Теоретические основы бюджетирования

Содержание

• Введение
• 1. Теоретические основы бюджетирования
  • 1. 1. Сущность бюджетирования и его место в системе управленческого учета
  • 1. 2. Цели, задачи и принципы эффективного бюджетирования
• 2. Характеристика предприятия ООО «Детский мир и Ко»
  • 2. 1. Краткая характеристика предприятия
  • 2. 2. Формирование системы бюджетов предприятия: анализ и оценка бюджетного процесса
• 3. Совершенствование системы бюджетирования
• Заключение
• Список литературы
• Приложения

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что одним из ключевых направлений совершенствования финансового планирования на предприятиях России является внедрение системы бюджетирования.

Организационно-хозяйственная деятельность предприятий и корпораций осуществляется путем создания и развития системы денежных отношений как основы и необходимого условия для формирования и использования финансовых ресурсов и капитала предприятия, т. е. финансов предприятия. Система бюджетирования, являясь инструментом внутрифирменного финансового планирования и контроля, существенно повышает эффективность управления, финансами предприятия, предупреждая о нерациональном использовании финансовых ресурсов, как на стадии планирования, так и на стадии контроля за их использованием.

Отечественные исследователи изучают процесс бюджетирования, основываясь на зарубежном опыте с учётом российской специфики и научных исследований в области финансового планирования и управленческого учёта, В отечественной литературе отдельные теоретические и практические аспекты бюджетирования представлены в работах И. Бланка, А. Шеремета, Р. Сайфулина, В. Хруцкого, Т. Сизовой, В. Гамаюнова, О. Дронченко, Н. Данилочкиной, К. Щиборща, В. Бочарова, А. Карпова, О. Волковой, Е. Добровольского и др. Большинство работ носят инструментально-методический характер.

Однако, несмотря на значительное количество выполненных исследований, многие теоретические и методические аспекты формирования эффективных способов и механизмов повышения эффективности управления предприятиями на основе формирования сквозной системы бюджетного управления раскрыты не в полной мере. Недостаточная разработанность вышеуказанных проблем обусловила необходимость их дальнейшего исследования, что определило цели и задачи курсовой работы.

Объектом курсовой работы выбрано предприятие ООО «Детский мир и Ко», которое входит в группу компаний, представляющую сеть гипермаркетов детских товаров «Детский мир».

Предметом курсовой работы являются процессы и механизмы управления предприятием с использованием сквозной системы бюджетирования в современных условиях.

Цель курсовой работы заключается в теоретическом обосновании и разработке методических положений по совершенствованию управления предприятием на основе формирования эффективной системы бюджетного управления и бюджетного контроля.

В соответствии с поставленной целью потребовалось решение следующих задач: исследовать теоретические основы бюджетирования;

выявить основные направления управления финансами с использованием бюджетов;

разработать методические положения по созданию и эффективному функционированию системы бюджетного управления на предприятии.

Теоретической и методологической основой курсовой работы являются теоретические и методологические положения, содержащиеся в научных трудах зарубежных и отечественных ученых по актуальным проблемам в области управления предприятиями и повышения эффективности системы бюджетного управления. В процессе исследования использовались экономико-математические и статистические методы анализа, системный подход, методы сравнений и научного обобщения, экономико-статистический анализ, применялись следующие научные подходы: системный, структурный, функциональный, интегральный.

Информационную основу составили, научные статьи, аналитические материалы, отчетные данные предприятий, опубликованные в научной литературе, периодической печати, материалы научно- практических конференций.

1. Теоретические основы бюджетирования

1.1. Сущность бюджетирования и его место в системе управленческого учета

Цель деятельности любого предприятия в рыночных условиях — извлечение прибыли. Прибыль представляет собой положительный финансовый результат работы предприятия. Следовательно, цель управления хозяйственной деятельностью предприятия — планирование и достижение положительного финансового результата [16, c. 245]. Фактический (отчетный) финансовый результат работы предприятия фиксируется в следующих бухгалтерских документах: бухгалтерский баланс; отчет о движении денежных средств и отчет о прибылях и убытках.

Управление — это последовательное выполнение следующих функций: планирование (определение прогнозных значений ожидаемых результатов);

учет (регистрация фактических значений полученных результатов);

контроль (сопоставление плана с фактом и выявление отклонений);

анализ (выяснение причин отклонения факта от плана);

регулирование (принятие мер по ликвидации отклонений).

Проблема бюджетирования вызывает множество споров среди отечественных экономистов [26, c. 126]. В литературе существует не одно определение понятия «бюджетирование», и все они трактуют его по-разному. «Бюджетирование» происходит от термина budgeting процесс подготовки бюджета, сметы и осуществления контроля исполнения сметы [4, c. 148]. С течением времени термин «бюджетирование» получил признание и в отечественной литературе. Однако, несмотря на признание бюджетирования на практике, российские экономисты так и не пришли к единому суждению по проблеме бюджетирования. В таблице 1 представлены подходы к раскрытию понятия «бюджетирование», нашедшие отражение в экономической литературе и законодательстве Российской Федерации.

Как видно, в некоторых определениях произошло смешение двух взаимосвязанных, но различных понятий «бюджет» и «бюджетирование». В зарубежной теории бюджетирование в качестве самостоятельного процесса рассматривается на уровне управления государственными денежными средствами и инвестициями. В остальных случаях бюджетирование является частью метода управления на основе анализа отклонений фактических показателей от плановых. Этот метод широко используется в настоящее время для управления практически любой деятельностью.

Основой для составления бюджета являются стратегические цели на прогнозный период в разрезе основных направлений деятельности и ключевые показатели по интегрированной инновационной структуре. Механизм фунционирования системы управления на основе бюджетирования и использования системы ключевых показателей представлен

приложении 1.

Таблица 1

Сложившаяся система взглядов на бюджетирование

Подход Конкретизация

Вид планирования Бюджетирование сметное планирование [11, c. 250].

Бюджетное планирование, или бюджетирование, это процесс формирования и контроля исполнения детализированного бюджета расходов и поступлений денежных средств по отдельным экономическим операциям и областям деятельности [32, c. 12].

Бюджетирование это система планирования, учета и контроля ресурсов и результатов деятельности по центрам ответственности или сегментам бизнеса [10, c. 18].

Бюджетирование общее название методик финансового планирования [23, c. 24]. Частично такой подход к бюджетированию подтверждает развитие отечественной экономики в советский период. Термина «бюджетирование» как такового в то время не существовало, вместо него в литературе использовался термин бюджетное планирование. Бюджетное планирование планомерный процесс составления, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджета [34, c. 8]. Вероятно, данное определение в дальнейшем легло в основу определения бюджетирования как работ по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджета. Приведем некоторые из них: 1) бюджетирование это процесс построения и исполнения бюджета компании на основе бюджетов отдельных подразделений [33, c. 43]; 2) бюджетирование представляет собой процесс составления и исполнения бюджета.

Система управления Бюджетирование это распределенная система согласованного управления деятельностью предприятия.

Бюджетирование это часть управленческого учета, а также ряд организационных работ по управлению предприятием.

Таким образом, в описываемой системе с использованием стратегического бюджета полностью реализуется принцип управления «сверху вниз» и «снизу вверх»: сверху вниз утверждается часть бюджетов подразделений, необходимая для выполнения функций интегрированной структуры; снизу вверх, соответственно, инициативы подразделений, влияющие на формирование консолидированного бюджета.

1.2. Цели, задачи и принципы эффективного бюджетирования

Задачи бюджетирования, при его практическом внедрении на предприятии могут различаться, что обусловлено установками менеджмента компании. Однако основные цели независимо от оценки роли и места бюджетирования остаются неизменными.

Выделяют следующие цели бюджетирования: планирование операций и финансово-хозяйственной деятельности компании;

координация различных видов деятельности и подразделений предприятия;

мотивация руководителей всех рангов на достижение целей организации;

коммуникация — доведение планов до руководителей разных уровней;

оценка выполнения планов и результатов деятельности;

контроль и оценка эффективности работы.

Исходя из указанных основных целей, можно сформулировать вытекающие задачи бюджетирования: создание системы планирования, определяющей ключевые показатели деятельности, форматы бюджетов, регламент составления и утверждения;

создание финансовой структуры компании через выделение центров финансовой ответственности (далее — ЦФО) и оценку их результатов;

разработка системы мотивации работников по выполнению бюджетных показателей и соблюдению бюджетных регламентов;

разработка регламентов и процедур бизнес процессов в компании;

обеспечение координации между структурными подразделениями и уровнями управления для достижения общих целей;

обеспечение информационной прозрачности осведомленности менеджеров по показателям бюджетов и их исполнению;

построение системы «управления по отклонениям», предполагающей концентрацию усилий менеджеров на выявлении причин отклонений и принятии решений по исправлению ситуации;

создание системы финансового контроля;

оптимизация расходов и прибыли предприятия, создание системы управления себестоимостью;

выявление приоритетных направлений развития, перспективных сфер

приложения инвестиций;

оптимизация структуры капитала, проведение реструктуризации бизнеса;

проведение постоянного мониторинга финансового состояния предприятия и контроль за его изменением;

рост эффективности распределения ресурсов предприятия с максимальной отдачей от их использования;

повышение финансовой обоснованности принимаемых управлнческих решений, обеспечение их соответствия поставленным целям и задачам;

максимально возможная трансформация результатов деятельности, принимаемых управленческих решений в систему конкретных финансовых показателей, с оценкой финансовых последствий;

обеспечение «единообразия» методов, форм, регламентов, процедур в рамках единой комплексной системы бюджетирования;

повышение уровня корпоративного управления компанией;

обеспечение «прозрачности» деятельности компании;

обеспечение режима строгой экономии финансовых ресурсов.

Эффективность бюджетирования напрямую связана с успешным соблюдением основных принципов бюджетирования, через которые во многом раскрывается его экономическое содержание, сущность и структура. Необходимо отметить, что в специальной литературе практически не представлено четкой и полной классификации принципов бюджетирования. Обычно характеристики даются достаточно размытыми и несистемными. Анализ экономической литературы и систематизация приведенных в них мнений позволяет предложить следующую систему принципов бюджетирования [17, c. 113].

Принцип целевой ориентации. Заключается в том, что формирование бюджета должно учитывать стратегические и оперативные цели развития компании, а не ориентироваться только лишь на текущую ситуацию.

Принцип непрерывности планирования. Подчеркивает необходимость обеспечения четкой взаимосвязи и непрерывности стратегического, долго-, средне- и краткосрочного планирования, учета изменений в соответствии с фактическим исполнением бюджетов и корректировкой планов.

Принцип систематичности (регулярности). Формирование всех видов бюджетов происходит системно в четко установленные сроки. Соблюдение данного принципа должно повышать финансовую дисциплину в компании по исполнению бюджетных регламентов.

Принцип прозрачности информации. Информирование менеджеров о ключевых показателях бюджетов, взаимный контроль, опыт в различных областях деятельности способствуют обеспечению достоверности и обоснованности планов. Ответственные менеджеры должны знать целевые установки бюджета и его показатели.

Принцип «обратной связи». Работники, участвующие в процессе бюджетирования, должны получать информацию об изменениях, вносимых в бюджеты их сферы ответственности и иметь возможность высказывать свою точку зрения на эти корректировки.