Предмет, задачи и методика судебной финансово-кредитной экспертизы

Широкое распространение в настоящее время получила категория преступлений, связанных с хищением денежных средств, предоставляемых кредитными организациями па условиях возвратности, срочности и платности, а также сопряженных с введением банка в заблуждение при кредитовании путем предоставления подложных сведений о финансовом состоянии и хозяйственном положении юридического или физического лица — заемщика. Преступление будет иметь место только в том случае, если предоставление данных сведений повлияет на решение банка о выдаче кредита, а ссудная задолженность впоследствии не будет погашена.

На практике зачастую преступления данной категории оказываются связаны с внутренними угрозами и осуществляются при соучастии сотрудников пострадавшей кредитной организации. Для минимизации кредитных рисков уполномоченные сотрудники кредитной организации должны осуществлять анализ различных форм отчетности и бухгалтерских документов, анализировать денежные потоки, используя выписки по расчетным счетам, проводить мероприятия по фактическому контролю с выездом на предприятие и оценкой предметов залога, переданных в качестве обеспечения по ссуде. В случае коммерческого подкупа со стороны заемщика данные мероприятия могут быть проведены не в полном объеме либо не проведены вовсе. Но при этом соучастие сотрудников кредитной организации крайне сложно поддается доказыванию в связи с необходимостью установления умысла на проведение подложной оценки кредитоспособности заемщика, а также в силу того, что кредитные организации, как правило, нс способствуют раскрытию негативной для своей репутации информации.

Финансово-кредитные экспертизы назначаются в основном при расследовании преступлений, ответственность за которые предусмотрена ст. 176 УК РФ «Незаконное получение кредита» и ст. 159.1 УК РФ «Мошенничество в сфере кредитования». Составы данных статей УК РФ в части объективной стороны схожи по способам совершения преступлений:

• — по ст. 176 УК РФ — путем предоставления банку или иному кредитору заведомо ложных сведений о хозяйственном положении либо финансовом состоянии индивидуального предпринимателя или организации;
• — по ст. 159.1 УК РФ — путем предоставления банку или иному кредитору заведомо ложных и (или) недостоверных сведений.

Субъектом данных преступлений в сфере кредитования является, чаще всего, заемщик, который в целях хищения кредита либо его получения, в том числе на льготных условиях, подает в банк искаженные сведения.

Однако в случаях, когда заемщик действует совместно с сотрудником банка, субъектом выступает не только он, но и кредитный инспектор (иной специалист банка), который, используя служебное положение, может повлиять на решение о выдаче кредита.

В зависимости от того, кто является субъектом преступления, в ходе финансово-кредитной экспертизы могут исследоваться следующие обстоятельства:

влияние на кредитоспособность заемщика заведомо ложных (недостоверных) сведений, предоставленных им в банк;

влияние на кредитоспособность заемщика действий кредитного инспектора (при наличии подозрений в его соучастии).

На установление данных обстоятельств направлены следующие типовые задачи финансово-кредитной экспертизы:

• 1) определение кредитоспособности заемщика согласно документам, предоставленным в банк и в налоговые органы^[1]. При этом в рамках данной экспертной задачи ставятся вопросы об определении расхождений между показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности и влияния данных расхождений на кредитоспособность заемщика, а также вопрос по отражению залогового имущества на балансе залогодателя;
• 2) установление несоответствий порядка оценки кредитоспособности заемщика, осуществленной кредитным инспектором, методическим документам банка.

Необходимо отметить, что понятие «кредитоспособность» введено в практику финансово-кредитной экспертизы с целью выработки критерия для оценки наличия у заемщика финансовых возможностей (предпосылок) получить кредит, возвратить его в срок и уплатить установленную договором сумму денежных средств за пользование кредитом. Таким образом, кредитоспособность подразумевает возможность выполнения обязательных принципов кредитования (возвратность, срочность, платность) в отношении конкретных условий кредитного договора. Обязательными условиями кредитного договора, в зависимости от принятых кредитной организацией регламентов кредитования, также могут являться обеспеченность кредита и целевой характер его использования. Кредитные организации осуществляют оценку кредитоспособности потенциального заемщика с целью определения целесообразности выдачи кредита и определения существенных условий для заключения кредитного договора (сумма кредита, срок кредитования, процентная ставка за пользование кредитом).

Учитывая зависимость экспертных задач от механизмов совершаемых преступлений, на этапе назначения финансово-кредитной экспертизы эксперту необходимо ориентировать следователя на отражение в установочной части постановления четко описанных обстоятельств уголовного дела с указанием механизма совершенного кредитного преступления и иных установленных фактов, влияющих на кредитоспособность заемщика. Для этих целей рекомендуется проводить так называемую доэкспертную оценку материалов уголовного дела. Она заключается в привлечении следователем специалиста для постановки экспертной задачи, корректной с точки зрения законодательства в области кредитования и учитывающей обстоятельства дела, а также для определения необходимых объектов исследования. При этом до назначения финансово-кредитной экспертизы специалисту необходимо обратить внимание следователя на то, что ключевым объектом при проведении исследования по указанным экспертным задачам является методика банка, но определению кредитоспособности заемщика.

Для решения экспертной задачи по определению кредитоспособности заемщика согласно документам, предоставленным в банк и в налоговые органы, могут быть поставлены вопросы.

• 1) по определению кредитоспособности на основании документов, предоставленных заемщиком в банк;
• 2) по определению кредитоспособности на основании документов, предоставленных заемщиком в налоговые органы;
• 3) по сопоставлению показателей бухгалтерской отчетности в целях выявления влияния искаженных данных на кредитоспособность заемщика;
• 4) по определению отражения имущества на балансе предприятия-заемщика, выступающего в качестве обеспечения по кредиту.

В рамках решения задачи по определению кредитоспособности заемщика согласно документам, предоставленным в банк и в налоговые органы, на разрешение эксперта ставятся следующие вопросы.

• 1) «каков уровень кредитоспособности АО „Предприятие“ по кредитному договору согласно методическим документам АО „Банк“, определенный с учетом сведений о финансовом состоянии общества, предоставленных в уполномоченное подразделение АО „Банк“ для рассмотрения вопроса о кредитовании?»
• 2) «каков уровень кредитоспособности АО „Предприятие“ но кредитному договору согласно методическим документам АО „Банк“, определенный с учетом сведений о финансовом состоянии общества, предоставленных в налоговые органы (либо иной источник, оцененный лицом, назначившим экспертизу, как достоверный)?»
• 3) «в случае если определенные в вопросах 1 и 2 уровни кредитоспособности различаются, за счет изменения каких показателей (параметров) финансовой отчетности формируется это различие?»
• 4) «отражалось ли в бухгалтерском учете АО „Предприятие“ передаваемое в залог имущество по кредитному договору на момент заключения данного договора?»
• 5) «отражено ли по данным бухгалтерского учета АО „Предприятие-залогодатель“ залоговое имущество, указанное в договорах залога, по состоянию на дату заключения кредитного договора (дата кредитного договора)? Если да, то на какую сумму?»

В рамках решения экспертной задачи по определению соответствия порядка формирования и ведения кредитного досье, в том числе оценки кредитоспособности заемщика, методическим документам банка на разрешение эксперта ставятся следующие вопросы.

• 1) «соответствует ли порядок формирования и ведения кредитного досье, контроля над соблюдением условий кредитования к кредитному договору, а также оценки финансового состояния и хозяйственного положения АО „Предприятие“ в рамках данного кредитного досье требованиям методических документов банка АО „Банк“?»
• 2) «если порядок оценки финансового состояния и хозяйственного положения АО „Предприятие“ в рамках данного кредитного досье не соответствует требованиям методических документов банка, то как это повлияло на кредитоспособность АО „Предприятие“, определенную банком АО „Банк“?»

При производстве финансово-кредитной экспертизы объектами исследования, как правило, являются методические документы банка; документы, входящие в кредитное досье, и документы, отражающие фактическую финансово-хозяйственную деятельность заемщика.

Методические документы кредитного учреждения^[2] — это документы, содержащие описание правил (методов, процедур), используемых при оценке финансового положения заемщика, перечень основных используемых источников информации по данному вопросу, полномочия работников кредитной организации, участвующих в проведении указанной оценки, а также порядок принятия решения об оценке финансового положения заемщика.

Согласно п. 3.2 Положения Банка России от 26.03.2004 № 254-П финансовое положение заемщика оценивается в соответствии с методикой, утвержденной внутренними документами кредитной организации. Методика оценки финансового положения заемщика для каждого банка носит индивидуальный характер в связи с тем, что включает в себя не только пункты, предусмотренные требованиями Положения Банка России от 26.03.2004 № 254-Г1, но и другие требования, предъявляемые банком к заемщику при оценке его финансового положения с учетом кредитной политики и отраслевой специализации банка, а также специфики деятельности заемщика. Банк создает собственную методику определения кредитоспособности заемщика, учитывающую особенности кредитной политики банка и в соответствии с этим предусматривающую определенные модели оценки кредитоспособности, показатели, нормативы и параметры кредитоспособности.

В связи с этим методические документы кредитной организации являются одним из ключевых объектов исследования. При отсутствии методики определения кредитоспособности заемщика эксперт не может провести исследование, используя по аналогии методику стороннего банка либо общепринятые подходы в области финансового анализа, так как данное исследование не будет соответствовать параметрам кредитоспособности, предусмотренным банком-кредитором, а следовательно, фактическим обстоятельствам получения кредита в конкретном банке.

В случае если методика определения кредитоспособности заемщика банка-кредитора не предоставлена на исследование, эксперт должен составить акт о невозможности дачи заключения.

При наличии методики определения кредитоспособности в редакции, не соответствующей исследуемому периоду, эксперт должен ходатайствовать о проведении допроса кредитного инспектора на предмет актуальности имеющейся методики: имели ли место изменения в указанной редакции, если да, то затрагивали ли они порядок оценки кредитоспособности, расчета показателей, их нормативные значения?

В случае если методика определения кредитоспособности заемщика не может быть представлена на исследование по причине того, что оценка финансового положения производится в банке с помощью специального программного комплекса («1С-АФСП», «ИНЭК-АДП»), эксперту необходимо ходатайствовать перед лицом, назначившим экспертизу, о предоставлении алгоритма расчета (технического задания), по которому в программном комплексе производится анализ финансового положения заемщика, и проведении допроса специалиста банка, который составил данное техническое задание.

Все документы, предоставленные заемщиком в банк, хранятся в специальном досье, которое банк открывает на каждого нового клиента.

Кредитное досье заемщика представляет собой систематизированную определенным образом подборку документов о клиенте, запрашиваемых банком до принятия кредитного решения, включающую заключенные с клиентом договоры, а также материалы последующего мониторинга исполнения клиентом договорных обязательств.

В силу п. 3.1.3 Положения Банка России от 26.03.2004 № 254-П вся информация о заемщике, включая информацию о рисках заемщика, фиксируется в досье заемщика.

На практике досье клиента банка включает в себя следующие документы, необходимые для оценки кредитоспособности: кредитный договор, содержащий основные параметры кредитной сделки (вид, цель и сумма кредита, сумма процентов, условия предоставления кредитных средств);

• — профессиональное суждение — изложенное в письменном виде решение об уровне риска, о размере расчетного резерва и величине возможных потерь, принятое на основе анализа финансового положения заемщика. Оно включает в себя информацию об уровне кредитного риска по ссуде; заключение о результатах оценки финансового положения заемщика; информацию об оценке качества обслуживания долга по ссуде; информацию о наличии иных существенных факторов, учтенных при классификации ссуды или неучтенных (с указанием причин, по которым они не были учтены);
• — бухгалтерская (финансовая) отчетность заемщика;

договор залога с приложениями, в которых содержатся перечень имущества, выступающего в качестве обеспечения, а также документы, подтверждающие право собственности на данное имущество;

• — финансовые документы залогодателя (в случае если в обеспечении по кредиту участвует третье лицо);
• — акт проверки залогового имущества (оценка залоговой стоимости имущества).

К документам, отражающим фактическую финансово-хозяйственную деятельность заемщика, относятся:

• — бухгалтерская (финансовая) отчетность, представленная в налоговые органы;
• — регистры бухгалтерского учета;
• — налоговая отчетность;
• — регистры налогового учета;
• — иные объекты исследования, в том числе протоколы допроса (кредитного инспектора, иного специалиста банка, который составил профессиональное суждение), содержащие сведения, относящиеся к предмету финансово-кредитной экспертизы.

В соответствии с методикой финансово-кредитной экспертизы периодом исследования в рамках задачи по определению кредитоспособности является отчетный период, за который составляется бухгалтерская отчетность. Количество отчетных периодов, за которые необходимо произвести оценку кредитоспособности, указывается следователем в поставленном вопросе. Отсутствие данной ссылки предполагает проведение исследования за количество отчетных периодов, указанных в методике банка.

Решение рассматриваемой экспертной задачи в общем виде включает в себя расчет кредитоспособности по документам, предоставленным заемщиком в банк и в налоговые органы, сопоставление кредитоспособности заемщика, определенной по документам из банка и по документам из налоговых органов, установление различий в уровнях кредитоспособности и определение, за счет изменений каких показателей бухгалтерской отчетности или иных документов сформировалось такое различие.

Поскольку способ совершения кредитного преступления заключается во внесении искаженных данных в бухгалтерскую отчетность, предоставленную в кредитную организацию, встает вопрос о целесообразности исследования экспертом кредитоспособности по документам, предоставленным в банк. Расчет кредитоспособности по указанным документам необходим для того, чтобы определить влияние на кредитоспособность исключительно фактора недостоверности сведений, поданных заемщиком, и не принимать в расчет факторы, вызванные действиями кредитного инспектора: неправильное применение методики банка, технические или арифметические ошибки, возможное соучастие или намеренное завышение кредитоспособности для создания меньшего резерва и т. д.

Исследование по вопросу определения кредитоспособности должно начинаться с описания кредитного договора. В данном разделе эксперту необходимо отразить ключевые параметры кредитной сделки, основанные на принципах кредитования:

• — вид кредита;
• — сумму кредита;
• — проценты по кредиту;
• — срок использования кредитных средств;
• — цель, на которую выделены кредитные средства, и т. д.

Используя документы юридического дела заемщика, эксперт устанавливает вид деятельности, основные реквизиты заемщика и отражает эти данные в заключении эксперта.

Основным этапом исследования кредитоспособности заемщика является определение его финансового положения. Перечень показателей, используемых для анализа финансового положения заемщика, и порядок их расчета определяются кредитной организацией самостоятельно в зависимости от вида заемщика, его сферы деятельности, а также задач анализа. В целом методики банков содержат типовой набор инструментов для определения финансового положения организации. Данный набор включает в себя следующие элементы.

Анализ финансовых коэффициентов подразумевает под собой расчет коэффициентов ликвидности, оборачиваемости, финансовой устойчивости и рентабельности. Однако эксперту необходимо владеть не только техникой их исчисления, но и способностью понимать используемую информацию, а также умением аналитически интерпретировать полученные результаты, которые следует отражать в тексте заключения.

Набор коэффициентов, порядок расчета и норматив определяются каждой методикой в отдельности. При этом следует учитывать, что оптимальные значения коэффициентов устанавливаются в зависимости от вида и отраслевой специфики деятельности заемщика.

После расчета финансовых коэффициентов определяется кредитный рейтинг заемщика на основании той модели оценки, которая заложена в методике банка. На практике банки используют следующие модели определения кредитного рейтинга:

• 1) оценки кредитоспособности, при которой каждому коэффициенту присваивается определенная категория, а затем данная категория умножается на вес показателя^[3];
• 2) оценки кредитоспособности, при которой для каждого показателя определяется несколько интервалов значений, каждому интервалу приписывается определенное количество баллов. Затем данные баллы складываются для получения итоговой оценки;
• 3) оценки кредитоспособности, при которой показатели коэффициентов сравниваются с их нормативными значениями, на основе чего устанавливается кредитный рейтинг.

Нередко для оценки финансового положения физических лиц используются скоринговые модели. Сущность кредитного скоринга состоит в том, что каждый параметр оценки кредитоспособности заемщика получает балльную оценку. К таким параметрам относятся профессия, стаж работы, семейное положение, число иждивенцев, возраст и др.

Оценка чистых активов является важным показателем финансового состояния заемщика. Она показывает наличие у организации активов, не обремененных обязательствами. Величина чистых активов рассчитывается в соответствии с приказом Минфина России от 28.08.2014 № 84н «Об утверждении Порядка определения стоимости чистых активов». При этом данный показатель рассчитывается банками независимо от организационно-правовой формы предприятия.

Методика исследования кредитоспособности заемщика может включать перечень дополнительных количественных показателей, которые позволяют скорректировать уровень кредитоспособности в сторону увеличения или уменьшения. При этом выбор конкретных показателей и их расчет осуществляются экспертом в соответствии с порядком, согласно которому действовал кредитный инспектор при оценке кредитоспособности заемщика и который отражен в профессиональном суждении.

Отдельной категорией факторов, содержащихся в методиках банков и используемых ими при оценке кредитоспособности, является набор так называемых субъективных факторов (качественная оценка кредитоспособности заемщика), которые можно разделить на следующие группы:

• — сведения о деятельности организации на рынке (анализ сферы бизнеса, отраслевых особенностей, специализации на видах продукции, конкурентное положение и т. п.);
• — сведения о кредитной истории организации (характеристика опыта работы заемщика по кредитам, займам и расчетам с государством и контрагентами и пр.);
• — сведения о качестве управления, деловой репутации и вовлеченности организации в судебные разбирательства.

Позиция ЭКЦ МВД России по вопросу субъективных факторов состоит в следующем.

Задачей экспертов-экопомистов при производстве финансово-кредитных экспертиз является определение характера и степени влияния искаженных заемщиком данных о своем хозяйственном положении и финансовом состоянии на фактический уровень кредитоспособности. В силу того, что заемщик никак не может повлиять на субъективные факторы, экспертами они не исследуются.

Заемщик может повлиять на оценку банком своего финансового состояния путем внесения заведомо ложных сведений в документы, иредоставляемые им в банк (в первую очередь, в финансовую отчетность). Класс кредитоспособности (кредитный рейтинг) организации, рассчитанный сотрудником кредитного подразделения банка по отчетности, показатели которой существенно завышены, будет также завышен относительно фактического. При этом следователь в постановлении о назначении финансово-кредитной экспертизы должен указать, какая отчетность является достоверной (искажение отчетности должно быть заложено в качестве исходной информации).

Таким образом, субъективные факторы являются непроверяемыми и не должны исследоваться экспертом. Однако при итоговой оценке кредитоспособности заемщика эксперту необходимо учесть значения субъективных факторов в качестве исходных данных из профессионального суждения.

После проведения финансового анализа эксперт оценивает финансовое положение заемщика в соответствии с критериями оценки, установленными в банке. Данные критерии устанавливаются кредитными учреждениями в соответствии с п. 3.3 Положения Банка России от 26.03.2004 № 254-П, согласно которому финансовое положение заемщика может быть оценено как хорошее, среднее и плохое. В указанном Положении критерии оценки финансового положения заемщиков изложены в обобщенном виде и не несут конкретных оценок (исключение составляет величина чистых активов). В связи с этим эксперт устанавливает финансовое положение в соответствии с критериями оценки, заложенными в методических документах банка.

Вопрос, касающийся определения кредитоспособности на основании документов, предоставленных заемщиком в налоговые органы, решается экспертом аналогичным путем, как и рассмотренный выше вопрос, за исключением того, что в качестве исходной информации используется бухгалтерская отчетность, предоставленная из налоговой инспекции.

Вопрос, касающийся определения расхождений в показателях бухгалтерской отчетности, решается экспертом путем сравнения уровней кредитоспособности заемщика, рассчитанных по документам, поданным в банк и в налоговые органы. По результатам сравнения эксперт описывает расхождения в комплектах бухгалтерской отчетности и указывает их влияние на уровень кредитоспособности заемщика.

Вопрос, касающийся определения отражения залогового имущества на балансе предприятия-заемщика (залогодателя), предполагает исследование имущества организации и (или) залоговой стоимости, которое выступает в качестве обеспечения по кредиту. Данная задача относится к предмету бухгалтерской экспертизы. Однако подобный вопрос ставится на разрешение финансово-кредитной экспертизы, поскольку указанные обстоятельства влияют на кредитоспособность заемщика и возможность получения им кредитных средств в случае, если механизм совершения кредитного преступления заключается во внесении искаженных данных заемщиком в документы, подтверждающие наличие залогового имущества по кредитному договору.

Объектами исследования по данному вопросу выступают следующие документы:

• — договор залога с приложениями, в которых содержится перечень залогового имущества с указанием стоимости данного имущества;
• — методические документы банка, регламентирующие порядок оформления и оценки залога;
• — учетная политика и рабочий план счетов бухгалтерского учета организации-залогодателя;
• — регистры бухгалтерского учета залогодателя.

Методика исследования по определению отражения залогового имущества на балансе залогодателя заключается в следующем.

На первоначальном этапе эксперт исследует договор залога, определяет предмет залога и условия его предоставления. При этом эксперт должен учитывать, что внутренней политикой банка может быть предусмотрено ограничение по определенным видам залога. Также залогодателем может быть третье лицо, а залоговое имущество может выступать в качестве обеспечения в другом банке по другому договору залога (кредитному договору). В соответствии со п. 2 ст. 346 ГК РФ это допустимо, но при наличии уведомления залогодержателя.

На следующем этапе эксперт исследует регистры бухгалтерского учета залогодателя, отражающие наличие имущества, выступающего в качестве залога, и сопоставляет их с перечнем залогового имущества, прилагаемого к договору залога.

Пример По результатам сопоставления эксперт формулирует следующие выводы: —имущество организации, переданное в качестве обеспечения по залогу, отражено в бухгалтерском учете в полном объеме;

• —имущество организации, переданное в качестве обеспечения по залогу, отражено в бухгалтерском учете частично (в исследовании эксперт должен указать то имущество организации, которое не отражено в бухгалтерском учете);
• —имущество организации, переданное в качестве обеспечения по залогу, не отражено в бухгалтерском учете залогодателя.

При решении экспертной задачи по определению несоответствий порядка оценки кредитоспособности заемщика, осуществленной кредитным инспектором, методическим документам байка эксперт устанавливает соответствие порядка формирования и ведения кредитного досье, в том числе оценки финансового состояния и хозяйственного положения заемщика, производимой в рамках формирования кредитного досье, а также контроля над соблюдением установленных договорными отношениями условий кредитования требованиям нормативных и методических документов банка, регламентирующих процедуры кредитования и оценки возможностей заемщика выполнить свои обязательства в рамках кредитных правоотношений.

Объектами исследования в рамках данной экспертной задачи выступают:

• — кредитный договор;
• — договор залога;
• — кредитное досье заемщика;
• — нормативные документы банка, содержащие в себе описание правил, процедур кредитования, оценки и анализа возможностей заемщика выполнить свои обязательства в рамках кредитных правоотношений (в том числе методические документы, в которых отражен алгоритм оценки финансового положения заемщика).

Методика исследования в рамках данной экспертной задачи состоит из следующих этапов;

• 1) построение (на основе требований нормативных и методических документов банка) модели, описывающей перечень документов и порядок их включения в состав кредитного досье;
• 2) формирование (на основе требований нормативных и методических документов банка) перечня этапов и (или) положений, характеризующих осуществление процедуры контроля над соблюдением условий кредитования;
• 3) выработка (с учетом требований методических документов банка) алгоритма оценки финансового состояния и хозяйственного положения заемщика;
• 4) построение комплексной модели на основе совокупности требований к количественному и качественному составу кредитного досье, изложенных в п. 1—3;
• 5) изучение представленного на исследование кредитного досье в целях определения фактического наличия документов и их содержания в части, касающейся процедур контроля над соблюдением условий кредитования и оценки финансового состояния и хозяйственного положения заемщика;
• 6) сравнительный анализ количественного и качественного состава кредитного досье, представленного на исследование, с построенной экспертом комплексной моделью; выявление различий между фактической ситуацией и моделью;
• 7) при выявлении несоответствий в оценке финансового состояния и хозяйственного положения заемщика, осуществленной банком, процедуре, установленной в его методических документах, либо иных имеющих значение расхождений определение влияния указанных несоответствий (расхождений) на кредитоспособность заемщика. Для определения такого влияния производится сравнение итоговых показателей кредитоспособности, содержащихся в кредитном досье и рассчитанных экспертом в соответствии с методическими документами банка;
• 8) на основе анализа выявленных различий (несоответствий) и определения их влияния на кредитоспособность заемщика формулирование вывода в соответствии с поставленными перед экспертом вопросами.

Пример, Но результатам проведенного сопоставления эксперт формулирует следующие выводы.

• —в результате сравнительного анализа экспертом установлено, что порядок формирования и ведения кредитного досье, контроля над соблюдением условий кредитования к кредитному договору, а также оценки финансового состояния и хозяйственного положения предприятия в рамках данного кредитного досье соответствует требованиям нормативных и методических документов банка;
• —в результате сравнительного анализа экспертом установлено, что порядок формирования и ведения кредитного досье, контроля над соблюдением условий кредитования к кредитному договору, а также оценки финансового состояния и хозяйственного положения предприятия в рамках данного кредитного досье не соответствует требованиям нормативных и методических документов банка (в тексте заключения в обязательном порядке эксперт указывает содержание несоответствий);
• —несоответствия в оценке финансового состояния и хозяйственного положения заемщика, осуществленной банком, процедуре, установленной в его методических документах (либо иные несоответствия установленной процедуре), не оказали влияние па кредитоспособность заемщика;
• —несоответствия в оценке финансового состояния и хозяйственного положения заемщика, осуществленной банком, процедуре, установленной в его методических документах (либо иные несоответствия установленной процедуре), оказали влияние на кредитоспособность заемщика, определенную банком, в сторону увеличения с уровня «заемщик второго класса» до уровня «первоклассный заемщик» (либо иные формулировки классов кредитоспособности, кредитного рейтинга и т. д.).

Вопросы и задания для самоконтроля

• 1. Перечислите типовые задачи финансово-кредитной экспертизы.
• 2. Сформулируйте понятие кредитоспособности.
• 3. Каковы основные категории объектов исследования в рамках финансово-кредитной экспертизы?
• 4. Охарактеризуйте основные этапы решения экспертной задачи по сопоставлению уровней кредитоспособностей заемщика по данным отчетности, предоставленной в банк, и из налоговых органов.
• 5. Какие сведения о деятельности заемщика при оценке его кредитоспособности относятся к субъективным факторам?
• 6. При доказывании каких обстоятельств по уголовному делу используются резул ьтат ы ф и н, а и со вокре д и т и о й экс 11 ерт из ы ?
• 7. Перечислите особенности производства финансово-кредитных экспертиз в связи с соучастием уполномоченного сотрудника банка в совершении мошенничества либо незаконного получения кредита.

• [1] На практике документы, содержащие достоверные сведения о заемщике, лицом, назначившим экспертизу, предоставляются из налогового органа. Однако документы, оцененныекак достоверные, могут быть получены также из других источников (Росстат, внутреннийучет организаций, встречные запросы у контрагентов).
• [2] К методическим документам банка относятся: методика оценки кредитоспособности, методика оценки финансового положения, регламент кредитования, программа кредитования, порядок предоставления кредита, положение о кредитовании.
• [3] Многофакторная модель Альтмана (Z= 1,2 х XI + 1,4 х Х2 + 3,3 х АЗ + 0,6 х ХА + Х5) является основой многих банковских методик по оценке кредитоспособности (финансовогосостояния) заемщика. Пример: методика определения кредитоспособности ПАО «СбербанкРоссии»: 5 = 0,05 х К1 + 0,10 х К2 + 0,40 х КЗ + 0,20 х КА + 0,15 х К5 + 0,10 х Кб.