Уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ (ст. 193 УК РФ)

Непосредственный объект — охраняемые уголовным законом общественные отношения, складывающиеся в процессе осуществления резидентами внешнеторговой деятельности, связанные с обязанностью репатриации ими денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ. Предмет — денежные средства в иностранной валюте или валюте РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (Закон о валютном регулировании) валюта РФ включает в себя: а) денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории РФ, а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки; б) средства на банковских счетах и в банковских вкладах. Иностранная валюта включает в себя: а) денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным средством наличного платежа на территории соответствующего иностранного государства (группы иностранных государств), а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки; б) средства на банковских счетах и в банковских вкладах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах.

Обязательным признаком предмета является крупный размер денежных средств, подлежащих репатриации, понятие которого раскрывается в примечании к ст. 193 УК РФ: «Деяния, предусмотренные настоящей статьей, признаются совершенными в крупном размере, если сумма иезачисленных или невозвращенных денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ по однократно либо по неоднократно в течение одного года проведенным валютным операциям превышает девять миллионов рублей».

Объективная сторона описывается в диспозиции статьи как:

• 1) нарушение требований валютного законодательства РФ о зачислении денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ в крупном размере от одного или нескольких нерезидентов на счета резидента в уполномоченном банке или на счета резидента в банках, расположенных за пределами территории РФ, в установленном порядке, причитающихся резиденту в соответствии с условиями внешнеторговых договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них;
• 2) нарушение требований валютного законодательства РФ о возврате в Российскую Федерацию на счета резидента в уполномоченном банке или на счета резидента в банках, расположенных за пределами территории РФ, в установленном порядке денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ в крупном размере, уплаченных одному или нескольким нерезидентам за не ввезенные на территорию РФ (не полученные на территории РФ) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Обязанность репатриации резидентами иностранной валюты и валюты РФ закреплена в ст. 19 Закона о валютном регулировании. Исчерпывающий перечень случаев, когда резиденты вправе не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную валюту или валюту РФ, определены в ч. 2 ст. 19 названного Закона.

Обязанность репатриации средств в иностранной валюте или валюте РФ, установленная ч. 1 ст. 19 Закона о валютном регулировании, распространяется при осуществлении резидентами только внешнеторговой деятельности. В соответствии с п. 4 ст. 2 Федерального закона от 08.12.2003 № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» внешнеторговая деятельность — деятельность по осуществлению сделок в области внешней торговли товарами, услугами, информацией и интеллектуальной собственностью. К внешней торговле товарами данная статья относит импорт и (или) экспорт товаров. Импорт товара — ввоз товара в Российскую Федерацию без обязательства об обратном вывозе, экспорт товара — вывоз товара из Российской Федерации без обязательства об обратном ввозе (ст. 2).

Фактически объективная сторона преступления, предусмотренного ст. 193 УК РФ, характеризуется бездействием, состоящим в невыполнении возложенной на субъекта преступления обязанности по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ.

Состав формальный. Уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ будет окончено по истечении предельных сроков, предусмотренных внешнеторговыми договорами (контрактами) для возврата денежных средств (ч. 1 ст. 19 Закона о валютном регулировании).

С субъективной стороны преступление может быть совершено только с прямым умыслом: виновный осознает, что нарушает требования валютного законодательства РФ о зачислении и возврате денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ в крупном размере, и желает этого. Мотивы и цели преступления на квалификацию не влияют.

При доказывании субъективной стороны исследуемого преступления необходимо устанавливать меры, предпринятые резидентом в целях исполнения возложенной на него обязанности, к числу которых могут быть отнесены:

• а) на стадии предконтрактной подготовки: выяснение через торговопромышленную палату, торговое представительство, официальные органы страны иностранного партнера либо иными способами его надежности и деловой репутации;
• б) на стадии заключения контракта: внесение в договор способа обеспечения исполнения обязательств в зависимости от надежности и деловой репутации партнера (банковская гарантия, неустойка, поручительство, залог, задаток и т. д.); применение таких форм расчета по договору, которые исключают риск неисполнения контрагентом обязательств по договору; разработка механизма разрешения возможных разногласий с четким указанием сроков досудебных способов защиты нарушенных прав и указанием, какой судебный орган будет рассматривать возникший спор; использование страхования коммерческих рисков;
• в) после неисполнения или ненадлежащего исполнения контрагентом обязательств: ведение претензионной работы (переписка с иностранной стороной по факту нарушения обязательств по договору, предъявление претензии); предъявление после ответа на претензию или истечения срока ответа искового заявления в судебные органы с требованиемо взыскании с контрагента причитающейся суммы^[1].

Обращение к ст. 19 Закона о валютном регулировании позволяет сделать вывод, что субъект исследуемого деяния специальный, так как обязанность получения от нерезидентов денежных средств и возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам, названной статьей возложен только на резидентов, осуществляющих внешнеторговую деятельность.

Следует обратить внимание, что в ч. 4 и 5 ст. 15.25 КоАП РФ установлена ответственность за деяния, аналогичные описанным вст. 193 УК РФ. Разграничение следует проводить только по признаку предмета: если сумма незачисленных или невозвращенных денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ достигает крупного размера (г.е. превысила 9 млн руб.), то применяется ст. 193 УК РФ, если нет — применяется ст. 15.25 КоАП.

Квалифицированными видами уклонения от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ являются деяния, описанные в ч. 1 ст. 193 УК, совершенные: группой лиц по предварительному сговору (ч. 1.1 ст. 193 УК РФ); в особо крупном размере; организованной группой; с использованием заведомо подложного документа; с использованием юридического лица, созданного для совершения одного или нескольких преступлений, связанных с проведением финансовых операций и других сделок с денежными средствами или иным имуществом (ч. 2 ст. 193 УК РФ).

Уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ признается совершенными в особо крупном размере, если сумма незачисленных или невозвращенных денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ, но однократно либо по неоднократно в течение одного года проведенным валютным операциям превышает 45 млн руб. (примечание к ст. 193 УК РФ).

Совершение валютных операций по переводу денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ на счета нерезидентов с использованием подложных документов (ст. 193.1 УК РФ) Непосредственный объект — общественные отношения, обеспечивающие соблюдение установленного законом порядка совершения валютных операций по переводу денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ. Предмет — денежные средства в иностранной валюте или в валюте РФ (понятие иностранной валюты и валюты РФ дано при анализе ст. 193 УК РФ).

Объективная сторона выражается в совершении валютных операций по переводу денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ на счета нерезидентов.

В соответствии со ст. 1 Закона о валютном регулировании резидентами являются:

• а) физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением постоянно проживающих в иностранном государстве не менее одного года, в том числе имеющих выданный уполномоченным государственным органом соответствующего иностранного государства вид на жительство, либо временно пребывающих в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей визы или учебной визы со сроком действия не менее одного года или на основании совокупности таких виз с общим сроком действия не менее одного года;
• б) постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством РФ, иностранные граждане и лица без гражданства;
• в) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ;
• г) находящиеся за пределами территории РФ филиалы, представительства и иные подразделения резидентов, указанных в п. «в»;
• д) дипломатические представительства, консульские учреждения РФ и иные официальные представительства РФ, находящиеся за пределами территории РФ, а также постоянные представительства РФ при межгосударственных или межправительственных организациях;
• е) Российская Федерация, субъекты РФ, муниципальные образования, которые выступают в отношениях, регулируемых Законом о валютном регулировании и принятыми в соответствии с ним иными федеральными законами и другими нормативными правовыми актами.

Нерезиденты:

• а) физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с п. «а» и «б», указанными выше;
• б) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории РФ;
• в) организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории РФ;
• г) аккредитованные в Российской Федерации дипломатические представительства, консульские учреждения иностранных государств и постоянные представительства указанных государств при межгосударственных или межправительственных организациях;
• д) межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства в Российской Федерации;
• е) находящиеся на территории РФ филиалы, постоянные представительства и другие обособленные или самостоятельные структурные подразделения нерезидентов, указанных в п. «б» и «в»;
• ж) иные лица, не указанные в числе резидентов.

В соответствии с п. 9 ст. 1 Закона о валютном регулировании валютные операции включают в себя:

• а) приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа;
• б) приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;
• в) приобретение нерезидентом у нерезидента и отчуждение нерезидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;
• г) ввоз в Российскую Федерацию и вывоз из Российской Федерации валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг;
• д) перевод иностранной валюты, валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории РФ, на счет того же лица, открытый на территории РФ, и со счета, открытого на территории РФ, на счет того же лица, открытый за пределами территории РФ;
• е) перевод нерезидентом валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг со счета (с раздела счета), открытого на территории РФ, на счет (раздел счета) того же лица, открытый на территории РФ;
• ж) перевод валюты РФ со счета резидента, открытого за пределами территории РФ, на счет другого резидента, открытый на территории РФ, и со счета резидента, открытого на территории РФ, на счет другого резидента, открытый за пределами территории РФ;
• з) перевод валюты РФ со счета резидента, открытого за пределами территории РФ, на счет другого резидента, открытый за пределами территории РФ;
• и) перевод валюты РФ со счета резидента, открытого за пределами территории РФ, на счет того же резидента, открытый за пределами территории РФ.

Таким образом, валютные операции включают в себя различные действия, совершаемые между резидентами, резидентами и нерезидентами, нерезидентами. Однако под действие ст. 193.1 УК РФ подпадают нс все разновидности валютных операций, а только операции по переводу денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ на счета нерезидентов.

Обязательным признаком объективной стороны является способ совершения преступления — представление кредитной организации, обладающей полномочиями агента ванотного контроля, документов, связанных с проведением таких операций и содержащих заведомо недостоверные сведения об основаниях, целях и назначении перевода.

Состав формальный: для квалификации достаточно совершения самого деяния, описанного в диспозиции ст. 193.1 УК РФ.

С субъективной стороны преступление характеризуется прямым умыслом, т. е. лицо осознает, что совершает общественно опасное деяние, и желает его совершить. О прямом умысле свидетельствует также использование законодателем формулировки «документов, содержащих заведомо недостоверные сведения». Следовательно если в документы, связанные с проведением валютных операций, недостоверные сведения были внесены по ошибке, то такая ошибка исключает уголовную ответственность.

Субъект общий — физическое лицо, достигшее возраста 16 лет.

В ч. 2 ст. 193.1 УК РФ закреплены такие квалифицирующие признаки, как совершение деяния: а) в крупном размере; б) группой лиц по предварительному сговору; в) с использованием юридического лица, созданного для совершения одного или нескольких преступлений, связанных с нроведением финансовых операций и других сделок с денежными средствами или иным имуществом.

Особо квалифицирующие признаки определены в ч. 3 ст. 193.1 УК РФ: а) в особо крупном размере; б) организованной группой.

В соответствии с примечанием к ст. 193.1 УК РФ деяния, предусмотренные данной статьей, признаются совершенными в крупном размере, если сумма незаконно переведенных денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ по однократно либо по неоднократно в течение одного года проведенным валютным операциям превышает 9 млн руб., а в особо крупном размере — 45 млн руб.

• [1] Письмо ФТС России от 10.01.2008 № 01−11/217 «О направлении Методических рекомендаций, но квалификации нарушений валютного законодательства» (вместе с «Методическими рекомендациями по квалификации административных правонарушений, предусмотренных статьей 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях») // Таможенный вестник. 2008. № 3.