Заключение. 
Учет денежных средств субъектами хозяйствования

Бухгалтерский учет в настоящее время является важнейшим элементом системы управления предприятием. Поэтому от правильности постановки учета зависят результаты финансово-хозяйственной деятельности субъекта предпринимательства. Для белорусских предприятий особую важность при этом приобретают именно операции с денежными средствами, являющиеся важной областью учета.

В данной дипломной работе проводилось углубленное изучение как теории, так и практики учета операций с денежными средствами, а также анализ денежных потоков предприятия. При написании работы использовались данные годовой бухгалтерской отчетности, регистров синтетического и аналитического учета (машинограммы, получаемые при помощи компьютерной программы 1С: Бухгалтерия), бизнес-плана, использовались копии первичных документов.

В процессе работы над материалами диплома были найдены ответы на все исследуемые в работе вопросы учета и анализа операций с денежными средствами.

Подводя итоги проведенного исследования следует сделать основные выводы.

• 1. Бухгалтерский учет организован по централизованной форме. Обработка учетной информации производится с применением комплекса компьютерных программ «Ветразь», разработанных НТ ООО «ЛюксСофт». Правом подписи первичных документов обладает директор, главный бухгалтер. В учете организация применяет Типовой план счетов. Сумма выручки от реализации отражается в бухгалтерском учете на момент ее признания в соответствии с учетной политикой организации — по мере отгрузки.
• 2. Кассовые операции в ОАО «Зорина» осуществляет должностное лицо, с которым заключен договор о полной материальной ответственности.
• 3. Документы по учету кассовых операций и операций по расчетному счету оформляются в соответствии с законодательством Республики Беларусь и своевременно.
• 4. Абсолютный прирост поступления денежных потоков имеет тенденцию к сокращению, одновременно, на предприятии наблюдается увеличение использование денежных средств.
• 5. Причинами дефицита денежных средств на анализируемом предприятии являются:
  • — низкая рентабельность продаж, активов и собственного капитала;
  • — снижение коэффициента оборачиваемости оборотных активов, т. е. вовлечение в оборот предприятия дополнительных денежных средств и как следствие — потребность в привлечении кредитов и займов, увеличивающих процентные выплаты;
  • — высокие налоги и проценты по кредитам;
  • — подорожание реализуемых товаров;
  • — замедление оборачиваемости оборотных активов
• 6. Совокупный денежный поток должен стремиться к нулю, т. к. отрицательное сальдо по одному виду деятельности компенсируют положительным сальдо по другому его виду.

В качестве мер, способствующих улучшению сбалансированности денежных потоков на предприятии можно предложить следующее:

• · увеличить оборачиваемость денежных средств предприятия;
• · сбалансировать входящий и исходящий денежные потоки предприятия;
• · на счетах предприятия оставлять только страховой запас для покрытия кратковременной несбалансированности денежных потоков;
• · увеличить объем финансовых инвестиций, например, в краткосрочные банковские депозиты;
• · увеличить объем реальных инвестиций, в том числе с привлечением кредитов банков по линии кредитования бизнеса;
• · шире внедрять методы управления и оптимизации денежных потоков на предприятии, финансового анализа предприятия, планирования и прогнозирования денежных потоков предприятия.

Проведение анализа на основе отчетной информации дает возможность оценить денежные потоки в контексте прошлых событий финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Для решения же стратегических задач управляющей системе необходимы сведения о будущих денежных потоках предприятия. Для того чтобы система управления работала в режиме предупреждения нежелательных ситуаций, а не в режиме исправления последствий, необходимо оперативно следить за формированием каждого показателя, своевременно выявлять возможные отклонения. Это определяет значение оперативного анализа в целом, и денежных потоков предприятия в частности. Относительно денежных потоков значение оперативного анализа усиливается еще и тем, что денежные средства являются самыми мобильными активами предприятия. Они связаны почти со всеми финансово-хозяйственными процессами, происходящими на предприятии, поэтому, чтобы не допускать существенных отклонений плановых показателей от реального состояния денежных потоков, эти показатели необходимо периодически (иногда и довольно часто) уточнять. Обязательным условием для проведения оперативного анализа является наличие плана. Из всевозможных планов денежных потоков одним из самых совершенных и надежных признается платежный календарь. Объясняется это тем, что реалистичный прогноз денежных средств можно составить только на относительно короткий промежуток времени, поскольку факторов, влияющих на поступление и выплату денежных средств много, они комплексные и не могут быть оценены за пределами короткого отрезка времени. В условиях экономической нестабильности в стране платежный календарь целесообразнее составлять на один квартал с помесячной разбивкой и ее детализацией по дням.

Предложения по проведенному исследованию.

• 1. Установить программу клиент — банк, что даст возможность посредством формирования электронных документов осуществлять хозяйственные операции по счетам предприятия.
• 2. Снижать ликвидность своих хозяйственных средств в выгодных пределах.
• 3. Поддерживать оптимальный остаток денежных средств. Это остаток, который обеспечивает максимально возможную эффективность использования денежных средств при сохранении необходимого уровня абсолютной ликвидности предприятия.
• 4. Повсеместное использование компьютерных систем в управлении позволит осуществлять непрерывное планирование и, тем самым, дает возможность оптимизировать денежные остатки в режиме реального времени.
• 5. Составление платежного календаря должно представлять собой итерационный процесс последовательного приближения к приемлемому варианту, т. е. процесс регулярного обновления плановой информации, который обеспечивается путем принятия фактически сложившегося состояния денежных потоков предприятия за начальное условие и пересчета плановых показателей. Иными словами, необходимо показатели, отражающие фактическую ситуацию, сложившуюся за день, сравнивать с плановыми показателями, определенными на этот день, по выявляемым при этом отклонениям устанавливать их причины, а затем, с учетом принимаемых решений по возникшим отклонениям, пересчитывать (корректировать) плановые показатели платежного календаря на предстоящий период.