Механизм влияния налоговой системы на экономические и социальные процессы на макроуровне

Налоговая система является важнейшим административным и экономическим рычагом в руках государства для воздействия на экономические и социальные процессы в стране.

При помощи налоговой системы государство может затормозить или, наоборот, создать благоприятные предпосылки для развития субъектов хозяйствования и решения социальных проблем общества.

Государство через налоговую систему воздействует на экономические и социальные процессы через свои функции по многим направлениям, прежде всего через наполнение бюджетов и внебюджетных фондов разных уровней и создание благоприятных условий для функционирования субъектов хозяйствования. Основные функции налогов представлены на рис. 18.2.

Рис. 18.2. Функции налогов.

Налоги выполняют следующие функции: фискальную, распределительную (перераспределительную), воспроизводственную, информационноконтрольную, стимулирующую (дестимулирующую) и социальную.

Основное предназначение фискальной функции — достаточное наполнение бюджетов и внебюджетных фондов различных уровней: федерального, региональных и местных бюджетов, бюджетов Пенсионного фонда РФ (ПФР), Фонда социального страхования РФ (ФСС России), федерального фонда обязательного медицинского страхования (ФФОМС).

Бюджеты различных уровней необходимы, для того чтобы государство, региональные и местные органы власти могли нормально выполнять свои функции. Они необходимы для финансирования государственного управленческого (законодательного и исполнительного) аппарата, армии, милиции, для развития медицинской сферы, среднего и высшего образования, социального и пенсионного обеспечения граждан и других целей. Этот перечень свидетельствует о важности бюджета на любом уровне. От величины бюджета зависит, насколько полно государство может выполнять свои функции, в частности в области обеспечения безопасности граждан и страны в целом. Через бюджеты различных уровней государство должно создавать нормальные условия и для деятельности коммерческих организаций: обеспечение безопасности бизнеса вообще и частной собственности; создание необходимой правовой основы для функционирования бизнеса; создание здоровой конкуренции и недопущение монополизма в экономике и др.

Сам по себе бюджет и внебюджетные фонды различного уровня являются важнейшей основой для экономического и социального развития в том или ином субъекте РФ и страны в целом вне зависимости от их величины и направленности.

Бюджет обеспечивает спрос на многие виды товаров и услуг, что является определенной предпосылкой и фактором развития национальной экономики. Кроме того, в федеральном бюджете предусматриваются средства, предназначенные для финансирования важнейших инвестиционных проектов и программ, реализация которых имеет большое экономическое и социальное значение для страны в целом и ее субъектов.

Непосредственно с распределительной связана информационно — контрольная функция. Сущность ее состоит прежде всего в количественном отражении и соответствии налоговых платежей и налоговых поступлений требованиям налогового законодательства. Осуществление контрольной функции налогов, ее полнота и глубина в известной мере определяет налоговую дисциплину, реализация контрольной функции направлена на своевременную и в полном объеме уплату установленных законодательством налогов, недопущение нарушений налогового законодательства как профилактику налоговых преступлений.

Реализация информационно-контрольной функции обеспечивает получение органами государственной власти и местного самоуправления информации, касающейся деятельности хозяйствующих субъектов, динамики доходов и имущества физических лиц, характера социальных процессов. На основе этой информации органы власти всех уровней разрабатывают стратегию своего поведения, вырабатывают мероприятия для осуществления политики в социальной сфере и экономике. Контрольная функция налогообложения создает предпосылки эффективного использования поступлений от налогов и сборов как метода (средства) управления экономическими и социальными процессами в стране.

В условиях рыночной экономики государство не занимается вопросами администрирования в хозяйственной и социальной сфере. Функции управления этими процессами в большинстве случаев заменены функциями регулирования. Налоги в этих условиях выступают как средство воздействия на экономические интересы хозяйствующих субъектов, граждан, определяют их поведение. С помощью налогов для хозяйствующих субъектов (предприятий и организаций, индивидуальных предпринимателей) создаются условия, при которых они оказываются заинтересованными в деятельности в нужных для государства масштабах и направлениях. Информационно-контрольная функция налогов обеспечивает органы власти всех уровней информацией, необходимой для принятия обоснованных решений по регулированию экономических и социальных процессов.

В единстве эти функции определяют эффективность финансово-бюджетных отношений и налоговой политики.

Регулирующая функция налоговой системы также играет очень важную роль в деятельности коммерческих организаций. Она может оказать на нее стимулирующее и дестимулирующее влияние. Наличие в налоговой системе определенных льгот для всех или отдельных субъектов хозяйствования (например, для малых предприятий) оказывает стимулирующее воздействие на их деятельность в экономическом и социальном плане.

Налоговая система через регулирующую функцию налогов может дестимулировать производство отдельных видов продукции, употребление которых нежелательно в обществе (например, табака или алкогольной продукции). В этом случае государство сознательно идет на установление акцизов на эти виды продукции, тем самым дестимулируя их производство, сдерживая спрос на социально вредные товары. Аналогичную функцию выполняет и налогообложение игорного бизнеса. В начале и середине 90-х годов прошлого столетия ставки налога на доходы игорного бизнеса составляли 90%. Размеры нынешних ставок налога на игорный бизнес также снижают привлекательность вложения средств в подобный вид бизнеса.

В общем плане механизм влияния налоговой системы на экономические и социальные процессы показан на рис. 18.3 и 18.4.

Эти два рисунка дополняют друг друга.

Рис. 183. Механизм влияния налоговой системы на экономические и социальные процессы на макроуровне.

Налоговая система через свои функции в первую очередь влияет на налогоплательщиков — юридических и физических лиц. Если налоговая система совершенна, т. е. эффективно функционирует и не является обременительной, создаются благоприятные условия для развития всех субъектов хозяйствования, следовательно, увеличиваются налоговые платежи в бюджеты различных уровней, а также во внебюджетные фонды. Повышение эффективности функционирования субъектов хозяйствования служит основой и для увеличения заработной платы их работников, создания среднего класса, что, в свою очередь, благотворно сказывается на развитии национальной экономики.

При необременительной налоговой системе у хозяйствующих субъектов появляются дополнительные источники для финансирования инвестиций, и наоборот. Бюджет также является важнейшим источником финансирования инвестиций. Как известно, инвестиции являются основой для развития национальной экономики и решения социальных проблем.

Рис. 18.4. Влияние совершенствования налоговой системы на экономические и социальные процессы.

От наполняемости бюджетов зависит полнота исполнения государством и местными органами власти всех своих функций, что также влияет на экономические и социальные процессы на макроуровне.

Налоговая система влияет не только на экономические и социальные процессы на макрои микроуровне, но и на материальное и социальное положение граждан страны. Механизм этого влияния показан на рис. 18.5.

Рис. 18.5. Механизм влияния налоговой системы на социальные процессы.

Из этого рисунка следует, что налоговая система влияет на материальное и социальное положение граждан страны в позитивном и негативном плане.

Негативная сторона проявляется в том, что:

• • налоговые платежи, уплачиваемые физическими лицами, отрицательно влияют на материальное положение граждан страны;
• • уплата коммерческими организациями налоговых платежей снижает возможность выплаты своим работникам более высокой заработной платы.

Позитивная сторона налоговой системы свидетельствует о том, что все налоги и сборы, уплачиваемые юридическими и физическими лицами, затем аккумулируются в бюджетах различных уровней путем их распределения, а затем довольно значительная их часть идет на выплаты всевозможных пособий определенным категориям граждан страны (пенсионерам, инвалидам, одиноким матерям, на развитие социальной сферы и т. д.).

Чем больше уравновешено позитивное и негативное влияние налогообложения, тем более благотворно налоговая система воздействует на социальные процессы.

В статье «О методике определения налоговой нагрузки» В. Я. Савченко приводит схему взаимодействия государства и налогоплательщиков (рис. 18. б)^[1].

Рис. 18.6. Сущностная схема взаимодействия государства и налогоплательщиков.

Из этой схемы следует, что налогоплательщики должны получить от государства бесплатные услуги на сумму, равную их налоговым платежам. Это идеальный вариант, так как обе стороны оказываются в беспроигрышном состоянии.

По нашему мнению, налогоплательщики должны получать бесплатные услуги от государства на большую сумму по сравнению с их налоговыми платежами. Такое рассуждение правомерно по следующим соображениям.

Во-первых, в этом случае налогоплательщики будут с большей ответственностью относиться к своим обязанностям по уплате налогов, что должно привести к увеличению уровня их собираемости.

Во-вторых, часть налоговых платежей, поступающих в распоряжение государства, используется в коммерческих целях. Следовательно, часть полученного государством дохода от этой деятельности должна возвращаться налогоплательщикам в виде дополнительных бесплатных услуг. Допустим, налогоплательщик за квартал перечислил государству налоговые платежи в сумме 20 млн руб., но не знает объем бесплатных услуг, которые он получит от государства за этот период. У него складывается ощущение безвозвратности перечисленных налоговых платежей.

Государство же вынуждено взимать налоги с товаропроизводителей и населения, так как налоговые поступления образуют основной источник покрытия государственных расходов на содержание аппарата управления, науку, образование, здравоохранение, поддержку производства, обеспечение безопасности, социальные нужды, борьбу со стихийными бедствиями, поддержание экологического равновесия в природе. Все это вместе взятое требует огромных затрат финансовых ресурсов, измеряемых десятками процентов валового внутреннего продукта страны.

У государства и налогоплательщиков разные отношения к налоговой системе. Налоговая система — это детище государства, и оно заинтересовано в максимизации поступления налоговых платежей, а налогоплательщики, наоборот, — в их минимизации.

Государство должно проводить такую налоговую политику, чтобы до минимума смягчить данное противоречие. Это возможно, только если государство создаст налоговую систему, не обременительную для налогоплательщиков, и они убедятся, что их налоговые платежи рационально используются государством на благо всего общества, в том числе налогоплательщиков.

• [1] Савченко В. Я. О методике определения налоговой нагрузки // Финансы. 2005. № 7.