Практика косвенного регулирования инновационной деятельности в зарубежных государствах

Косвенные методы государственного регулирования и стимулирования инновационной активности наиболее широко используются в странах, более всего продвинувшихся по пути инновационного развития. Данные методы преимущественно направлены, с одной стороны, на стимулирование инновационных процессов, а с другой — на создание благоприятных экономических условий и социально-политического климата для исследовательской и инновационной развития. Использование косвенных механизмов исходит из того, что государство прямо не ограничивает самостоятельности компаний в принятии хозяйственных решений. Воздействие этих методов успешно, если они способствуют формированию общественных, а не индивидуальных условий хозяйствования.

На сегодняшний день многие зарубежные государства разработали целый комплекс разнообразных эффективных механизмов, способствующих активизации инновационной активности. При этом государство, используя методы косвенного регулирования, руководствуется следующими принципами^[1]:

• • динамичный, соответствующий складывающейся ситуации отраслевой и предметно-тематический подход государства к определению того, что считать инновациями, какие виды достижений научно-технического, технологического прогресса должны рассматриваться в качестве ключевых на данный период;
• • весомая и законодательно закрепленная экономическая и политическая поддержка инноваций со стороны власти;
• • автономная работа комплекса мер государственной поддержки инноваций по формальным основаниям и независимо от воли государственных чиновников.

Среди косвенных методов управления традиционно выделяются налоговое и амортизационное регулирование, кредитная и финансовая политика, ценовое регулирование, политика протекционизма, либерализация налогового и амортизационного законодательства.

Важнейшую роль играют меры налоговой политики, в частности налоговые льготы, используемые для поощрения тех направлений деятельности компаний, которые желательны с точки зрения государства, в том числе льготы, направленные на стимулирование научно-технического прогресса, экспорта и деловой активности инновационного бизнеса^[2].

Среди налоговых льгот выделяются пять основных.

• • скидки на прибыль в размере капиталовложений в новое оборудование и строительство;
• • скидки с налога на прибыль в размере расходов на НИОКР;
• • отнесение к текущим затратам расходов на отдельные виды оборудования, обычно используемого в научных исследованиях;
• • создание за счет фонда прибыли фондов специального назначения, не облагаемых налогом;
• • обложение прибыли по пониженным ставкам (для небольших предприятий).

Налоговые льготы на капитальные вложения чаще всего предоставляются в виде " инвестиционного налогового кредита". Как правило, эта льгота дается компаниям, направляющим инвестиции на внедрение новой техники, оборудования, технологий и т. п. Эта скидка вычитается (кредитуется) из суммы начисленного налога на прибыль компании (в отличие от обычных скидок, вычитаемых из суммы налогов).

Инвестиционная налоговая скидка предоставляется лишь после ввода новой техники в эксплуатацию. Право на получение налоговой скидки наступает для компании автоматически: его не надо доказывать и обосновывать, так как оно закреплено законодательством. Размер скидки устанавливается в процентах от стоимости внедряемой техники и составляет, например: 5,3% в Японии (для электронных техники и оборудования), 50% в Великобритании (для первого года эксплуатации новой техники, технологии, материалов и т. п.), 10−15% в Канаде (в зависимости от освоенности территории месторасположения компании — освоенные или неосвоенные районы страны) и 100% в Ирландии. В США налоговая скидка на инвестиции применяется лишь для энергетического оборудования^[3].

В зарубежной практике льготы на НИОКР даются чаще в виде налоговых скидок с расходов компаний на эти цели. Существуют два вида налоговых скидок: объемные и приростные^[4].

Объемная скидка предоставляет льготу пропорционально размерам затрат. Так, например, в США, Великобритании, Канаде, Бельгии, Швеции, Италии до 100% расходов на НИОКР вычитается из налогооблагаемых доходов компаний. В Австралии до 150%. В ряде стран, таких как Малайзия, Нидерланды, Норвегия, Австрия и др., предприятия некоторых приоритетных отраслей полностью исключают расходы на НИОКР из прибыли до налогообложения.

Приростная скидка определяется исходя из достигнутого компанией увеличения затрат на НИОКР по сравнению с уровнем базового года или среднего за какой-то период. Эта скидка действует после того, как указанные расходы были произведены. Например, во Франции приростная скидка достигает 50%, в США, Канаде, Тайване и Японии — не более 20%. При этом может действовать ряд ограничений: например, в США налоговая скидка на прирост НИОКР применяется лишь к тем расходам на исследования и разработки, которые направлены на создание новой продукции или разработку новых технологических процессов, и не распространяется на расходы, связанные с изменением типа или вида продукции, косметическими, сезонными и прочими модификациями.

Помимо этого в ряде стран, использующих приростные скидки, установлен лимит на льготы по дополнительным расходам на проведение исследований и разработок (например, сумма не должна превышать определенного процента базисных затрат за определенный период). В Канаде размер льготы увеличивается до 30% для условий труднодоступных и экономически неразвитых районов. В Японии и Тайване скидка в 20% исчисляется от суммы прироста расходов на проводимые исследования по сравнению с наивысшим достигнутым уровнем расходов на НИОКР^[5].

В ряде иностранных государств применяется комбинация объемных и приростных ставок по отношению к разным видам доходов. Например, в США общая приростная скидка дополнена объемной в размере 20% для затрат частного сектора на финансирование фундаментальных исследований. Существует и практика установления максимального предельного размера списания налогов по скидкам на НИОКР в размере определенного процента (10% в Японии, 35% в Испании и 75% в Канаде). В других странах предельный размер указывается в стоимостном выражении^[6].

Широко используются также так называемые " налоговые каникулы" , подразумевающие предоставление инновационным компаниям временной отсрочки по выплате налоговых сумм. Так, во Франции налоговые каникулы предоставляются созданным малым и средним инновационным компаниям. Последние имеют право на снижение размера суммы налогов до 50% в течение первых пяти лет их функционирования.

Кроме того практикуется снижение налоговых ставок. Например, в Великобритании для созданных молодых инновационных компаний налог на прибыль снижен с 20 до 1%. Снижен налог на прирост капитала от долгосрочных инвестиций в стартующие инновационные компании и снят налог при реинвестировании в такие компании. Для мелких и средних предприятий налоговые льготы позволяют снижать налогооблагаемый доход на 20% в случае, если превышен предыдущий максимальный уровень расходов на НИОКР, либо уменьшать налоговые выплаты на 6% от величины расходов на исследования и разработки, по в этом случае уменьшение не должно составлять более 15% от налоговых обязательств фирмы. Расходы, которые фирмы несут при платежах исследовательским учреждениям в связи с научно-технологическим развитием, также могут вычитаться из налогооблагаемой прибыли^[7].

Меры налоговой политики часто взаимосвязаны с механизмами амортизационной политики. Так, некоторые страны вводят налоговые льготы, связанные с системой амортизационных списаний. Они используются для стимулирования опережающего развития конкретных отраслей, поощрения исследований или для общего инвестиционного оживления.

Широко применяется ускоренная амортизация оборудования как стимул для обновления производственных фондов. Так, в США установлен срок амортизации в 5 лет для оборудования и приборов, используемых для НИОКР, со сроком службы более 4 и менее 10 лет. В Японии система ускоренной амортизации введена для компаний, применяющих либо энергосберегающее оборудование, либо оборудование, которое содействует эффективному использованию ресурсов и не вредит экологии. Применяются разнообразные нормы ускоренной амортизации — от 10 до 50%. Однако наиболее распространенная ставка составляет в среднем 15−18%^[8].

В Великобритании разрешено списание полной стоимости технического оборудования в 1-й год его работы. В Германии в 1-й год может быть списано 40% расходов на приобретение оборудования и приборов, используемых для проведения НИОКР. Система амортизационных списаний в Швеции позволяла оборудование со сроком службы до 3-х лет и с незначительной ценностью списывать в расходы в год приобретения, а в целом машины и оборудование — в течение 4−5 лет. Во Франции существует возможность применения ускоренной амортизации к важнейшим видам оборудования. Закон США о налоговой реформе придал в 1986 г. государственной налоговой политике большую целенаправленность, хотя и сузил применение разрешенных ранее налоговых льгот. Так, сроки амортизации были увеличены, но в основном лишь на пассивную часть основных фондов — на здания и сооружения, для активной их части амортизационное списание было еще более ускорено.

В целях стимулирования инновационной деятельности за рубежом государство нередко стимулирует и подготовку кадров. Так, во Франции 25% прироста расходов на подготовку кадров освобождаются от налогов.

К косвенным экономическим мерам государственного регулирования инноваций относится также политика протекционизма в виде торгово-валютного регулирования, направленного на защиту и реализацию новшеств внутри страны. Еще в 1987 г. под давлением Ассоциации электронной промышленности США администрация Рейгана ввела 100% налог на некоторые виды японской электроники, ввозимой на американский рынок, что было вызвано превышением импорта электронных изделий из Японии над американским экспортом соответствующих товаров на 16%. Во Франции используются методы, поощряющие стимулирование экспорта. Рисковые затраты фирм, создающих филиалы за границей, в течение нескольких лет могут вести к уменьшению налогообложения.

Для стимулирования инновационной деятельности в развитых и развивающихся зарубежных странах государство играет большую роль в создании специальной поддерживающей инфраструктуры, включающей формирование информационной системы внутри страны. Развитие объектов инновационной инфраструктуры должно способствовать расширению и укреплению взаимодействия научно-исследовательской, образовательной, производственной и финансовой сфер в национальной экономике.

• [1] Ерохин Д. В., Ларичева Е. Λ. Государственное стимулирование инновационной деятельности в России и за рубежом // Вестник Московского психолого-социального института. 2004. № 1. С. 14.
• [2] Бекетов Н. В. Мировой опыт использования механизма венчурного финансирования инновационных процессов // Финансы и кредит. 2008. № 11 (299). С. 20.
• [3] OECD Science, Technology and Industry Outlook 2011.
• [4] Иванова H. И. Национальные инновационные системы. Μ.: Наука, 2002. С. 102.
• [5] Развитие инновационной политики в современной экономике. С. 43.
• [6] Там же. С. 46.
• [7] Церенова К. Н. Налоговая составляющая инновационной деятельности // Налоги и налогообложение. 2008. № 5. С. 24.
• [8] Иванова Н. И. Национальные инновационные системы. С. 103.