Учет отдельных операций инвестиционных фондов связан с формированием уставного капитала, оплатой акционерами собственной доли в уставном капитале, учетом неоплаченных акций, реализацией акций по цене, превышающей их номинальную стоимость, увеличением и уменьшением уставного капитала, начислением дивидендов по акциям.
Формирование уставного капитала.
Уставный капитал инвестиционного фонда может быть сформирован путем оплаты акций денежными средствами и иным имуществом.
Уставный капитал инвестиционного фонда формируется в пределах объявленного уставного капитала фонда по мере поступления денежных средств и иного имущества в установленном порядке в оплату акций инвестиционного фонда его учредителями и акционерами.
При поступлении денежных средств и иного имущества в счет оплаты стоимости акций делаются записи по кредиту счета 80 «Уставный капитал» и дебету соответствующих счетов учета денежных средств и имущества.
Величина объявленного уставного капитала, согласно учредительным документам инвестиционного фонда, на начало и конец отчетного периода показывается справочно по специально вписываемой строке в балансе инвестиционного фонда.
Учет неоплаченных акций инвестиционного фонда ведется по их номинальной стоимости на счете 75 «Расчеты с учредителями» в корреспонденции со счетом 80 «Уставный капитал» на сумму задолженности по оплате акций.
При реализации акций инвестиционного фонда по цене, превышающей их номинальную стоимость, сумма разницы между ценой продажи, превышающей номинальную стоимость, и номинальной стоимостью учитывается по кредиту счета 83 «Добавочный капитал» в корреспонденции со счетом 79 «Расчеты с учредителями».
