руб.)№ п/пНаименование показателя.
За 2014 год.
За 2015 год За 2016 год.
Абсолютное отклонение.
Относительное отклонение123 456=4−37=5−47=6/38=7/41Выручка295 157 421 628 356 179 263 488−654 380,43−0,162Себестоимость продаж23 076 832 298 128 063 332 352−423 390,40−0,133Валовая прибыль (убыток).
64 389 986 477 554 835 456−230 990,53−0,234Коммерческие расходы———-5Управленческие расходы54 006 737 116 433 219 584−93 790,36−0,136Прибыль (убыток) от продаж10 383 249 361 121 613 824−137 201,40−0,557Прочие доходы5 263 383 818 393−142 514 555−0,273,798Прочие расходы64 501 504 916 145 859 198 976,330,079Прибыль (убыток) до налогообложения919 613 725 134 644 480−2610,49−0,0210.
Текущий налог на прибыль1 471 274 526 931 274−520,87−0,0211.
Прочее540 147 453 468−656−1277−0,12−0,2712.
Чистая прибыль (убыток).
232 462 357 303 391 125 504,680,17Темп увеличение себестоимости ниже, чем темп увеличения выручки, свидетельствует о более рациональном ее формировании. Прибыль от продаж увеличилась на 14 553 тыс. руб. (140%) и составила 24 936 тыс. руб. Прочие доходы уменьшились на 1425 тыс. руб. (27%) и составили 3838 тыс.
руб., в то время как прочие расходы увеличились на 8599 тыс. руб. (133%) и составили 15 049 тыс. руб. Прибыль до налогообложения увеличилась на 4529 тыс. руб. (49%) и составила 13 725 тыс.
руб., текущий налог на прибыль увеличился на 1274 тыс. руб. (87%) и составил 2745 тыс. руб. Чистая прибыль увеличилась на 3911 тыс. руб. (168%) и составила 6235 тыс.
руб., что характеризуется положительно. За период 2015;2016 года выручка уменьшилась на 65 438 тыс. руб. (16%) и составила 356 190 тыс. руб., в тоже время уменьшилась валовая прибыль на 23 099 тыс.
руб. (23%) и себестоимость на 42 339 тыс. руб. (13%). Валовая прибыль уменьшилась за счет уменьшения выручки и увеличения себестоимости на каждый полученный рубль выручки, что означает о нерациональном использовании себестоимости. Прибыль от продаж (услуг) уменьшилась 13 720 тыс.
руб. (55%) и составила 11 216 тыс. руб., за счет уменьшения выручки, а так же увеличения себестоимости и управленческих расходов на 1 рубль выручки. Прочие доходы увеличились на 14 555 тыс.
руб. (379%) и составили 18 393 тыс. руб., в то время как прочие расходы увеличились на 1096 тыс. руб. (7%) и составляют 16 145 тыс.
руб., что на 2248 тыс. руб. меньше прочих доходов, это характеризуется положительно. Прибыль до налогообложения уменьшилась на 261 тыс. руб. (.
2%) и составила 13 464 тыс. руб., текущий налог на прибыль уменьшился на 52 тыс. руб. (2%) и составил 2693 тыс. руб. Чистая прибыль увеличилась на 1068 тыс. руб. (17%) и составила 7303 тыс.
руб.Определим на сколько эффективно предприятие использует свои средства в получении прибыли путем анализа рентабельности ООО «НПО «Промжилстрой» представленном в таблице2.
10.Вывод:
коэффициент общей рентабельности. За весь рассматриваемый период идет тенденция увеличения прибыли, это оценивается положительно. В 2014 году на 1 рубль выручки от реализации приходилось 3,2 копейки балансовой прибыли; в 2015 году — 3,26 копеек; в 2016 году — 3,78 копеек;
— коэффициент рентабельности продаж. За период 2014;2015 годов рентабельность продаж увеличилась на 2,39 копейки и составила 5,91 копейку прибыли на 1 рубль выполненной работы, что характеризуется положительно. В период 2015;2016 годов рентабельность продаж уменьшилась на 2,76 копейки и составила 3,15 копеек прибыли на 1 рубль выполненной работы, что характеризуется отрицательно;
рентабельности активов. За весь рассматриваемый период идет тенденция увеличения прибыли, это оценивается положительно. В 2014 году на 1 рубль имущества предприятия приходилось 2,7 копейки балансовой прибыли; в 2015 году — 6,78 копеек; в 2016 году — 7,4 копейки. Таблица 2.10 — Анализ рентабельности ООО «НПО «Промжилстрой» за период 2014;2016 гг., %Наименование показателей2014 г. 2015 г.
2016 г.Изменения2015 к 20 142 016 к 2015.
Коэффициент общей рентабельности3,23,263,780,060,52Коэффициент рентабельности продаж3,525,913,152,39−2,76Коэффициент рентабельности активов2,76,787,44,080,62Коэффициент рентабельности прямых затрат27,930,5426,922,64−3,62Проанализировав финансово-хозяйственную деятельность ООО «НПО «Промжилстрой», можно сказать, что финансовое состояние предприятия в целом характеризуется следующим образом. За анализируемый период 2014;2016 года произошел скачек балансовой прибыли в сторону уменьшения. Это связано с уменьшением в 2016 году удельного веса запасов и дебиторской задолженности в активе, что способствует уменьшению краткосрочных обязательств в пассиве и увеличению доли собственного капитала.
2.8. Направления стабилизации финансового состояния ООО «НПО «Промжилстрой"Анализируя предприятие, было определено, что финансовая устойчивость предприятия является кризисной, хоть и наблюдается увеличение доли собственных средств в валюте баланса, но доля заемных средств превышает собственный капитал. Нахождение предприятия в кризисном положении связано с недостатком собственных оборотных средств для покрытия своих запасов и затрат. В качестве направлений по улучшению финансового состояния и повышению эффективности деятельности ООО «НПО «Промжилстрой» было предложено:
1. Проводить систематический анализ данных бухгалтерской отчетности;
2. Сосредоточиться на поиске прямых поставок от поставщиков, которые позволят улучшить работу снабженческой службы и даст возможность сэкономить денежные средства на посреднических услугах.
3. Определить специальную технику, которая не находиться в постоянном использовании; установить когда и для чего используется техника с целью выявления времени для возможной сдачи в аренду. Данная услуга будет способствовать сокращению расходов на обслуживание техники и сокращению затрат предприятия, что в свою очередь окажет влияние на себестоимость;
4. Для понижения себестоимости предлагается ввести ответственность за использование материальных ресурсов;
5. Сократить статьи расходов по коммунальным платежам путем установления энергетически эффективного оборудования;
6. Уделить внимание повышению эффективности управления персоналом по средствам отправления сотрудников на обучение и проведения мотивации сотрудников;
8. Провести мероприятия по взысканию дебиторской задолженности: увеличение доли предоплаты, привлечение юридической службы для взыскания просроченной задолженности и введение процедуры факторинга. С целью уменьшения дебиторской задолженности и высвобождения части оборотных средств можно предложить процедуру факторинга. Оценим возможную экономическую эффективность от применения факторинга в ООО «НПО «Промжилстрой», данные для анализа представим в таблице 2.
11.Таблица 2.11 — Оценка потенциального экономического эффекта от применения факторинга в ООО «НПО «Промжилстрой"Наименование показателя.
Сумма, тыс.
руб.
1.Сумма операции факторинга348 092.
От факторинговой компании получена оплата в размере 85% от размера дебиторской задолженности295 883.
Оплата комиссионных услуг факторинговой компании в размере 3,8% от суммы операции1323.
Экономический эффект (2−3)28265.
Анализ возможного экономического эффекта в случае применения факторинга в ООО «НПО «Промжилстрой» позволяет сделать вывод о том, что применение данной процедуры выгодно для предприятия, возможно уменьшится источник финансового риска как дебиторская задолженность, соответственно возможно уменьшение влияние данного вида риска на деловую активность предприятия, данные возможно высвободившиеся денежные средства руководство предприятия может использовать для снижения кредиторской задолженности. Резервная (оставшаяся) сумма (34 809 * 15% = 5221 тыс.
руб.) уплачивается после погашения дебиторами всего долга. Оценим, как после использования факторинга изменятся показатели деловой активности предприятия, и данные для анализа представим в таблице 2.
12.Таблица 2.12 — Оценка влияния использования факторинга на деловую активность ООО «НПО «Промжилстрой"Наименование показателя2016 г. 2016 г. (прогноз)Эффект1.Выручка, тыс.
руб.
Себестоимость, тыс.
руб.280 642 280 642−3.Величина запасов, тыс.
руб.1 653 716 537−4.Дебиторская задолженность, тыс.
руб.348 095 221−295 885.
Кредиторская задолженность, тыс.
руб.5 128 451 284−7.Оборачиваемость запасов, дней21,221,2−8.Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, оборотов10,273,963,79.Продолжительность одного оборота дебиторской задолженности, дней35,34,9−30,410.Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, оборотов6,97,50,611.Продолжительность одного оборота кредиторской задолженности, дней52,248,0−4,212.Продолжительность операционного цикла, дней56,526,1−30,413.Продолжительность финансового цикла, дней4,3−21,9−26,2Анализ влияния использования факторинга в ООО «НПО «Промжилстрой» на показатели деловой активности предприятия позволяет сделать вывод о том, что:
выручка от реализации может увеличиться на 29 588 тыс.
руб.; величина дебиторской задолженности может снизиться на 29 588 тыс.
руб.; оборачиваемость дебиторской задолженности может увеличиться на 63,7 оборотов.
продолжительность одного оборота дебиторской задолженности может снизиться более чем на 30,4 дней; коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности также может увеличиться примерно на 0,6 оборота; продолжительность одного оборота кредиторской задолженности может снизиться на 4,2 дней; продолжительность операционного цикла может снизиться на 30,4 дней; продолжительность финансового цикла снизиться на 26,2 дня все это будет свидетельствовать о достаточно эффективной финансовой политике предприятия.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Успешная работа предприятия во многом зависит от рационального управления его финансовыми ресурсами, основой для которого является оценка и анализ ресурсов. В современных условиях кризисного развития экономики особенно возникает необходимость в изменении форм и методов финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Объектом анализа данной работы стало ООО «НПО «Промжилстрой». Основным видом деятельности общества является строительство, ремонт и содержание жилых и нежилых объектов. Анализ основных технико-экономических показателей деятельности ООО «НПО «Промжилстрой» показал, что предприятия имеет довольно скачкообразные результаты своей деятельности. Заметное развитие компания претерпела в 2015 г.
и значительно увеличила выручку от реализации услуг и чистую прибыль, однако в 2016 г. выручка понизилась, а чистая прибыль выросла всего на 117%.Горизонтальный анализ баланса предприятия выявил положительную тенденцию баланса с 2014 по 2015 г. и уменьшение валюты баланса в 2016 г.
на 21% по сравнению с 2015 г. Вертикальный анализ определил преобладание оборотных активов на протяжении рассматриваемого периода. Доля внеоборотных активов в этом периоде колеблется от 20 до 28%. Собственный капитал компании увеличивается с 2014 по 2016 гг., что является положительной тенденцией, однако предприятие зависит от краткосрочных заемных средств (кредиторской задолженности) на 59%.Анализ ликвидности показал, что предприятие не в состоянии рассчитаться по своим наиболее срочным обязательствам (кредиторской задолженности) с помощью наиболее ликвидных активов (денежных средств). В 2016 г. предприятие могло погасить лишь 19% своих обязательств. Анализ финансовой устойчивости ООО «НПО «Промжилстрой» показал, что организация имеет кризисное состояние. В 2016 г. данное состояние обусловлено тем, что значительная доля источников собственных средств (.
67,2%) ушло на приобретение основных средств и других внеоборотных активов. Проведенный анализ оборачиваемости средств показал, что по всем показателям идет увеличение количества оборотов, что носит положительный характер. Также анализ рентабельности выявил положительные тенденции к увеличению прибыли. Для выхода ООО «НПО «Промжилстрой» из кризисного состояния и дальнейшего повышения эффективности был предложен следующий комплекс мероприятий:
обязательный систематический анализ данных бухгалтерской отчетности;
экономия денежных средств путем исключения посреднических услуг;
определение техники неиспользуемой постоянно для сдачи ее в аренду и образования новой статьи доходов;
введение
ответственности за использование материальных ресурсов, что повлечет снижение себестоимости;
концентрация внимания на управлении персоналом;
проведение мероприятий по взысканию дебиторской задолженности (увеличение доли предоплаты, привлечение юридической службы длявзыскание просроченной задолженности и введение в организацию факторинга).В работе также проведена оценка экономического эффекта от применения факторинга, который составил 28 265 тыс. руб. Данные высвободившиеся денежные средства можно использовать для снижения кредиторской задолженности.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
Об обществах с ограниченной ответственностью: Федеральный закон от 08.
02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 03.
07.2016).Абдукаримов И. Т. Мониторинг и анализ — основные этапы научного исследования субъектов хозяйственной деятельности / Социально-экономические явления и процессы. — 2015. -№&# 160;7 (53).
— С. 9−22.Артюшин В. В. Финансовый анализ. Инструментарий практика. — М.: Юнити-Дана, 2014.
— 120 с. Борисова О. В. Информационная база и методика финансового анализа деятельности предприятий / РИСК: Ресурсы, информация, снабжение, конкуренция. — 2015. -№ 3. -С. 289−294.Ван Хорн Дж. К., Вахович Дж. М. Основы финансового менеджмента.
— М.: Вильямс, 2015. — 1232 с. Васильчук О. И. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие.
— М.: Форум: НИЦ ИНФРА-М, 2016. — 496 с. Владыкин А. А., Чурсина Ю. А. Финансовый анализ как инструмент эффективного управления бизнес-процессами в хозяйствующих субъектах / Интернет-журнал Науковедение. — 2015. -№ 2 (21).- С.
17.Гарифуллина Г. Ф., Запольских Ю. А. Факторинг как мера улучшения финансового состояния предприятия / Экономика и социум.-2015.- № 2−1 (11). -С. 1149−1152.
Джамай Е.В., Сазонов А. А., Сазонова М. В. Механизмы комплексной оценки финансового состояния предприятия / Актуальные вопросы современной науки. — 2016. -№&# 160;44−2. -С. 6−26.Джикиева И. В. Анализ ликвидности и финансовой устойчивости предприятия / Экономика и управление в XXI веке: тенденции развития.- 2016.- № 26.
— С. 158−162.Карп М. В., Шабалин Е. М. Оценка финансового состояния предприятия на основе его финансового потенциала / Вестник Университета (Государственный университет управления). — 2014.
— Т. 3. № 3. — С. 125−128.Кириллова Л. Н., Нестеренко Ю. Н. Финансы организаций: Курс лекций в схемах и таблицах. 2-е изд., перераб. и доп.
М.: РГГУ, 2015. — 398 с. Ковалев В. В., Ковалев Вит.В. Финансы организаций (предприятий): учебник. ;
М.: Проспект, 2015. — 352 с. Константинова Е. С., Бондарева Л. Н. Значение постоянной диагностики финансового состояния предприятия / Молодежь и наука.
— 2016. -№ 6. — С. 103. Корпоративные финансы: учебник для вузов / под ред. М. В.
Романовского, А. И. Вострокнутовой. Стандарт третьего поколения — СПб: Питер, 2012. — 592с. Крейнина М. Н. Финансовый менеджмент.
— М.: Дело и сервис, 2014. — 400 с. Крутькова С. А., Чайка Н. К. Практические аспекты оценки финансового состояния предприятия / Имущественные отношения в Российской Федерации. — 2016. -№.
7 (166). — С. 25−36.Крылов Д. М. Роль анализа финансовой отчетности в управлении организацией / Сибирская финансовая школа. -.
2014. -№ 3. — С. 139−142.Маркарьян М. А. Экономический анализ хозяйственной деятельности.
— М.: Кнорус, 2016. — 536 с. Никитушкина И. В., Макарова С. Г., Студников С. С. Корпоративные финансы: учеб.
пособие — М.: Юрайт, 2016- 580с. Пекин С. Д., Фокеева К. В., Крохина Ю. В., Черников Д. Н. Обзор основных показателей финансового состояния предприятия /ScienceTime.- 2016. -№ 2 (26).
— С. 454−459.Позднякова А. В. Факторинг — инструмент управления дебиторской задолженностью в организации / Актуальные проблемы теории и практики развития экономики региона. — 2016.
— С. 167−170.Поляк Г. Б. Финансовый менеджмент: учебник. — М.: Юнити-Дана, 2012.
— 572с. Сигидов Ю. И. Бухгалтерский учет и анализ: Уч. пос.- М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. — 336 с. Соколкина Н. А., Кротов М. И. Методика анализа и диагностики финансово-экономического состояния организации / Молодежь и наука.
— 2016.- № 6. -С. 152. Тактаров Г., Григорьева Е. Финансовая среда предпринимательства и предпринимательские риски. Учебное пособие. — М.: Кно.
Рус, 2016. — 256 с. Устюжанина Е. В., Петров А. Г., Садовничая А. В., Евсюков С. Г.
Корпоративные финансы: учебное пособие. — М.: Издательство «Дело» АНХ, 2014. — 672 с. Финансы организаций (предприятий): учебник / под ред.
Н. В. Колчиной. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. — 383 с. Чернышева Е. В., Лазарева Н. В. Диагностика финансового состояния предприятия как инструментпринятия решений / Kant.
— 2012. -№&# 160;3. -С. 26−29.Шевчук Д.
А. Корпоративные финансы. — М.: Издательство: Гросс.
Медиа, РОСБУХ, 2016. — 143 с. Шеремет А. Д. Анализ финансового состояния. — М.: Приор, 2015. — 210 с. Шеремет А. Д. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учеб.
пособие. — М.: Ин-т проф. бухгалтеров России; Информ. агентство «ИПБ — БИНФА», 2014. — 374 с. Приложение 1Анализ ликвидности ООО «НПО «Промжилстрой» за период 2014;2016 гг. (в тыс. руб.)Активы2014г.
2015 г.2016г.Пассивы2014г.
2015 г.2016г.Денежные средства (стр.
1240+1250), А12 216 164 759 530.
Кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы (стр.
1520+стр.
1540+стр.
1550), П1 386 316 984 951 284.
Дебиторская задолженность и прочие оборотные активы (стр.
1230+стр.
1260), А2 308 104 961 536 886.
Краткосрочные кредиты и займы (стрю1510), П2 555 048 000.
Запасы и затраты (стр.
1210+стр.
1220), А3 195 212 140 516 560.
Долгосрочный заемный каптал (стр.
1400), П3000.
Иммобилизованные средства (стр.
1100), А4 210 522 280 723 947.
Собственный капитал (стр.
1300+стр.
1530), П4 294 183 565 335 639.
Итого (стр.
300), Ba7359911030286923.
Итого (стр.
1700), Bп7 359 911 030 286 923.
Приложение 2Определение типа финансовой устойчивости ООО «НПО «Промжилстрой» за период 2014;2016 гг.Показатели.
ОбозначениеНа 2014.
На 2015.
На 2016.
Изменения2015 к 20 142 016 к 20 151.
Источник формирования собственных оборотных средств, стр. 130 029 41 835 65 335 6 396 235- 142. Внеоборотные активы, стр. 110 021 5 222 80 723 947 175 511 403.
Наличие собственных и долгосрочных заемных источников, п.1-п.28 36 612 84 611 6 924 480- 11 544.
Долгосрочные пассивы, стр. 1400——-5.Наличие собственных и долгосрочных заемных источников, п.3+п.48 36 612 84 611 6 924 480−11 546.
Краткосрочные заемные средства, стр. 15 105 5504 800— 750- 48 007.
Общая величина основных источников, п.5+п.613 91 617 64 611 6 923 730- 59 548.
Общая величина запасов, стр.
121 019 49 721 38 216 5 371 885- 48 459.
Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств, п.3-п.8- 11 131- 8 536- 4 8 452 595 369 110.
Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов, п.5-п.8- 27 863- 34 228- 28 229- 6 365 599 911.
Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов, п.7-п.8- 5 581- 3 736- 4 8 451 845- 110 912.
Трехкомпонентный показатель финансовой устойчивости-;
