Бюджетирование на предприятии

Бюджетирование на предприятии. Виды бюджетов

Бюджетирование — это производственно-финансовое планирование деятельности предприятия путем составления общего бюджета предприятия, а также бюджетов отдельных подразделений с целью определения их финансовых затрат и результатов. Бюджетирование можно определить как прогнозирование будущих финансовых показателей, денежных потоков, потребности в финансовых средствах, в материальнопроизводственных ресурсах.

Объекты системы бюджетирования — функции подразделений и их должностных лиц. Каждое подразделение отвечает за выполнение определенных показателей. Создаются специальные центры ответственности для выполнения определенных показателей.

В зависимости от периода, на который составляется бюджет, различают оперативные, текущие и перспективные (или стратегические) бюджеты. Часто используется скользящий вариант, когда бюджет, составленный, например, на год или квартал, корректируется каждый месяц. Общий, сводный бюджет предприятия по функциональному признаку будет включать в себя операционные, финансовые и инвестиционные бюджеты (рис. 32).

Рис. 32. Виды бюджетов предприятия

Операционные бюджеты показывают поэтапное планирование производственного процесса по видам запасов и статьям затрат. Инвестиционные бюджеты показывают источники инвестирования и основные направления инвестиций на предприятии. Финансовые бюджеты показывают источники поступления денежных средств и их расходование (БДДС) либо доходы и расходы предприятия (БДР), активы предприятия и их источники (БФЛ).

Одна из особенностей бюджетирования — последовательность и поэтапность составления бюджетов. Для того чтобы выйти на показатели производственной программы (количество, затраты по статьям, запасы сырья и пр.), необходимо сделать расчеты операционных бюджетов в той последовательности, которая предложена на рис. 39. Обоснованные финансовые бюджеты могут быть разработаны лишь после того, как предприятие примет производственные и инвестиционные планы.

Другая особенность бюджетирования — отражение непрерывности деятельности предприятия. Планирование текущего периода учитывает результаты деятельности в предыдущем периоде, создание запасов на будущий период. Например, при планировании запасов материалов на месяц учитываются запасы на начало месяца (М3_н), поступление материалов от поставщиков в течение месяца (МЗ_м), расходы материалов на производственные нужды (МЗ_п). Выводятся остатки материалов на конец периода (МЗ_к):

МЗ_к = МЗ_н+ МЗ_м — МЗ_п

Другой пример непрерывности планирования. При планировании выручки от реализации продукции, получаемой в течение периода (например, месяца), учитываются поступления оплаты от покупателей за продукцию, отгруженную в прошлые месяцы, за продукцию текущего месяца. Естественно, что продукция, произведенная в текущем месяце, не будет полностью оплачена покупателями. Часть продукции даже не будет еще отгружена. Выручка за эту продукцию поступит в последующие периоды. Просчитывается коэффициент инкассации, который покажет, какая часть продукции и в какие периоды времени будет оплачена.

Пример 34. Коэффициент инкассации предприятия равен: 0,6 — по текущему месяцу, 0,25 — на второй месяц, 0,1 — на третий месяц, 0,05 — на четвертый месяц. Расчеты выручки сведены в табл. 58. Предполагаемая цена за единицу продукции равна 0,2 тыс. р. Результаты сведены в табл. 67.

Таблица 67.

Расчет выручки от реализации продукции (тыс. р.) [I, с. 170]

Из табл. 67 следует, что в июне предприятие получит выручку от продукции, произведенной в июне, мае, апреле, марте. Соответственно, в мае — от продукции мая, апреля, марта и февраля.