Внутрихозяйственный и межхозяйственный анализ

При проведении внутрихозяйственного анализа объектами выступают хозяйственные ситуации и процессы, происходящие в структурных подразделениях предприятия. При проведении межхозяйственного анализа изучается деятельность ряда предприятий с целью выявления объективно существующих различий в их деятельности и поиска резервов на основе использования передового опыта.

Проведение внутрихозяйственного и межхозяйственного анализа включает следующие основные этапы:

• 1) выбор предприятий или подразделений предприятия, по которым проводится анализ;
• 2) определение системы показателей для сравнения объектов;
• 3) приведение показателей в сопоставимый вид;
• 4) сравнение и анализ показателей, оценка достигнутых результатов и выявление причин расхождений по ним;
• 5) определение величины резервов по всем технико-экономическим показателям предприятия;
• 6) разработка выводов и предложений по повышению эффективности производства.

Анализ может охватывать всю совокупность экономических показателей, отражающих деятельность подразделений и предприятий. Вместе с тем следует осторожно относиться к абсолютным показателям деятельности, так как они не позволяют дать правильные оценки, если сравниваются объекты разного масштаба. Поэтому при сравнении удобнее использовать относительные показатели, которые дают более объективную оценку. В качестве таких показателей могут выступать показатели ликвидности, оборачиваемости, деловой активности, структуры капитала и другие. Выбор показателей зависит от задач, поставленных при проведении внутрихозяйственного или межхозяйственного анализа.

При сравнении деятельности подразделений или предприятий используют методы сравнительной оценки, среди которых выделяются метод суммы мест, метод расстояний, таксонометрический метод.

Метод суммы мест. По выбранным показателям распределяются места между предприятиями (структурными подразделениями) с учетом благоприятной динамики показателей: если эффективность деятельности связана с ростом показателя, то первое место отдается предприятию, у которого данный показатель выше и наоборот. Далее рассчитывается сумма мест по каждому объекту анализа. Первое место занимает предприятие с наименьшей суммой мест.

Метод расстояний. Среди сравниваемых объектов, исходя из наилучших значений показателей, формируется эталонный объект. Далее по каждому столбцу рассчитывается разность показателя и эталона, которая возводится в квадрат, и сумма этих квадратов извлекается из корня. Полученная величина и характеризует расстояние объекта от эталона: чем меньше расстояние, тем объект ближе к эталону.

Таксонометрический метод. Данный метод является модификацией метода расстояний. Предварительно из каждого числа исходной таблицы вычитается среднее значение соответствующей строки, результат делится на среднеквадратическое отклонение. После этого в каждой строке определяется эталонное значение и для каждого объекта рассчитывается сумма квадратов отклонений.

Пример

В таблице приведены показатели деятельности четырех предприятий, входящих в акционерное общество. Необходимо провести ранжирование для определения наиболее успешно действующего предприятия.

Метод суммы мест. Рассматривается показатель рентабельности продаж. Чем выше значение этого показателя, тем лучше результаты деятельности предприятия. Поэтому, предприятию С будет присвоен ранг 1, а затем по убывающему значению показателя ранг 2 будет присвоен предприятию А, ранг 3 — предприятию В и ранг 4 — предприятию D. Рентабельность активов также ранжируется по убыванию показателя. А оборачиваемость запасов и затраты на 1 рубль продукции ранжируются по возрастанию, так как чем меньше значения этих показателей, тем более эффективна деятельность предприятия. Результаты ранжирования приведены в таблице.

В строке Сумма мест рассчитано рейтинговое число как сумма значений по столбцу. Ранжирование предприятий показало, что наилучшие показатели деятельности достигнуты на предприятии С, имеющем меньшее значение суммы мест. Хорошие результаты показывают предприятия А и В, так как их сумма мест ненамного отличаются от лидера. Предприятие D является отстающим и должно принять меры к повышению эффективности своей деятельности. Метод расстояний. Формируем эталонный объект, исходя из наиболее благоприятных значений, выбранных для оценки показателей.

Рассчитаем расстояние от эталона ® для каждого предприятия по совокупности показателей:

• предприятие А

У;

• предприятие В.

• предприятие С.

у

• предприятие D.

Лучшие результаты также показывает предприятие С.

Таксонометрический метод. Для показателей каждой строки находим среднеарифметическое значение () и среднеквадратическое отклонение (?) и полученные значения заносим в таблицу.

Производим преобразование показателей исходной таблицы по следующему алгоритму: из каждого числа исходной таблицы вычитаем среднее значение соответствующей строки и полученную разность делим на среднеквадратическое отклонение. В результате получаем следующую таблицу.

Рассчитаем расстояние от эталона ® для каждого предприятия по совокупности показателей:

• предприятие А

• предприятие В.

• предприятие С.

• предприятие D

Расчеты свидетельствуют о лучшей деятельности предприятия С. Произведем сравнительную оценку рассмотренных методов.

Метод расстояний и таксонометрический метод показывают более точные результаты оценки по сравнению с методом суммы мест. Сравнительную рейтинговую оценку можно производить как на текущий момент времени, так и в динамике развития предприятий.

Диагностический анализ

Диагностический анализ направлен на быстрое выявление отклонений от нормального хода развития предприятия. В основе диагностического анализа лежит сопоставление темпов роста показателей, оценивающих результативность деятельности предприятия.

Общую оценку прогрессивности развития предприятия дает соотношение показателей, называемое золотым правилом экономики: темп роста прибыли () должен быть выше темпа роста объемов реализации (), который, в свою очередь, должен превосходить темпы роста стоимости активов () предприятия, т. е.

С точки зрения системного подхода, когда выделяются начальные, промежуточные и конечные показатели, возможно следующее соотношение темпов роста показателей:

Соблюдение представленных соотношений ведет к улучшению финансово-хозяйственной деятельности, формированию положительных тенденций развития. Подобное упорядочивание (ранжирование) показателей называется эталонным рядом темпов роста (динамическим нормативом). Такой подход позволяет применить механизм ранговой корреляции.

С использованием динамического норматива диагностический анализ будет проводиться в следующей последовательности:

• • определение совокупности показателей, на основе которых будет сформирован динамический норматив;
• • формирование эталонного ряда темпов роста показателей;
• • расчет параметров изменения фактических показателей и их ранжирование на основе соотношений темпов роста;
• • статистическая обработка фактических рангов показателей на основе расчета коэффициентов ранговой корреляции Спирмена и Кендалла и обобщающего коэффициента развития.

Пример

В таблице приведены показатели хозяйственной деятельности предприятия (тыс. руб.) в отчетном периоде.

Эталонный ряд темпов роста (динамический норматив) в данном примере можно представить в следующем виде:

Фактическое соотношение темпов роста:

Сложившаяся ситуация характеризуется ростом затрат (темп роста выручки опережает темп роста прибыли) и снижением фондовооруженности труда (более высокие темпы роста численности по сравнению с темпами роста основных средств).

По темпам роста можно выразить ранги показателей.

Рассчитаем коэффициенты ранговой корреляции (см. гл. 6):

• • ранговый коэффициент Спирмена р = 0,6;
• • ранговый коэффициент Кендалла? = 0,4.

На основании полученных коэффициентов определяется коэффициент развития () по формуле:

Коэффициент развития изменяется в пределах от 0 до 1.

Полученное значение коэффициента, равное 0,56, характеризует не оптимальный уровень развития предприятия. Коэффициент развития менее 0,25 укажет на спад деятельности предприятия.

Диагностический анализ с использованием механизма ранговой корреляции можно проводить в динамике. Графическое представление коэффициентов развития за ряд периодов наглядно покажет траекторию развития предприятия в исследуемом отрезке времени.