Определение планового норматива оборотных средств

Формирование необходимой нормативной базы для управления производством, материальными и финансовыми потоками является на сегодня обязательным, без этого нельзя повысить эффективность хозяйственной деятельности предприятия. Но создание на основе разработанных методических документов нормативной базы по всем элементам путем расчетов, выполняемых вручную, достаточно трудоемкая и дорогостоящая задача. В значительной степени затраты могут быть сокращены при разработке системы норм с помощью применения автоматизированных программных комплексов, которые дают возможность формировать и периодически обновлять нормативную базу. Кроме того, она позволит в автоматизированном режиме осуществлять контроль за эффективностью производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия. Все затраты на формирование нормативной базы с лихвой окупятся в перспективе.

Органически в эту систему вписываются нормы запасов материальных ресурсов и нормы оборотных средств, вложенных в эти запасы.

По степени планирования оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые. Нормирование предполагает установление плановых норм запаса и нормативов по элементам оборотных средств, за исключением товаров отгруженных, денежных средств и средств в расчетах. Размер ненормируемых оборотных средств определяется в оперативном порядке.

Величина норматива меняется и зависит от объема производства, условий снабжения и сбыта, ассортимента производимой продукции, применяемых форм расчетов. Нормирование оборотных средств осуществляется в денежном выражении. В основу определения потребности в них положена смета затрат на производство продукции (работ, услуг) на планируемый период. Для определения норматива принимается во внимание среднесуточный расход нормируемых элементов в денежном выражении. По производственным запасам среднесуточный расход определяется по соответствующей статье сметы затрат на производство; по незавершенному производству — исходя из себестоимости валовой или товарной продукции; по готовой продукции — на основании производственной себестоимости готовой продукции.

Вначале разрабатываются нормы запаса по каждому элементу нормируемых оборотных средств. Норма — это относительная величина, соответствующая объему запаса каждого элемента оборотных средств. Как правило, нормы устанавливаются в днях запаса и означают количество дней работы предприятия (длительность периода), за которые данный вид материальных ценностей не иссякнет. Например, норма запаса составляет 30 дней, следовательно, запас должен обеспечить производство в течение 30 дней. Норма запаса может устанавливаться в процентах, в денежном выражении к определенной базе.

Далее, исходя из нормы запаса и расхода данного вида товарно-материальных ценностей, определяется сумма оборотных средств, необходимых для создания нормируемых запасов по каждому виду оборотных средств. Так определяются частные нормативы. Норматив отдельного элемента оборотных средств рассчитывается по формуле:

где Ы_эл — норматив оборотных средств по элементу; О_эл — оборот (расход, выпуск) по данному элементу за период; Т_а — продолжительность периода в днях; Н_эл — норма запаса в днях для данного элемента оборотных средств; Р — однодневный расход по данному элементу (сумма соответствующих затрат за квартал, деленная на 90).

Норматив оборотных средств по сырью, основным материалам, покупным полуфабрикатам (N_M) исчисляется на основании их среднего однодневного расхода (Р) и средней нормы запаса в днях (Н_обш):

Однодневный расход по номенклатуре потребляемого сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов исчисляется путем деления суммы затрат за соответствующий квартал на количество дней в квартале. Норма запаса устанавливается по каждому виду или группе материалов.

Незавершенное производство — один из важнейших элементов оборотных средств, удельный вес которого в промышленности превышает 20% общей их стоимости. Незавершенным производством считается незаконченное изготовление продукции на всех стадиях производственного процесса с момента первой операции и до сдачи готовой продукции на склад. Нормирование оборотных средств в незавершенном производстве осуществляется по группам или видам изделий для каждого подразделения в отдельности. Если ассортимент продукции «разнообразный», то норматив исчисляется по основной продукции, составляющей 70—80% ее общей массы.

Норматив оборотных средств в незавершенном производстве (Н_{н?в лр}) определяется как произведение стоимости однодневного расхода по смете затрат на производство валовой продукции и нормы оборотных средств:

где Р — однодневный расход на производство продукции (сумма затрат по плану за квартал, деленная на 90); Г — длительность производственного цикла, дн.; К — коэффициент нарастания затрат.

Коэффициент нарастания затрат характеризует поступление финансовых ресурсов в производственный процесс и степень готовности изделия. Он зависит от распределения затрат в течение производственного цикла.

Норматив оборотных средств в расходах будущих периодов (Н_{рсх бп}) исчисляется по формуле:

где Р_н — переходящая сумма расходов будущих периодов на начало планируемого периода; Р_п — расходы будущих периодов в предстоящем году, предусмотренные сметами; Р_с — расходы будущих периодов, подлежащие списанию на себестоимость продукции предстоящего года.

К готовой продукции относятся изделия, законченные производством, принятые техническим контролем предприятия и сданные на склад или принятые заказчиком в соответствии с утвержденным для определенных видов продукции порядком ее приемки. Величина готовой продукции на складе должна быть оптимальной в зависимости от длительности производственного цикла, условий реализации продукции и порядка ее оплаты. Готовая продукция, изготовленная на предприятии, характеризует переход оборотных средств из сферы производства в сферу обращения. Норматив оборотных средств по готовой продукции (Н_{гот прод}) определяется как произведение однодневного выпуска товарной продукции в предстоящем году по производственной себестоимости и нормы оборотных средств: где В — однодневный выпуск товарной продукции в IV квартале предстоящего года (при равномерном характере производства) по производственной себестоимости; Н_г — норма оборотных средств на готовую продукцию, дн.

Норма запаса оборотных средств по готовой продукции (Н_г) исчисляется в днях и включает следующие элементы:

• • время на комплектование изделий в партии;
• • время на упаковку и транспортировку продукции со склада поставщиков до станции отправителя;
• • время на погрузку;
• • оформление расчетных документов и сдачу их в банк.

При большой номенклатуре выпускаемой продукции норма оборотных средств по готовой продукции на складе может быть определена как средневзвешенная из норм по группам продукции, включающим не менее (70—80%) планируемого выпуска готовой продукции. Рассчитанная по этим данным средняя норма оборотных средств распространяется на всю готовую продукцию на складе.

Совокупный норматив рассчитывается путем сложения частных нормативов. Норматив оборотных средств представляет собой денежное выражение планируемого запаса товарно-материальных ценностей, минимально необходимых для нормальной хозяйственной деятельности предприятия.

Совокупный норматив оборотных средств является весомой составляющей плановой себестоимости продукции и является основой для расчета планируемой эффективности оборотных средств — коэффициента оборачиваемости оборотных средств. Этот показатель прямо пропорционален планируемому объему производства и обратно пропорционален планируемой сумме оборотных средств, необходимых для производства и реализации продукции:

где Q — планируемый объем производства и реализации продукции, руб.; С — планируемая сумма оборотных средств, необходимых для производства и реализации этого объема продукции, руб.

Этот коэффициент показывает, сколько рублей оборотных средств предприятия будет потрачено на один рубль реализованной продукции.

Таким образом, этот показатель зависит от планового совокупного норматива оборотных средств, а значит, и от всех расчетных показателей, входящих в расчет частных нормативов: производственных запасов, запасов готовой продукции, длительности производственного цикла, себестоимости продукции, коэффициента нарастания затрат, времени формирования готовой партии для реализации, скорости расчетов за реализованную продукцию и др.