которое следует из модели. Если производительность государственных инвестиций выше производительности частных, то государство должно в пределах возможного увеличить налоговую нагрузку, в противном случае — уменьшить.

Однако увеличивать темпы роста ВВП нельзя без ограничений, вызванных необходимостью обеспечить определенный уровень потребления и определенный уровень инвестиций. Очевидно, что увеличение доли расходов на инвестиции ведет к уменьшению доли расходов на потребление, которая не может быть ниже общепринятого уровня потребления предметов первой необходимости1. Общие расходы на инвестиции составляют.

Поэтому уровень расходов на инвестиции составляет.

Расходы на потребление определяются как общие расходы за вычетом расходов на инвестиции:

где С] — все расходы на потребление в первый период времени. Отсюда.

Доля суммарных расходов на потребление в ВВП определяет уровень потребления, который не должен быть ниже необходимого:

где с0 — необходимый уровень потребления. Следовательно,.

При іС] > іРІ должно выполняться ограничение на значение налоговой нагрузки:

При гР1 > налоговую нагрузку следует уменьшать до уровня, обеспечивающего установленный минимум государственных расходов:

где ?(| — минимум налоговой нагрузки, определяющий минимальный уровень государственных расходов.

Таким образом, оптимальную налоговую нагрузку следует искать в следующих пределах:

где — оптимальная налоговая нагрузка.

В результате получаем следующую формулу для определения оптимальной налоговой нагрузки:

Таким образом, при любой заданной экономической ситуации можно определить оптимальную налоговую нагрузку t]01 при которой скорость роста ВВП О20/О{() будет максимальной. При любой другой налоговой нагрузке ?(скорость роста ВВП 02/О1 будет меньше. То есть если основная задача налоговой политики на макроэкономическом уровне состоит в выборе налоговой нагрузки, то оценку эффективности выбранной налоговой нагрузки 1Х можно производить по отношению к оптимальной налоговой нагрузке сравнивая скорость роста ВВП П2/0{ с максимальной скоростью роста ВВП 02°/О^:

где еЬах — оценка эффективности налоговой политики.

При В2/В{ = В20/Вх0 оценка эффективности налоговой политики е1ах = 1, в остальных случаях В2/В^ < В2°/В^ и оценка эффективности налоговой политики меньше 1: еЬах < 1.

Рассмотрим числовой пример.

Исходные данные:

1) производительность основных средств и коэффициент их выбытия:

2) доля государственных инвестиций в общей сумме государственных расходов и коэффициент их эффективности:

3) доля частных инвестиции в общей сумме частных расходов и коэффициент их эффективности:

Рассчитаем результативность и производительность инвести-шп1 в каждом из секторов экономики:

Установим необходимый уровень потребления и минимальную налоговую нагрузку:

Максимальное значение налоговой нагрузки равно.

Так как. гб1, >хРЬ то максимальное значение налоговой нагрузки и будет оптимальным. При оптимальной налоговой нагрузке скорость роста ВВП составляет.

Налоговая нагрузка больше чем 0,4 является недопустимой, так как при этом уровень потребления снижается ниже необходимого уровня. Скажем, при налоговой нагрузке, равной 0,5, уровень потребления равен.

Так что налоговая политика, устанавливающая налоговую нагрузку больше чем 0,4, является недопустимой.

В то же время если снизить налоговую нагрузку до 0,2, то скорость роста ВВП снизится до величины.

В результате эффективность такой налоговой политики по сравнению с оптимальной, определенной по критерию скорости роста ВВП, будет составлять.

Таким образом, эффективность налоговой политики, устанавливающей 20%-пую налоговую нагрузку, составляет 95,72% но критерию максимизации скорости экономического роста (скорости роста ВВП).

Выбор критериев и выбор показателей, по которым оценивается эффективность налоговой политики, не является однозначным и зависит от конкретных целей государства и социально-экономической ситуации. Далее будут рассмотрены другие критерии и показатели на микроэкономическом уровне для оценки эффективности налоговой политики, но отдельным налогам.