Примечания к отчетности компании «Глория»

РефератПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

Облигации были погашены 31 марта 20X2 г. но номиналу на сумму 20 млн долл. В приведенном ниже отчете о движении денежных средств компании «Глория» представлены необходимые для формирования его показателей корректировки и расчеты. В течение года компания «Глория» выпустила 10 млн обыкновенных акций номиналом 1 долл, со 100%-ной надбавкой к номиналу. Расходы на эмиссию обыкновенных акций составили… Читать ещё >

Примечания к отчетности компании «Глория» (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

1. В течение года компания «Глория» выпустила 10 млн обыкновенных акций номиналом 1 долл, со 100%-ной надбавкой к номиналу. Расходы на эмиссию обыкновенных акций составили 1 млн долл.
2. Стоимость основных средств в результате дооценки была увеличена до 7 млн долл.

В течение года компания заключила финансовый договор об аренде внеоборотных активов на 28 млн долл. Обязательства по аренде отражены в приведенном сокращенном балансе.

Выручка от продажи основных средств, остаточная стоимость которых 19 млн долл., составила 21 млн долл.

Амортизационные затраты за год составили 37 млн долл.

Других поступлений и выбытий основных средств в течение года не было.

3. В течение года компания осуществила следующие финансовые вложения:
- — ОВГЗ (облигации внутреннего государственного займа) со сроком погашения в 20X3 г. на сумму 80 млн долл.;
- — вексель компании, имеющий биржевую котировку, подлежащий погашению

по требованию.

4. Текущие обязательства включали следующие статьи: (млн долл.).

Текущие обязательства.	На 1 апреля 20X1 г.	На 31 марта 20X2 г.
Торговая кредиторская задолженность.
Налог на прибыль к уплате.
Проценты к выплате.
Расходы по финансовой аренде.
Банковский овердрафт.
Дивиденды, но обыкновенным акциям к уплате.
Итого.

5. Облигации были погашены 31 марта 20X2 г. но номиналу на сумму 20 млн долл. В приведенном ниже отчете о движении денежных средств компании «Глория» представлены необходимые для формирования его показателей корректировки и расчеты.

Отчет о движении денежных средств компании «Глория» за период с 1 апреля 20X1 г. по 31 марта 20X2 г., млн долл.

I. Денежные потоки, но операционной деятельности Прибыль до уплаты процентов.

Корректировка по исключению неденежных расходов

Амортизация основных средств и нематериальных активов (амортизацию восстанавливаем, поскольку денег не перечисляли) (37 млн долл. + (4 млн долл. — 3 млн долл.)).

Корректировка на результаты инвестиционной и финансовой деятельности

Прибыль от продажи основных средств (21 млн долл. — 19 млн долл.).

(2).

Операционная прибыль до изменения оборотного капитала.
Корректировка по изменению запасов Величина запасов к концу периода уменьшилась, запасы были проданы, что свидетельствует о притоке денег (140 млн долл. — 155 млн долл.).
Корректировка по изменению дебиторской задолженности Величина дебиторской задолженности увеличилась, на эту сумму деньги не были получены, что свидетельствует об оттоке денег (132 млн долл. — 110 млн долл.).	(22).
Корректировка по изменению кредиторской задолженности Согласно п. 4 примечаний кредиторская задолженность возросла, что свидетельствует о притоке денег (212 млн долл. — 127 млн долл.).
Операционные потоки до уплаты процентов и налогов.
Уплаченные проценты Согласно отчету о прибылях и убытках начислено к уплате 7 млн долл, процентов, из которых по 3 млн долл, не уплачены. Кроме того, в расчете следует учесть 2 млн долл, процентов, неуплаченных на начало отчетного периода (7 млн долл. — 3 млн долл. + 2 млн долл.).	(6).
Уплаченные дивиденды по привилегированным акциям Согласно отчету о прибылях и убытках начислено к уплате 2 млн долл, дивидендов по привилегированным акциям. По информации баланса долг по выплате дивидендов на конец отчетного периода погашен (20 млн долл. — 20 млн долл. + 2 млн долл.).	(2).
Уплаченный налог на прибыль Согласно отчету о прибылях и убытках начислено к уплате 32 млн долл, налога на прибыль, из которых 17 млн долл, не уплачены. Кроме того, в расчете следует учесть 12 млн долл, налога на прибыль, неуплаченного на начало отчетного периода. Согласно балансу помимо задолженности по текущему налогу на прибыль у компании была задолженность по отложенному налогу на прибыль на начало периода в размере 8 млн долл, и на конец — 12 млн долл. (32 млн долл. — 17 млн долл. + 12 млн долл. — 12 млн долл. + 8 млн долл.).	(23).
Чистые денежные потоки по операционной деятельности.
11. Денежные потоки по инвестиционной деятельности Покупка основных средств Согласно и. 2 примечания выручка от продажи основных средств или приток денег составил 21 млн долл. Остаточная стоимость проданных основных средств не является оттоком денег, это убыток, не связанный с деньгами. Отток денег, связанный с этим активом, был в периоде покупки актива.
Приобретение ОВГЗ и векселя Согласно п. 3 примечания приобретенный вексель может быть погашен в любое время по требованию, поэтому он должен быть признан как денежный эквивалент. Согласно балансу краткосрочные финансовые вложения па конец отчетного периода составили 95 млн долл., в том числе.	(80).

80 млн долл, приходится на ОВГЗ. Следовательно, балансовая стоимость векселя равна 15 млн долл. Реальный отток денег составляет 80 млн долл. (95 млн долл. — 15 млн долл.).
Проценты к получению С учетом информации баланса и отчета о прибылях и убытках приток денег в виде полученных процентов составил 4 млн долл. (3 млн долл. — 1 млн долл. + 2 млн долл.).
Отток денег, связанный с приобретением основных средств (см, расчет 1)	(97).
Чистые денежные потоки, но инвестиционной деятельности	(152)
III. Денежные потоки по финансовой деятельности Эмиссия акций Согласно п. 1 примечания связанный с эмиссией обыкновенных акций приток денег составил 20 млн долл. (10 млн долл. + + 10 млн долл.).
Расходы на эмиссию привели к оттоку денег. Далее следует проверить раздел капитала, изменение его за период, чтобы убедиться, не было ли дополнительной эмиссии акций, и выяснить, за счет чего была такая эмиссия. В анализируемом примере была дополнительная эмиссия акций на 10 млн долл, за счет уменьшения чистой прибыли компании на эту величину и увеличения эмиссионного дохода. Эта эмиссия не связана с притоком денег.	(о.
Выплаты по финансовой аренде (см. расчет 2)	(18).
Погашение облигаций Согласно балансу погашено облигаций на сумму 20 млн долл. (40 млн долл. — 20 млн долл.).	(20).
Уплаченные дивиденды Согласно балансу и п. 4 приложения отток денег, связанный с выплатой дивидендов, составил 22 млн долл. (18 млн долл. — 4 млн долл. + 8 млн долл.).	(22).
Денежные потоки, но финансовой деятельности	(41)
Изменение за отчетный период денежных средств и их эквивалентов Для расчета этого показателя суммируются все притоки и опоки денег по трем разделам (203 млн долл. — 152 млн долл. — 41 млн долл.).
Денежные средства и их эквиваленты на начало отчетного периода (21 млн долл. — 20 млн долл.).
Денежные средства и их эквиваленты на конец отчетного периода При расчете этого показателя учтены вексель на 15 млн долл, как денежный эквивалент и со знаком «минус» банковский овердрафт, отраженный в пассиве баланса на конец периода в качестве текущего обязательства (4 млн долл. + 15 млн долл. — 8 млн долл.).

Расчет 1. Отток денег, связанный с приобретением основных средств

Показатели.	Млн долл.
Основные средства на начало периода, баланс.
Актив, полученный в рамках финансовой аренды, п. 2 примечания.

Показатели.	Млн долл.
Убыток от выбытия актива, и. 2 примечания.	(19).
Амортизация основных средств, п. 2 примечания.	(37).
Основные средства на конец периода.
Приобретение основных средств как балансирующая величина.

Расчет 2. Выплаты по финансовой аренде

Показатели.	Млн долл.
Долгосрочные и текущие обязательства по финансовой аренде на начало периода, баланс и и. 4 примечания (42 млн долл. +. + 3 млн долл.).
Договор финансовой аренды, заключенный в отчетном периоде.
Долгосрочные и текущие обязательства по финансовой аренде, баланс и п. 4 примечания (50 млн долл. + 5 млн долл.).
Выплаты по финансовой аренде как балансирующая величина.

Показать весь текст

Заполнить форму текущей работой