Виды налоговых правонарушений и нарушений законодательства о налогах и сборах

Виды налоговых правонарушений указаны в гл. 16 НК РФ.

К ним относятся:

• — нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе (ст. 116);
• — нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке (ст. 118);
• — непредставление налоговой декларации (ст. 119);
• — нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета) (ст. 119.1);
• — представление в налоговый орган управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения (ст. 119.2);
• — грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120);
• — неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) (ст. 122);
• — сообщение участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль организаций ответственным участником (ст. 122.1);
• — невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов (ст. 123);
• — несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога (ст. 125);
• — непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 126);
• — ответственность свидетеля (ст. 128);
• — отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода (ст. 129);
• — неправомерное несообщение сведений налоговому органу (ст. 129.1);
• — нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса (ст. 129.2);
• — неуплата или неполная уплата сумм налога в результате применения в целях налогообложения в контролируемых сделках коммерческих и (или) финансовых условий, не сопоставимых с коммерческими и (или) финансовыми условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми (ст. 129.3);
• — неправомерное непредставление уведомления о контролируемых сделках, представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых сделках (ст. 129.4).

Вместе с тем виды нарушений законодательства о налогах и сборах указаны также в КоАП РФ, УК РФ, ТК РФ, ГК РФ.

Так, например, в гл. 15 и 16 КоАП РФ содержатся следующие виды нарушений законодательства о налогах и сборах:

• — нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (ст. 15.3);
• — нарушение сроков представления налоговой декларации (ст. 15.5);
• — непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 15.6);
• — нарушение порядка открытия счета налогоплательщику (ст. 15.7);
• — нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора (взноса) (ст. 15.8);
• — неисполнение банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (ст. 15.9);
• — выпуск или продажа товаров и продукции, в отношении которых установлены требования по маркировке и (или) нанесению информации, необходимой для осуществления налогового контроля, без соответствующей маркировки и (или) информации, а также с нарушением установленного порядка нанесения такой маркировки и (или) информации (ст. 15.12);
• — несоблюдение таможенной процедуры (ст. 16.19);
• — незаконные пользование или распоряжение условно выпущенными товарами либо незаконное пользование арестованными товарами (ст. 16.20).

В УК РФ установлены такие составы нарушений законодательства о налогах и сборах, как:

• — незаконные получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну (ст. 183);
• — уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (ст. 198);
• — уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст. 199);
• — неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1);
• — сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (ст. 199.2)^[1].

• [1] См.: постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 г. № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» .