Налог на игорный бизнес

Налог на игорный бизнес относится к региональным налогам, механизм исчисления и уплаты которого обладает определенной спецификой. В частности, необходимо сразу же обратить внимание на то, что данный налог характеризуется особыми требованиями к регистрации объектов налогообложения (их установки и выбытия), за нарушение которых предусматриваются в гл. 29 Н К РФ режим повышенного налогообложения.

Кроме того, особенность данного налога определяется тем, что количество игорных зон в России ограничено, а следовательно, в большинстве регионов на легальной основе не могут существовать объекты обложения по данному налогу. Достаточно дискуссионным также является вопрос о возможности исчисления налога в отношении незаконно осуществляемых операций в сфере игорного бизнеса (так как в данном случае имеет место конкуренция с мерами воздействия, предусмотренными, в частности, уголовным и уголовным процессуальным законодательством РФ).

Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. При этом под игорным бизнесом понимается предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных нрав), работ или услуг.

В силу ст. 366 НК РФ объектами налогообложения по налогу на игорный бизнес признаются: 1) игровой стол; 2) игровой автомат; 3) процессинговый центр тотализатора; 4) процессинговый центр букмекерской конторы^[1]; 5) пункт приема ставок тотализатора; 6) пункт приема ставок букмекерской конторы.

Налогоплательщик во исполнение положений гл. 29 НК РФ (о налоге на игорный бизнес) обязан поставить на учет (зарегистрировать) в налоговом органе по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика каждый из указанных объектов налогообложения не позднее чем за два рабочих дня до даты его установки. Регистрация производится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика с обязательной выдачей свидетельства о соответствующей регистрации объекта (объектов) налогообложения. Налоговые органы обязаны в течение пяти рабочих дней с даты получения заявления от налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения (об изменении количества объектов налогообложения) выдать свидетельство о регистрации или внести изменения, связанные с изменением количества объектов налогообложения, в ранее выданное свидетельство.

Налоговая база по каждому из объектов налогообложения по налогу на игорный бизнес определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Согласно ст. 369 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах: 1) за один игровой стол — от 25 до 125 тыс. руб.; 2) за один игровой автомат — от 1500 до 7500 руб.; 3) за один процессинговый центр тотализатора или букмекерской конторы — от 25 до 125 тыс. руб.; 4) за один пункт приема ставок тотализатора или букмекерской конторы — от 5 до 7 тыс. руб.

В случае если ставки налогов не установлены законами субъектов РФ, ставки налогов считаются установленными в минимальных размерах: 1) за один игровой стол — 25 тыс. руб.; 2) за один игровой автомат — 1500 руб.; 3) за один процессинговый центр тотализатора или букмекерской конторы — 25 тыс. руб.; 4) за один пункт приема ставок тотализатора или букмекерской конторы — 5 тыс. руб.

Сумма налога на игорный бизнес исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.

Налогоплательщиком предоставляется за каждый истекший налоговый период налоговая декларация не позднее 20-го числа месяца (следующего за истекшим налоговым периодом).

Налог на игорный бизнес, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период.

• [1] Налоговый кодекс РФ определяет процессинговый центр тотализатора или букмекерской конторы как часть игорного заведения, в которой организатор азартных игр проводит учет ставок, принятых от участников данных видов азартных игр, фиксирует результаты азартных игр, рассчитывает суммы подлежащих выплате выигрышей, осуществляет представление информации о принятых ставках и о выигрышах.