Налогоплательщики и объект налогообложения НДС. 
Операции, освобождаемые от НДС

Данный вопрос определяется налоговым кодексом РФ Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость 1. организации;

• 2. индивидуальные предприниматели;
• 3. лица, перемещающие товары через таможенную границу таможенного союза.

Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами, официальными вещательными компаниями XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от обязанности исчислять и уплачивать НДС, если за 3 предшествующие календарных месяца сумма выручки от реализации без учета НДС не превысила 2 млн руб.

Не освобождаются от НДС те организации, которые в последние три месяца продавали подакцизные товары. При этом размер выручки, который они получили, значения не имеет. Если организация, воспользовавшаяся освобождением от налога, ввозит товары в Россию, то НДС на таможне она должна уплачивать на общих основаниях.

Лица, использующие освобождение от налога, должны подать в ИФНС заявление и приложить к нему документы, подтверждающие право на освобождение:

выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации);

выписка из книги продаж;

выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели);

копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, перешедших с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения, документом, подтверждающим право на освобождение, является выписка из книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика имеют организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

• 1) реализация товаров, работ и услуг на территории РФ, в т. ч. реализация предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного (передача права собственности на товары и оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией);
• 2) передача товаров, выполнение работ для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль;
• 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
• 4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Не признаются объектом налогообложения:

• 1) операции, связанные с обращением российской или инвалюты
• 2) передача на безвозмездной основе объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, водозаборных сооружений… органам государственной власти и органам местного самоуправления;
• 3) передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;
• 4) выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий
• 5) передача на безвозмездной основе, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления,
• 6) операции по реализации земельных участков (долей в них);
• 7) передача имущественных прав организации ее правопреемнику (правопреемникам);
• 8) передача денежных средств или недвижимого имущества на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации
• 9) операции по реализации налогоплательщиками, являющимися российскими организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в Сочи;
• 10) оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации
• 11) выполнение работ (оказание услуг) в рамках дополнительных мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда субъектов Российской Федерации, реализуемых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации;
• 12) операции по реализации (передаче) на территории Российской Федерации государственного или муниципального имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями и составляющего государственную казну.