Анализ и оценка движения денежных потоков по пластиковым картам сотрудников ЗНМВ «Акваториум»

ООО «ЗНМВ Акваториум» использует форму № 4 «Отчет о движении денежных средств» согласно ПБУ 23/2011 для отражения:

• · Платежей и поступлений денежных средств, а так же денежных эквивалентов;
• · Остатков денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода.

В отчете о движении денежных средств отражаются отдельно денежные потоки:

• 1. от текущих операций.
• 2. от инвестиционных операций.
• 3. от финансовых операций.

В Отчете о движении денежных средств формируются сведения о движении денежных средств организации в валюте России и в иностранной валюте. Отчет построен по балансовому принципу: остаток на начало отчетного периода плюс поступления минус расход равняется остатку на конец отчетного периода.

Данные о движении денежных средств приводятся за отчетный и предыдущий год.

Отчет составляют в официальной валюте РФ рублях. Однако единица измерения рублей — тысячи или миллионы — та же, что и в бухгалтерским балансе.

Поступление и направление денежных средств приводятся в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Их определение дано в п. 15 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина РФ от 22.07.03 г. № 67н.

В Отчете о движении денежных средств отражаются данные ООО «ЗНМВ Акваториум» за период 2011;2012гг., прямо вытекающие из записей на счетах бухгалтерского учета денежных средств.

Для организации выплаты заработной платы сотрудникам, ЗНМВ «Акваториум» заключил с «СДМ-БАНК» договор.

Зарплатные карточки сотрудники получили следующим способом:

ЗНМВ «Акваториум» собрал комплект необходимых документов на получение, и обслуживание зарплатных карточек оформилось через компанию «СДМ-БАНК» за счет сотрудников. То есть все эти суммы банку удерживаются из их заработной платы.

У завода открыт расчетный счет в «СДМ-БАНК». В этом случае работники предоставили документы:

• — заявление от каждого сотрудника, заверенное руководителем организации;
• — список сотрудников организации (на электронном носителе и в бумажном виде, заверенный печатью и подписями ответственных лиц);
• — ксерокопии паспортов сотрудников (например, при выдаче VISA или MasterCard);
• — сведения о тех лицах организации, которым доверено решать вопросы, связанные с использованием карточек.

Завод перечисляет в банк деньги в сумме заработной платы, предназначенной к выплате.

Деньги перечисляются на счета сотрудников непосредственно с расчетного счета предприятия.

ЗНМВ «Акваториум» перечисляет банку сумму, необходимую для выплаты зарплаты всем сотрудникам, одним платежным поручением. Какую сумму нужно перечислить на карточный счет того или иного сотрудника, указано в специальной ведомости, которая составляется в бухгалтерии предприятия и передается в банк в согласованные сроки.

В ведомости указываются табельные номера, фамилии, имена, отчества работников и суммы зарплаты к выдаче.

" СДМ-БАНК" зачисляет деньги на карточные счета сотрудников только на следующий день после того, как от организации поступило платежное поручение. При этом обязательства завода по выплате заработной платы сотрудникам считаются погашенными в тот момент, когда банк списал деньги со счета предприятия. На дату списания, которая указана в выписке банка, бухгалтер должен сделать проводку:

Дебет 70 Кредит 51- выплачена заработная плата.

С карточного счета каждого сотрудника банк один раз в месяц представляет выписки.

ЗНМВ «Акваториум» оплачивает услуги банка по открытию и обслуживанию счета сотрудников и предоставлению им пластиковых карточек. Плата взимается за изготовление карт и годовое обслуживание. Кроме того, банк удерживает с предприятия суммы за перевод денег с расчетного счета на личные счета сотрудников.

Стоимость карточек и вознаграждение банка за операции по картам рассматриваются как расходы в пользу работников.

По условиям договора с банком завод заплатил банку 3000 руб. за изготовление карточных счетов сотрудникам. В бухгалтерском учете бухгалтером были сделаны проводки:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 51.

— 3000 руб. — оплачены услуги банка за открытие карточных счетов работников.

Плата за годовое обслуживание может взимается банком каждый месяц.

Организация перечисляет зарплату работникам на пластиковые карты. За годовое обслуживание организация заплатила 150 000 руб. Эта сумма была удержана из заработной платы сотрудников.

За июнь 2012 г. сумма заработной платы составляла 1 500 000 руб. Сумма удержанного НДФЛ составляла 195 000 руб. Для целей расчета налога на прибыль ЗНМВ «Акваториум» определяет доходы и расходы методом начисления.

Указанные операции бухгалтер отразил такими проводками:

Дебет 20 Кредит 70.

— 1 500 000 руб. — начислена заработная плата за июнь 2012 г.;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» .

— 195 000 руб. — удержан налог на доходы физических лиц;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» Кредит 51.

— 195 000 руб. — уплачен налог на доходы физических лиц;

Дебет 70 Кредит 76.

— 150 000 руб. — удержана плата за годовое обслуживание;

Дебет 76 Кредит 51.

— 150 000 руб. — перечислена плата за годовое обслуживание;

Дебет 70 Кредит 51.

— 1 155 000 руб. (1 500 000 — 195 000 — 150 000) — перечислена заработная плата за июнь 2012 г. с расчетного счета организации.

В бухгалтерском учете расходы на оплату услуг банка относят к операционным расходам. Это установлено п. 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, которое утверждено Приказом Минфина России.

Делается это в день перечисления зарплаты с расчетного счета на карточные счета сотрудников.

Плата за перевод денег с расчетного счета завода на личные счета сотрудников — это прочие расходы организации по оплате услуг банков.

За перечисление денег с расчетного счета ЗНМВ «Акваториум» на карточные счета сотрудников банк взимает комиссию в размере 0,5 процента от общей суммы заработной платы всех сотрудников.

За июль 2012 г. сумма заработной платы составляла 1 500 000 руб. Сумма удержанного НДФЛ составляет 195 000 руб. Расходы по выплате комиссии банку — 6525 руб. ((1 500 000 руб. — 195 000 руб.) х 0,5%). Для целей расчета налога на прибыль организация определяет доходы и расходы методом начисления.

Указанные операции были отражены такими проводками:

Дебет 20 Кредит 70.

— 1 500 000 руб. — начислена заработная плата за июль 2012 г.;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» .

— 195 000 руб. — удержан налог на доходы физических лиц;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» Кредит 51.

— 195 000 руб. — уплачен налог на доходы физических лиц;

Дебет 70 Кредит 51.

— 1 305 000 руб. (1 500 000 — 195 000) — перечислена заработная плата за июль 2012 г. с расчетного счета организации;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 51.

— 6525 руб. — списана комиссия за перевод заработной платы на пластиковые карты работников.

В налоговом учете в июле 2012 г. организация отразила расходы по выплате банку комиссии в размере 6525 руб.