Налоговая ставка. 
Налоги и налогообложение

Налоговая ставка по налогу на имущество организаций устанавливается законами субъектов РФ. При этом она не может превышать 2,2% к налоговой базе. Одновременно с этим субъекты РФ имеют право дифференцировать налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков или имущества.

Начиная с 2013 г. введен особый порядок установления субъектами РФ налоговых ставок в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью данных объектов. Ставки налога по данным объектам не могут превышать в 2013 г. 0,4, в 2014 г. — 0,7, в 2015 г. — 1,0, в 2016 г. — 1,3, в 2017 г. — 1,6, в 2018 г. — 1,9%.

В случае если законами субъектов РФ налоговые ставки по налогу не определены, то налогообложение должно производиться по предельным ставкам, установленным в НК РФ.

Особый порядок применения налоговой ставки установлен в части имущества, созданного или приобретенного юридическими лицами — резидентами особой экономической зоны в Калининградской области.

Налог на имущество, приобретенное или созданное при реализации инвестиционного проекта, в течение шести лет взимается по налоговой ставке 0%. В период с 7-го по 12-й год налог уплачивается в размере 50% ставки, установленной законом Калининградской области.

Налоговые льготы

Федеральное законодательство установило достаточно широкий перечень налоговых льгот. В частности, не подлежат налогообложению имущество, используемое религиозными организациями для осуществления религиозной деятельности.

Имущество, используемое для осуществления уставной деятельности общественными организациями инвалидов, среди членов которых инвалиды составляют не менее 80%, также освобождено от налогообложения.

Имущество организаций, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, освобождено от налогообложения в части, используемой для производства ветеринарных препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями.

Не облагаются налогом федеральные автомобильные дороги общего пользования.

В полном размере освобождено от налогообложения имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий, коллегий адвокатов, юридических консультаций, а также имущество государственных научных центров и некоторое другое имущество. В течение 10 лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет, освобождается от налогообложения имущество в той его части, которая учитывается на балансе организации — резидента особой экономической зоны. Начиная с 2010 г. в течение 10 лет нс уплачивают налог организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в инновационном центре «Сколково». При этом предусмотрено, что участники проекта могут досрочно, т. е. до истечения 10-летнего срока, утратить право на освобождение от обязанностей налогоплательщика. Это произойдет в случае, если совокупный размер прибыли участника проекта превысил 300 млн руб. Указанная сумма прибыли рассчитывается нарастающим итогом, начиная с первого числа года, в котором годовой объем выручки от реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав, полученной этим участником проекта, превысил 1 млрд руб. Установленные федеральным законодательством налоговые льготы обязательны для применения на всей территории РФ. Законами субъектов РФ могут быть установлены дополнительные налоговые льготы по данному налогу.