Анализ формирования и эффективности использования фонда заработной платы

В современных условиях предприятия полностью самостоятельны в вопросах формирования системы, формы оплаты труда и определения ее размеров. Из всего многообразия существующих систем оплаты труда каждый руководитель выбирает вариант, в наибольшей степени соответствующий конкретным условиям производства. Принятая система оплаты труда нацелена па решение двух, казалось бы, противоположных задач: с одной стороны, она должна компенсировать расход физических сил и интеллектуальных способностей работника и выступать мотивационным стимулом по наращиванию результатов труда за счет его интенсификации, а с другой — собственник заинтересован в снижении себестоимости, в том числе за счет экономии средств па вознаграждение труда.

Сбалансированный подход к формированию и эффективному использованию фонда заработной платы строится с учетом взаимосвязанной динамики роста оплаты и производительности труда.

Рост производительности труда создает условия для повышения уровня оплаты, а снижение производительности труда приводит к росту трудовых затрат и увеличению себестоимости продукции. Поэтому опережающий темп рост производительности труда по сравнению с приростом затрат на оплату является обязательным условием, обеспечивающим эффективное использование трудовых ресурсов и потенциальное увеличение материального стимулирования.

Анализ формирования и эффективности использования средств на оплату труда основывается на оценке абсолютных, относительных показателей, расчете факторных моделей.

Абсолютные отклонения при сравнении средств на оплату труда в отчетном периоде с величиной фонда заработной платы плановой, прошлого года, в целом по предприятию, по отдельным подразделениям, по категориям работников дают представление о складывающихся тенденциях в целом, о заинтересованности руководства предприятия в формировании качественной структуры кадров.

Относительные отклонения имеют большую аналитическую значимость по сравнению с абсолютными показателями, поскольку показывают произошедшие изменения в пересчете на объем выпущенной продукции. Расчет производится вычитанием из начисленной переменной части заработной платы отчетного периода ее величины прошлого года, которая предварительно умножается на индекс объема товарной продукции. Корректируется только переменная часть заработной платы, которая зависит от объема выпускаемой продукции (оплата по сдельным расценкам, премии за производственные результаты и др.).

Соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда оценивает коэффициент опережения, который рассчитывается отношением индекса годовой выработки к индексу средней заработной платы:

где I^хг — индекс годовой выработки (отношение годовой выработки отчетного года к ее базисному уровню); 1^и — индекс заработной платы (отношение средней заработной платы за отчетный период к средней заработной плате в базисном периоде).

Сумма экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда оплаты труда рассчитывается по формуле.

Если темп роста производительности труда опережает рост оплаты труда (7^Лг >1^и), в этом случае на выпущенный объем продукции приходится меньшая сумма затрат на оплату труда (экономия фонда оплаты труда), себестоимость снижается и возрастает прибыль.

В табл. 8.14 приведены данные для расчета показателей эффективности использования фонда заработной платы.

Таблица 8.14

Исходная информация для расчета показателей эффективности использования фонда заработной платы.

Окончание табл. 8.14

Таким образом, в целом по предприятию несоответствие эффективности труда и роста заработной платы являются «узким» местом в управлении персоналом.

Определение влияния факторов на изменение фонда заработной платы — следующий этап аналитического исследования может и проводиться по одной из следующие моделей:

где и_общ — годовой фонд заработной платы; ?/?_д" — среднегодовая заработная плата одного работника; — среднедневная заработная плата одного работника; 0^_лп — среднечасовая заработная одного работника; — уровень среднечасовой оплаты труда.

Модель описывает зависимость переменной части заработной платы от объема производства продукции (0]), его структуры ((Т^п), удельной трудоемкости (У*.) и уровня среднечасовой оплаты труда).

В табл. 8.15 отражена структура фонда заработной платы, приведен пример расчета влияния факторов второго порядка (тарифных ставок, доплат, надбавок, оплаты труда управленческого персонала) на фонд заработной платы.

Таблица 8.15

Состав, структура фонда заработной платы, расчет влияния факторов на фонд заработной платы.

Окончание табл. 8.15

Показатели эффективности использования средств на оплату груда традиционно рассчитываются отношением результата к затратам средств. Критериями эффективности затрат на оплату труда являются выручка на рубль заработной платы, прибыль от реализации, чистая прибыль и капитализированная прибыль на рубль отплаты труда.