Государственная политика в области налогообложения малого предпринимательства

Роль малого предпринимательства в рыночной экономике

Важным аспектом государственной налоговой политики является налогообложение малого предпринимательства. «Неблагополучие» в этой сфере бизнеса в нашей стране сложилось исторически.

Россия начала переход к рыночным отношениям, имея весьма монополизированную экономику. Монополии были государственными, что не изменяло их негативную роль. На протяжении нескольких десятилетий в стране придерживались экономической теории о якобы более высокой эффективности труда при повышении концентрации капитала и производства. На основе данной теории зиждилась государственная экономическая политика, что приводило к строительству гигантов индустрии, комбинатов, укрупнению и слиянию предприятий с целью создания производственных, торговых и иных объединений, ликвидации мелких предприятий, постепенному прекращению кустарных промыслов и ремесленной деятельности.

Теория о том, что подобным путем можно достичь повышения производительности труда и эффективности общественного производства, на практике не подтвердилась. Тотальное огосударствление всех сфер экономики в сочетании с концентрацией основных средств производства привели в конечном счете к повсеместному товарному дефициту.

В ходе проведения экономической реформы предприятия-гиганты, монополизирующие целевые отрасли экономики или выпуск отдельных видов продукции, выйдя на свободный рынок с отпущенными ценами, быстро установили на нем свой диктат. Прежде всего, диктат монополий сказался на оптовых и розничных ценах, породив их значительный рост и вызвав сильнейшую инфляцию, сводя на нет многие результаты экономической реформы.

Разгосударствление, приватизация и акционирование предприятиймонополистов в первые годы мало что изменили. Более того, возникли новые монопольные объединения частнособственнического толка. Государственные монополии сменились капиталистическими, что усугубило их отрицательное воздействие на развитие экономики новой России.

Процесс демонополизации экономики значительно более длителен и сложен, чем процесс приватизации, ибо сам по себе факт перемены формы собственности предприятия, монопольно владеющего рынком определенных видов товаров и услуг, его разгосударствление ничего не меняет.

Но может быть, эти явления неизбежно связаны с рыночной экономикой? Рассмотрим методологическую проблему современного экономического развития. Идет ли процесс постепенной концентрации производства и господства монополий или происходит децентрализация производства и рост малого предпринимательства? На практике эти два противоположных направления встречаются одновременно. Поглощение средних и малых предприятий крупными создает монополии. Но в то же время процесс концентрации и монополизации приходит в противоречие с необходимостью повысить гибкость и динамичность производства и усилить ориентацию на оперативное удовлетворении запросов потребителя.

Современные развитые государства поддерживают процесс расширения малого бизнеса, в том числе путем принятия антимонопольного законодательства.

Преодолеть монополистическую структуру экономики можно только одним путем — развитием в стране в каждом субъекте РФ широкой сети малых предприятий, работающих в сферах производства и обращения товаров, бытового обслуживания населения. Подобная сеть должна дополняться развитием индивидуального предпринимательства без образования юридического лица. Это сочетание и создает систему малого бизнеса. Только с его выходом на рынок появляется реальная конкуренция как основа жизнеспособной экономики. Постоянно поддерживая конкуренцию, малый бизнес содействует росту производительности труда и реальному повышению эффективности производства.

Самое большое преимущество малого предприятия перед крупной фирмой — гибкость и быстрая переналаживаемость производства. Оно может значительно быстрее крупного реагировать на происходящие изменения, лучше приспосабливаться к меняющейся рыночной конъюнктуре, быстрее и полнее удовлетворять потребности заказчиков. Малые предприятия имеют преимущества при ограниченной емкости рынка определенных товаров и услуг, при производстве запасных частей и комплектующих изделий, при сервисном обслуживании, производстве самых различных ремонтных работ, личном обслуживании клиентов и ряде других видов деятельности. При любой конъюнктуре для малого бизнеса может найтись место на товарном рынке.

На рубеже XX и XXI вв. авторы монографии «Россия — 2015: оптимистический сценарий», раскрывающей концепцию долгосрочной социальноэкономической стратегии, гак определили роль системы малого предпринимательства: «Общепризнанным является положение об исключительно важной социально-экономической роли малого предпринимательства в становлении и надежном функционировании современного социально ориентированного рыночного хозяйства. Соответственно проблемы его развития должны занять одно из ключевых мест в стратегии перехода к устойчивому экономическому росту»^[1].

Далее в монографии содержится тезис о необходимости государственной поддержки малого предпринимательства как обязательного условия его эффективного функционирования и говорится о его целевых функциях — экономической, социальной и политической. Авторы монографии исходили из того сценария, что «устойчивое развитие малого предпринимательства как динамичного сектора российской экономики станет результатом эффективного функционирования трехуровневой системы его поддержки на федеральном, региональном и муниципальном уровнях»^[2].

Надо сказать об особой роли малого предпринимательства в решении социальных проблем.

Этот сектор экономики в полной мере проявил свои возможности в кризисной ситуации конца XX в. Вернемся на четверть века назад и вспомним начало 1990;х гг., когда рушились все созданные предыдущими десятилетиями хозяйственные связи, сокращались объемы производства и работ, предприятия закрывались, а на действующих предприятиях и в бюджетной сфере месяцами не выплачивалась заработная плата. В гот период миллионы людей были буквально выброшены за ворота крупных и средних предприятий, остановились стройки, снизился поток грузоперевозок. Впервые за многие десятилетия безработица в России приняла массовый характер, опустел товарный рынок. В этот момент именно малый бизнес решил проблемы обеспечения населения товарами и услугами, в малом предпринимательстве люди находили работу, когда шел отток трудовых ресурсов с крупных предприятий.

И сейчас субъекты малого предпринимательства играют важную роль в деле сохранения стабильности на рынке труда, способствуют созданию условий, препятствующих социальной напряженности. Благодаря развитию малого бизнеса происходят создание новых предприятий и увеличение рабочих мест. Па основе малого предпринимательства вырастает определенная категория среднего класса.

В 1990;е гг. произошел расцвет малого бизнеса, который сыграл выдающуюся роль в экономике России, в решении социальных и экономических проблем.

Давайте вспомним, в какой стагнации была советская торговля? Тотальный дефицит товаров, когда невозможно было что-либо купить. Это касалось практически всех товаров народного потребления, товаров легкой промышленности и продуктов питания.

То оживление, которое мы наблюдаем в этой сфере, — это опять же заслуга малого бизнеса. Работают товарные рынки, решены проблемы обеспечения населения товарами первой необходимости, одеждой, продуктами питания и т. д.

Но при этом в структуре ВВП доля малого предпринимательства в нашей стране не превышает 15—17%. Более того, можно сделать вывод о том, что у нас происходит процесс не только развития малого бизнеса, но и одновременно процесс его стагнации, что было заметно в кризисный период 2009—2012 гг.

Малый бизнес функционирует главным образом на местном и региональном рынках. Но он может оказывать позитивное влияние и на национальный рынок, а также иметь внешнеэкономические контакты.

Главное значение малого предпринимательства в России па современном этапе состоит в том, чтобы окончательно ликвидировать монополистическую систему хозяйства, превратить монополизированную экономику в подлинно рыночную, развить свободную конкуренцию на товарном и финансовом рынках и рынке труда. Под термином свободной конкуренции подразумевается отнюдь не бесконтрольная стихия рынка, отсутствие регулирования экономических и социальных процессов. Под свободной конкуренцией имеется в виду свободный выход на рынок любого производителя, что определяет свободу выбора для потребителей товаров и услуг.

В связи с этим особенно важна роль малого бизнеса в формировании конкурентной среды и становлении рыночного равновесия спроса и предложения. С одной стороны, эго формирование условий эффективного насыщения емкого, эластичного спроса, а с другой — создание эффекта конкуренции. В свою очередь, через механизм формирования конкурентной среды малое предпринимательство оказывает существенное влияние на повышение качества продукции, работ и услуг.

В предкризисные годы в нашей стране наблюдался рост числа малых предприятий и их удельного веса в общем количестве налогоплательщиков — юридических лиц, хотя отставание в этом отношении от развитых стран было налицо.

Рост малого предпринимательства в России иллюстрирует табл. 10.1, составленная по данным статистических органов и ФНС России^[3].

Мировой экономический кризис серьезно сказался на малом предпринимательстве, нарушив его развитие. Уже во втором полугодии 2009 г. количество зарегистрированных малых предприятий снизилось на 20,4%. Численность занятых там сократилась на 7,2%, а общий объем выручки уменьшился на 24,7% по отношению к аналогичному периоду предыдущего года.

В 2010 г. это падение продолжилось: число малых предприятий и их доля сократилась на 23%. В последующие годы наблюдался рост малого предпринимательства.

При этом нужно сказать, что даже в благополучные годы общий объем инвестиций малых предприятий в основной капитал в среднем составлял всего 3,6% от величины объема инвестиций по экономике страны в целом.

Одной из острейших проблем малого бизнеса является нехватка собственных денежных ресурсов для обновления и развития материальнотехнической базы. Поэтому для него характерны крайне низкий уровень технической вооруженности труда, изношенность парка оборудования еще в большей мере, чем в целом по стране, отсутствие помещений, необходимых для осуществления предпринимательской деятельности.

Число и удельный вес малых предприятий.

По данным доклада «О мерах по развитию малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», 66% малых и средних предприятий практически ничего не инвестируют в развитие и только 9% имеют возможность реального инвестирования.

Более 36% руководителей малых предприятий согласно проведенному опросу называют среди наиболее значимых проблем, сдерживающих развитие, устаревшее оборудование и отсюда соответственно устаревшие технологии. От одной трети до половины из них называют в качестве сдерживающих проблем недостаток квалифицированных кадров рабочих и специалистов, без чего невозможна никакая модернизация. К этому добавляется несовершенство действующих законов и нормативных актов и их постоянные изменения.

Среди факторов, препятствующих развитию малого бизнеса, на одно из первых мест, видимо, следует поставить высокую арендную плату, поглощающую его основную прибыль.

Мало того, что предприниматель порой платит непосильную арендную плату, перед ним еще стоит постоянная угроза приватизации. В любой момент производственные или торговые площади могут быть проданы с аукциона. Именно поэтому в России вопрос арендной платы также требует государственного и муниципального регулирования. И строительство офисов для малого бизнеса ни в коем случае не должно быть источником прибыли для бюджета. Отсюда актуально обеспечивать малое предпринимательство необходимыми помещениями не для извлечения прибыли, а с целью его развития.

Далее, малому предпринимательству почти невозможно получить «длинный» кредит в банке. Кредитование, без которого невозможны никакая модернизация и введение инноваций, вообще развито в нашей стране совершенно недостаточно. Малого и среднего бизнеса это касается в наибольшей степени, ибо они не имеют, как правило, необходимого залогового имущества.

И наконец, следует упомянуть о том факте, что в результате ряда отрицательных факторов, воздействующих на малое предпринимательство и сокращение в период кризиса должной государственной поддержки из-за экономии бюджетных расходов, малый бизнес, который начал подниматься, а точнее сказать, создаваться в 1990;е гг., не смог выдержать конкуренции с дешевыми, хотя и не очень качественными товарами из Турции, Китая и некоторых других стран. Потребитель, не получая должного ассортимента и качества продукции на внутреннем рынке, обратился к импорту. Зависимость от внешнего рынка увеличилась, что препятствует решению проблемы импортозамещения в настоящее время.

• [1] Россия — 2015: оптимистический сценарий / отв. ред. акад. Л. И. Абалкин. М.: Ин-тэкономики РАН, 1999. С. 302.
• [2] Россия — 2015: оптимистический сценарий. С. 306.
• [3] Доклад «О мерах, но развитию малого и среднего предпринимательства в РоссийскойФедерации. Государственный совет Российской Федерации». Кремль. 7 апреля 2015 г. URL: http://smeforum.ru; Статистика МП (2010—2014: Основные показатели деятельности малыхи средних предприятий). URL: http://gks.ru/ru/statistics.