Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Учет труда и заработной платы регламентирован ТК.

Коммерческим предприятиям предоставлено право самостоятельно устанавливать в коллективных договорах и положениях об оплате труда системы оплаты труда, размеры тарифных ставок, окладов, системы премирования.

Различают два вида заработной платы: основную и дополнительную.

К основной относится зарплата, начисленная за отработанное время, количество и качество выполненных работ: оплата по тарифным ставкам, окладам, по сдельным расценкам, премии сдельщикам и повременщикам, доплаты и надбавки.

Дополнительная зарплата представляет собой предусмотренные трудовым законодательством выплаты за неотработанное время: оплата очередных отпусков, перерывов в работе кормящих матерей, льготных часов несовершеннолетних, выходные пособия при увольнении и т. п.

Основными формами оплаты груда являются повременная и сдельная.

Повременная форма оплаты труда зависит от фактически отработанного времени и тарифной ставки работника (часовой, дневной, месячной) или оклада для оплаты груда руководителей, специалистов и служащих.

Сдельная форма оплаты труда учитывает количественные показатели результатов труда, оплата производится по сдельным расценкам в соответствии с количеством произведенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг).

Кроме того оплаты в рамках трудового договора, оплата труда начисляются на основании актов к гражданско-правовым договорам (например, подряда). Эти договоры заключаются с работниками, не входящими в штат предприятия. По условиям договора работники не подчиняются внутреннему распорядку организации, выполняют оговоренный в договоре конкретный объем работ в удобное для себя время.

Порядок оплаты труда в сверхурочное время, праздничные дни, в случае брака продукции, отпусков, выплаты компенсации за неиспользованный отпуск определены трудовым законодательством РФ.

Вместе с оплатой труда начисляются также выплаты из других источников:

• — за счет средств Фонда социального страхования (ФСС) РФ — выплаты по больничным листам и пособия по беременности и родам, единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесячное пособие до достижения ребенком возраста 1,5 года, оплата дополнительных выходных дней, но уходу за ребенком-инвалидом, оплата путевок;
• — за счет прибыли после уплаты налога на прибыль.

В учете труда и зарплаты очень важен первичный учет движения численности персонала, отработанного времени, выпущенной продукции. Первичный учет труда и его оплаты основан на следующих документах:

• — приказ о приеме на работу (форма № Т-1);
• — личная карточка (форма № Т-2);
• — приказ о переводе на другую работу (форма № Т-5);
• — приказ о предоставлении отпуска (форма № Т-6);
• — приказ о прекращении трудового договора (контракта) (форма № Т-8);
• — табель учета использования рабочего времени (формы № Т-12 — ручная и № Т-13 — автоматизированная). Сплошная регистрация явок и неявок персонала. Отметки о причинах неявок, о работе в сверхурочное время и другие отступления от установленного режима работы вносятся в табель на основании документов (листки нетрудоспособности, справки, графики отпусков, списки лиц, работавших сверхурочно, приказы о выполнении государственных обязанностей, листки о простоях);
• — расчетно-платежная ведомость (форма № Т-49);
• — расчетная ведомость (форма № Т-51);
• — платежная ведомость (форма № Т-52);
• — лицевой счет (формы № Т-54 и Т-54а).
• — наряд на сдельную работу.

Синтетический учет расчетов по оплате труда с персоналом, как состоящим, так и не состоящим в штате организации, осуществляется на пассивном счете 70. Кредитовое сальдо означает задолженность организации перед персоналом, но оплате труда. По кредиту этого счета производится начисление всех выплат, по дебету — необходимые удержания (ЫДФЛ, алименты, профсоюзные взносы и др.), выплата и депонирование невыплаченной зарплаты.

Счет 70.

Учет удержаний из заработной платы. Основным видом удержаний является НДФЛ, порядок расчета и уплаты которого регламентирован гл. 23 НК.

В настоящее время действует пять ставок данного налога (ст. 224 НК):

• — 13% — для налоговых резидентов РФ (прожили в России более 183 дня на дату удержания налога);
• — 35% — по этой ставке облагаются полученные призы, выигрыши (льгота 4 тыс. руб.); суммы процентных доходов по вкладам в банки в части превышения 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ за период для рублевых вкладов и 9% — для валютных вкладов; суммы экономии на процентах при получении заемных (кредитных) ссуд на льготных условиях, в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков);
• — 30% — в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых:

в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%;

от осуществления трудовой деятельности, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;

от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%, и др.;

— 9% — по этой ставке облагаются дивиденды. Налог удерживается источником выплаты дохода.

При удержании НДФЛ в качестве льготы налогоплательщикам предоставляются налоговые вычеты из налоговой базы.

В настоящее время применяется четыре группы налоговых вычетов:

• — стандартные;
• — имущественные;
• — социальные;
• — профессиональные.

А к какой группе относятся cm. 220.1 и 220.2 НК?

Согласно ст. 218 НК стандартные налоговые вычеты:

• 1) в размере 3 тыс. руб. за каждый месяц налогового периода распространяются на льготные категории налогоплательщиков: лиц, принимавших в том или ином качестве участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС; лиц, ставших инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 г. на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча; инвалидов Великой Отечественной войны; лиц, непосредственно участвовавших в работах (в том числе военнослужащих) по сборке ядерных зарядов до 31 декабря 1961 г.; лиц, непосредственно участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия, проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ; инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами 1, 11 и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих, и др.;
• 2) в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода распространяются на следующие категории налогоплательщиков: Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; лиц вольнонаемного состава Советской Армии и Военно-Морского Флота СССР; участников Великой Отечественной войны; лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны; бывших узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания; инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп и др.;
• 3) с 1 января 2012 г. предоставляются родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет в следующих размерах:
• 1400 руб. — на первого ребенка;
• 1400 руб. — на второго ребенка;
• 3000 руб. — на третьего и каждого последующего ребенка;
• 3000 руб. — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

При этом сохраняется ограничение по вычету на детей в сумме 280 тыс. руб.: налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 280 тыс. руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 тыс. руб., налоговый вычет не применяется.

Статьей 219 НК предусмотрены социальные налоговые вычеты.

• 1) на благотворительность в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований: благотворительным организациям; некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта, образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных; религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности и др. (см. указанную статью). Данный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде;
• 2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на обучение, а также в сумме, уплаченной налогоплателыциком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплателыциком-опекуном (налогоплателыциком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя). Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение;
• 3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, но лечению своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством РФ), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством РФ), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

При этом общая сумма социальных вычетов (за исключением вычета по благотворительности) не может превышать 120 тыс. руб. за налоговый период.

Имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК) предоставляются как при продаже имущества, находящегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, так и при покупке или строительстве жилья (данный вычет предоставляется каждому физическому лицу один раз в жизни, поэтому в порядке исключения он может быть перенесен на другие налоговые периоды до полного его покрытия). От налога освобождается облагаемый доход от продажи имущества, которое было в пользовании менее трех лет, — до 250 тыс. руб., недвижимость, которая была в пользовании менее трех лет, — до 2 млн руб. Если имущество и недвижимость были в пользовании более трех и пяти лет, то ограничений нет. К имущественным вычетам относятся также суммы, израсходованные на строительство жилья с учетом процентов, уплаченных за ипотечный кредит.

Право на получение профессиональных налоговых вычетов (ст. 221 НК) имеют следующие категории налогоплательщиков:

• 1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, — по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;
• 2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, — по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

Все группы вычетов, за исключением стандартных, не касаются предприятий, они предоставляются непосредственно налоговыми органами по заявлению физических лиц, претендующих на вычеты.

К удержаниям относятся также алименты на содержание детей до 18 лет (на основании исполнительных листов судебных органов), возврат кредита и процентов за кредит (договор займа); удержания за порчу и утрату имущества материально ответственным лицом (акты); профсоюзные взносы (коллективный договор).

Учет депонированной зарплаты. Не полученная работниками в срок (три рабочих дня с установленного дня выдачи) зарплата депонируется. Аналитически учет депонированной зарплаты ведется по каждому работнику в реестре невыданной зарплаты и на депонентских карточках. Карточка депонента — это расходный ордер. Система карточек называется картотекой депонированной зарплаты. Па основании картотеки ведется книга учета депонированной зарплаты. При этом осуществляется запись:

Дебет 70 Кредит 76 — задепонирована зарплата;

Дебет 76 Кредит 50 — выдана из кассы задепонированная зарплата;

Дебет 76 Кредит 91−1 — невостребованная в течение срока исковой давности (три года) задепонированная зарплата списана как прочий доход организации.

Учет расходов на отпуск. У организации есть выбор:

• — учитывать эти расходы в текущем периоде, не создавая специального резерва; или
• — создавать специальный резерв на выплату отпускных.

Выбранный вариант учета должен быть отражен в учетной политике организации. Создание резерва на выплату отпускных позволяет в течение года равномерно формировать месячную себестоимость продукции, работ, услуг.

1. Если резерв не создается, то начисление отпускных производится исходя из числа дней отпуска, относящихся к соответствующему отпуску месяцу. В случае если отпуск начинается в текущем месяце, а заканчивается в следующем за текущим, то часть отпускных за следующий месяц начисляется по дебету счета 97. При этом делаются обычные записи по начислению зарплаты:

Дебет 20, 23, 25, 26, 29, 44 Кредит 70 — начисление отпускных за дни текущего месяца;

Дебет 97 Кредит 70 — начисление отпускных за дни следующего месяца.

2. Если резерв создается, то в начале года рассчитывается и устанавливается процент отчислений в резерв на основании графиков отпусков и издается приказ (распоряжение) руководителя о формировании резерва. Расчет норматива ежемесячных отчислений в резерв производится, как правило, как отношение плановой суммы отпускных с отчислениями на обязательное социальное страхование и пенсионное обеспечение и отчислениями в ФСС (несчастные случаи на производстве) к плановому фонду оплаты труда с отчислениями на обязательное социальное страхование и пенсионное обеспечение и отчислениями в ФСС.

В учете делаются записи:

Дебет 20, 23, 25, 26, 29, 44 Кредит 96 — отражены ежемесячные отчисления на формирование резерва;

Дебет 96 Кредит 70 — начисление отпускных за счет резерва.

В конце года производится корректировка суммы резерва. Если созданного резерва не хватило на начисление отпускных, то он доначисляется записью:

Дебет 20, 23, 25, 26, 29, 44 Кредит 96.

Если сумма созданного резерва полностью не израсходована, то делается обратная запись или та же запись способом «красное сторно».

Трудовое законодательство об отпуске. В соответствии со ст. 114 ТК работникам гарантируется предоставление ежегодных отпусков с сохранением места работы и оплаты среднего заработка.

Ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется работникам продолжительностью 28 календарных дней.

Расчет продолжительности отпуска (ежегодного основного и дополнительного оплачиваемого) производится в календарных днях, и максимальным пределом оплата отпуска не ограничивается. Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются и не оплачиваются.

Оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно. Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы в данной организации. По соглашению сторон оплачиваемый отпуск работнику может быть предоставлен и до истечения шести месяцев.

Очередность предоставления отпусков определяется ежегодно в соответствии с графиком отпусков, утверждаемым работодателем с учетом мнения выборного профсоюзного органа данной организации, не позднее чем за две недели до наступления календарного года. График отпусков обязателен как для работодателя, так и для работника. О времени начала отпуска работник должен быть извещен не позднее чем за две недели до его начала. По соглашению между работником и работодателем ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части. При этом хотя бы одна из частей этого отпуска должна быть не менее 14 календарных дней.

Расчет и оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до начала отпуска (ст. 136 ТК).

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней).

С 2013 г. отпускные рассчитываются исходя из последних 24 календарных месяцев.

Учет начислений на зарплату. С 2010 г. отменен единый социальный налог (ЕСН), который заменен отчислениями на обязательное социальное страхование и обеспечение.

Отчисления на социальное страхование и обеспечение осуществляются по трем направлениям:

• 1) выплаты в пользу каждого работника до 568 тыс. руб. (см. постановление Правительства РФ от 10.12.2012 № 1276) облагаются по ставкам:
  • — Пенсионный фонд РФ — 26%;
  • — Фонд социального страхования РФ — 2,9%;

Фонд обязательного медицинского страхования РФ — 5,1% (см. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ);

2) выплаты в пользу каждого работника свыше 568 тыс. руб. облагаются по ставке 10% в пользу Пенсионного фонда РФ. При этом следует иметь в виду, что ежегодно устанавливается ограничение по сумме, с которой начисляется взносы на социальное страхование и обеспечение.

Для контроля исполнения данного требования в бухгалтерии необходимо вести персонифицированный учет по каждому сотруднику. С того месяца, в котором доход сотрудника превысит 568 тыс. руб., его оплата труда включается в базу расчета взносов, облагаемых по ставке 10%.

Выплаты по больничным листам начисляются в пределах этого же ограничения (568 тыс. руб.). При выплате по больничным листам средний дневной заработок рассчитывается таким образом: 568 000 руб.: 365 дней = = 1556,16 руб.

Следует иметь в виду, что с 2012 г. первые три дня нетрудоспособности работника оплачивает работодатель, и только последующие дни болезни компенсирует ФСС в рамках установленного ограничения. Кроме того, с предприятий взимается обязательный процент отчислений в ФСС за травматизм и несчастные случаи на производстве, размер его устанавливается в зависимости от отрасли.

Учет начислений на зарплату осуществляется на пассивном счете 69 в разрезе субсчетов:

• 69/ФСС — расчеты по социальному страхованию;
• 69/ПФ — расчеты по пенсионному обеспечению;
• 69/ФОМС — расчеты по обязательному медицинскому страхованию;
• 69/Травматизм — расчеты по отчислениям за травматизм и несчастные случаи на производстве.

При начислении взносов на социальное страхование и обеспечение в зависимости от категории персонала делается запись в разрезе субсчетов счета 69: Дебет 20, 23, 25, 26, 29, 44 Кредит 69/по субсчетам.

Счет 69 является, но схеме записей пассивным, кредитовое сальдо на нем означает задолженность организации перед органами социального страхования и обеспечения. По кредиту этого счета отражаются все начисления в пользу названных органов. По дебету отражается:

• 1) расходование средств ФСС (оплата больничных листов, пособий, путевок);
• 2) перечисление в ФСС взносов и процента за травматизм и несчастные случаи на производстве.

Пример 2.4.1. В туристической компании, занимающейся въездным туризмом, персонал разделен на три категории, по которым ведутся отдельные расчетно-платежные ведомости (РПВ):

• — административно-управленческий персонал (АУП): руководство компании, бухгалтер, кассир и менеджеры по продажам путевок, всего 14 человек — РПВ № 1;
• — персонал основного производства (ПОП): гиды-переводчики, сопровождающие группы, всего три человека — РПВ № 2;
• — персонал вспомогательного производства (ПВП): водитель, осуществляющий трансфер иностранных туристов от аэропорта до отеля и обратно, всего один человек — РПВ № 3.

Исходя из данных трех РПВ, составить сводную РПВ и на се основе сделать следующие группы проводок:

начислить основную заработную плату (ОЗП), дополнительную заработную плату (ДЗП) за счет резерва, другие выплаты;

• — удержать НДФЛ;
• — начислить взносы на социальное страхование и обеспечение, в том числе по фондам;

РПВ № 1 за январь 20ХХ г. Административно-управленческий персонал.

РПВ № 2 за январь 20ХХ г. Персонал основного производства.

РПВ № 3 за январь 20ХХ г. Персонал вспомогательного производства.

Сводная расчетно-платежная ведомость.

перечислить налоги в бюджет и фонды, а также прочие удержания по назначению;

• — выдать зарплату из кассы;
• — задепонировать неполученную зарплату.

Решение. В РПВ № 1, 2, 3 проведем все необходимые расчеты: итого начислено выплат, базу для удержания НДФЛ, сумму заработной платы к выдаче, сумму, подлежащую депонированию.

Далее сведем информацию из РПВ № 1, 2, 3 в сводную ведомость.

При заполнении сводной ведомости следует иметь в виду, что НДФЛ удерживается с выплат по больничным листам, поскольку эти выплаты формируют совокупный доход физического лица.

В свою очередь взносы на на обязательное социальное страхование и пенсионное обеспечение не начисляются на выплаты по больничным листам и не формируют налоговую базу по взносам, поскольку основная сумма выплат по больничным листам компенсируется организации из ФСС.

Бухгалтерские записи:

Начислена заработная плата:

ОЗП АУП: Дт 26 Кт 70 — 100 тыс. руб.;

ОЗП ПОП: Дт 20 Кт 70 — 20 тыс. руб.;

ОЗП ПВП: Дт 23 Кт 70 — 10 тыс. руб.;

ДЗП за счет резерва: Дт 96 Кт 70 — 20 тыс. руб.; по б/л: Дт 69/ФСС Кт 70 — 17 тыс. руб.; премии из прибыли: Дт 84 Кт 70 — 78 тыс. руб.;

Удержано:

НДФЛ: Дт 70 Кт 68/НДФЛ — 30,303 тыс. руб.; алименты: Дт 70 Кт 76—5 тыс. руб.

Начислены взносы на обязательное социальное страхование и пенсионное обеспечение (34%), в том числе по категориям персонала:

АУП: Дт 26 Кт 69 — 40,8 тыс. руб.;

ПОП: Дт 20 Кт 69 — 6,8 тыс. руб.;

ПВП: Дт 23 Кт 69 — 3,4 тыс. руб.

ИТОГО взносы на обязательное социальное страхование и пенсионное обеспечение: 51,0 тыс. руб.

В том числе по фондам:

ПФ (26%): Дт 69 Кт 69/ПФ — 39,0 тыс. руб.;

ФСС (2,9%): Дт 69 Кт 69/ФСС — 4,35 тыс. руб.;

ФОМС (5,1%): Дт 69 Кт 69/ФОСС — 7,65 тыс. руб.

ИТОГО взносы на обязательное социальное страхование и пенсионное обеспечение: 51,0 тыс. руб.

Перечислено в бюджет и внебюджетные фонды.

НДФЛ: Дт 69 Кт 51 — 30,303 тыс. руб.; алименты: Дт 76 Кт 51 — 5 тыс. руб.;

ПФ: Дт 69 Кт 51 — 39 тыс. руб.

ФОМС: Дт 69 Кт 51 — 7,65 тыс. руб.

Выдана заработная плата из кассы: Дт 70 — Кт 50 — 187,694 тыс. руб. Задепонирована заработная плата: Дт 70 Кт 76 — 22,003 тыс. руб.

Тесты к параграфу 2.4

• 1. По хозяйственной операции «Начислена заработная плата производственным рабочим» выполняется корреспонденция счетов:
  • а) Дт 40 Кт 70;
  • б) Дт 20 Кт 70;
  • в) Дт 20 Кг 50;
  • г) Дт 50 Кт 70.
• 2. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета: дебет счета 70 и кредит счета 50 — означает, что:
  • а) начислена заработная плата работникам организации;
  • б) выдана заработная плата работникам организации;
  • в) выданы денежные средства под отчет работникам организации;
  • г) внесена в кассу организации сумма задолженности работника по ранее выданной в подотчет сумме наличных денежных средств.
• 3. Начисление заработной платы администрации производственных цехов отражается записью:
  • а) Дт 25 Кг 71;
  • б) Дт 26 Кт 70;
  • в) Дт 25 Кт 70;
  • г) Дт 70 Кт 26.
• 4. Выплата заработной платы в организации отражается в учете:
  • а) Дт 50 Кт 76;
  • б) Дт 70 Кт 50;
  • в) Дт 70 Кт 68;
  • г) Дт91 Кт70.
• 5. Удержания из заработной платы, но исполнительным листам судебных органов в пользу других лиц отражаются записью:
  • а) Дт 20 Кт 70;
  • б) Дт 70 Кт 76;
  • в) Дт 70 Кт 91;
  • г) Дт 76 Кт 70.
• 6. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета: дебет счета 69 и кредит счета 70 — означает, что:
  • а) из заработной платы работника организации удержаны суммы отчислений на социальное страхование и обеспечение;
  • б) из заработной платы работника организации удержано в Пенсионный фонд РФ;
  • в) выдана материальная помощь работнику организации;
  • г) работнику организации начислено пособие по временной нетрудоспособности.
• 7. Расчетный период при определении среднего заработка для расчета отпускных работникам организации составляет:
  • а) 12 месяцев;
  • б) 6 месяцев;
  • в) 3 месяца;
  • г) 1 месяц.
• 8. Удержание налога на доходы физических лиц из заработной платы работников организации отражается записью:
  • а) Дт 20 Кт 68;
  • б) Дт 68 Кт 70;
  • в) Дт 70 Кт 68;
  • г) Дт 68 Кт 50.
• 9. Выплата организацией заработной платы работникам по банковским карточкам отражается в учете:
  • а) Дт 70 Кт 51;
  • б) Дт 50 Кт 70;
  • в) Дт 70 Кт 50;
  • г) Дт91 Кт70.
• 10. По хозяйственной операции «С расчетного счета организации в кассу получены наличные денежные средства для выплаты заработной платы персоналу» выполняется корреспонденция счетов:
  • а) Дт 51 Кт 50;
  • б) Дт 50 Кт 71;
  • в) Дт52 Кт 51;
  • г) Дт 50 Кт 51.
• 11. Оплата труда за работу в праздничные дни производится:
  • а) в тройном размере;
  • б) в пятикратном размере;
  • в) в двойном размере;
  • г) по решению руководителя.
• 12. Начисление заработной платы руководителю организации отражается записью:
  • а) Дт 29 Кт 70;
  • б) Дт 20 Кт 70;
  • в) Дт 26 Кт 70;
  • г) Дт 28 Кт 70.
• 13. Заработная плата, начисленная работникам, занятым на строительстве зданий, отражается записью:
  • а) Дт 25 Кт 69:
  • б) Дт 08 Кт 70;
  • в) Дт 29 Кт 70;
  • г) Дт 01 Кт 70.
• 14. Начисление обязательных платежей во внебюджетные фонды с суммы оплаты за очередной отпуск рабочих за счет образованного на эти цели резерва отражается записью:
  • а) Дт 20 Кт 96;
  • б) Дт 96 Кт 70;
  • в) Дт91 Кт 96;
  • г) Дт 96 Кт 69.
• 15. Заработная плата, не полученная работником в установленный срок:
  • а) выдается через месяц;
  • б) выдается через неделю после выдачи заработной платы;
  • в) депонируется;
  • г) выдается по решению главного бухгачтера.
• 16. Выплаты, осуществленные за отработанное время, являются:
  • а) дополнительной заработной платой;
  • б) основной заработной платой;
  • в) компенсациями;
  • г) стимулирующими надбавками.
• 17. Начисление отпускных за счет созданного резерва (по мере ухода работников в отпуск) отражается записью:
  • а) Дт 20 Кт 96;
  • б) Дт 96 Кт 70;
  • в) Д т 91 Кт 96;
  • г) Дт 23 Кт96.
• 18. Начисление обязательных платежей во внебюджетные фонды с суммы оплаты за очередной отпуск рабочих за счет образованного на эти цели резерва отражается записью:
  • а) Дт 20 Кт 96;
  • б) Дт 96 Кт 70;
  • в) Дт91 Кт 96;
  • г) Дт 96 Кт 69.