Порядок исчисления среднего заработка

При расчете оплаты труда некоторые виды оплат осуществляются по средней заработной плате. К ситуациям, в которых работодатель обязан начислить работнику средний заработок, относятся следующие случаи:

• — ежегодный основной, дополнительный и учебный отпуска;
• — компенсация за неиспользованный отпуск;
• — командировка;
• — выходное пособие при увольнении в связи с ликвидацией, сокращением штата или окончанием сезонных работ;
• — компенсация руководителю организации, его заместителям, главному бухгалтеру при расторжении трудового договора в связи со сменой собственника организации;
• — вынужденный прогул при незаконном увольнении;
• — участие в работе комиссии по разрешению трудовых споров;
• — медицинское обследование;
• — временный простой;
• — невыполнение норм, но вине работодателя;
• — перевод работника на нижеоплачиваемую работу;
• — перевод на другую работу беременных женщин и женщин, имеющих детей до полутора лет;
• — перерывы у кормящих матерей;
• — выплата пособия по нетрудоспособности или беременности и родам.

Согласно ст. 139 ТК РФ для всех случаев определения размера средней заработной платы (среднего заработка), предусмотренных ТК РФ, устанавливается единый порядок ее исчисления. В соответствии со ст. 139 ТК РФ для расчета средней заработной платы учитывают все предусмотренные системой оплаты груда виды выплат.

Особенности порядка исчисления средней заработной платы (среднего заработка) для всех случаев определения ее размера устанавливает Положение «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы», утвержденное постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее — Постановление № 922).

Согласно п. 3 Постановления № 922 для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.).

При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно).

В соответствии с п. 5 Постановления № 922 при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:

• а) за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных трудовым законодательством РФ;
• б) работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
• в) работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
• г) работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;
• д) работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
• е) работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При определении среднего заработка в случаях, не связанных с оплатой отпуска, средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на количество фактически отработанных в этот период дней.

Средний заработок работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней (рабочих, календарных) в периоде, подлежащем оплате:

Средний дневной заработок (кроме случаев определения среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска) исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на количество фактически отработанных в этот период дней:

Определение среднего заработка для расчета отпускных выплат и компенсаций за неиспользованный отпуск. Согласно ст. 139 ТК РФ, если расчетный период отработан полностью и у сотрудника нет выплат, исключаемых из расчета среднего заработка, суммы начисленной заработной платы за это время (Сн) нужно поделить на 12 месяцев и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней).

Если расчетный период отработан не полностью, для определения среднего заработка (СЗ) нужно поделить сумму начислений в расчетном периоде (Сн) на сумму, которая состоит из произведения 29,3 на количество полностью отработанных месяцев (Ком) и количества календарных дней в не полностью отработанных месяцах (Ккднм). Иными словами, нужно следовать следующей формуле:

Согласно п. 10 Положения № 922 количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах (Ккднм) определяется следующим образом: 29,3 делится на количество календарных дней этого месяца и умножается на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце (Ккдо):

Сравнение суммы среднего заработка с МРОТ. Если отпускник отработал полностью в расчетном периоде норму рабочего времени и выполнил нормы труда (трудовые обязанности), его средний месячный заработок не может быть меньше федерального МРОТ.

Определение начислений в расчетном периоде. Согласно Положению № 922 при расчете отпускных в расчетном периоде учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от их источников: а) заработная плата, начисленная по тарифным ставкам, окладам за отработанное время;

• б) заработная плата, начисленная за выполненную работу по сдельным расценкам;
• в) заработная плата, начисленная за выполненную работу в процентах от выручки от реализации, или комиссионное вознаграждение;
• г) заработная плата, выданная в неденежной форме;
• д) денежное вознаграждение (денежное содержание), начисленное за отработанное время лицам, замещающим государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъектов РФ, депутатам, членам выборных органов местного самоуправления, выборным должностным лицам местного самоуправления, членам избирательных комиссий, действующих на постоянной основе;
• е) денежное содержание, начисленное муниципальным служащим за отработанное время;
• ж) начисленные в редакциях средств массовой информации и организациях искусства гонорар работников, состоящих в списочном составе этих редакций и организаций, и (или) оплата их труда, осуществляемая по ставкам (расценкам) авторского (постановочного) вознаграждения;
• з) заработная плата, начисленная преподавателям профессиональных образовательных организаций за часы преподавательской работы сверх установленной и (или) уменьшенной годовой учебной нагрузки за текущий учебный год, независимо от времени начисления;
• и) заработная плата, окончательно рассчитанная по завершении предшествующего событию календарного года, обусловленная системой оплаты труда, независимо от времени начисления;
• к) надбавки и доплаты к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет (стаж работы), знание иностранного языка, работу со сведениями, составляющими государственную тайну, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, руководство бригадой и др.;
• л) выплаты, связанные с условиями труда, в том числе выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате), повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, за работу в ночное время, оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, оплата сверхурочной работы;
• м) вознаграждение за выполнение функций классного руководителя педагогическим работникам государственных и муниципальных образовательных организаций;
• н) премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда;
• о) другие виды выплат по заработной плате, применяемые у соответствующего работодателя.

В то же время в соответствии с п. 3 Положения № 922 в расчет среднего заработка не включаются социальные начисления и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда, например, материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха.

На практике случается, что у сотрудника нет «отработанных» 12 месяцев, которые можно включить в расчет. Тогда следует определять расчетный период исходя из следующих условий:

• — если нет начислений либо они исключаются из расчета в соответствии с п. 5 Положения № 992, то средний заработок рассчитывается исходя из начислений в предыдущем периоде, равном расчетному;
• — если нет начислений ни в расчетном периоде, ни до его начала, то средний заработок рассчитывается исходя из начислений в месяце, когда начался отпуск;
• — если нет начислений ни в расчетном периоде, ни до его начала, ни в месяце начала отпуска, средний заработок рассчитывается исходя из тарифной ставки (оклада).

Индексация среднего заработка в связи с повышением оклада. Согласно п. 16 Положения № 922 работодатель при расчете отпускных обязан учесть повышение заработной платы, которое могло произойти:

• — в расчетный период;
• — после расчетного периода до начала отпуска;
• — во время отпуска.

Если заработная плата увеличилась в расчетном периоде, нужно посчитать коэффициент ее повышения. Для этого оклад (тарифную ставку, должностной оклад, денежное вознаграждение), который установлен в месяце последнего повышения, делят на оклад, (тарифную ставку, должностной оклад, денежное вознаграждение), который установлен в каждом из месяцев расчетного периода.

Пример Сотруднику ООО «Ракета» А. В. Петрову предоставлен отпуск с 3 мая 2014 г. Его заработная плата состоит из оклада. За расчетный период для определения среднего заработка (с 1 мая 2013 г. по 30 апреля 2014 г. включительно) оклады сотрудников повышались дважды, в том числе у Петрова А. В.: до 1 июня 2013 г. оклад составлял 20 000 руб., с 1 июня 2013 г. — 22 000 руб. и с 1 января 2014 г. — 25 000 руб.

1. Коэффициент повышения составил:

К1 = 1,14 (25 000/22 000);

К2 = 1,25 (25 000/20 000).

Следовательно, к начислениям за май — декабрь 2013 г. применяется коэффициент 1,25, а к начислениям с января по апрель 2014 г. — 1,14.

• 2. В расчетном периоде Петрову А. В. начислено:
• 20 000 руб. -1,25−8 мес. + 22 000 pv6. -1,14−4 мес. = 200 000 + 100 320 = = 300 320 руб.
• 3. Средний дневной заработок для исчисления отпускных равен:
• 300 320 руб. / 12 / 29,3 = 854,15 руб.

Если оплата труда повысилась после расчетного периода до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, нужно увеличить сумму среднего заработка.

Если повышение произошло в период отпуска, то пересчитать в большую сторону нужно ту часть отпускных, которая приходится на дату повышения заработной платы и до окончания отпуска.