Уголовная ответственность за фальсификацию финансовых документов учета и отчетности финансовой организации была введена Федеральным законом от 21.07.2014 № 218-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».
Объективная сторона состава данного преступления включает:
- • внесение в документы и (или) регистры бухгалтерского учета и (или) отчетность (отчетную документацию) кредитной организации, страховой организации, профессионального участника рынка ценных бумаг, негосударственного пенсионного фонда, управляющей компании инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, клиринговой организации, организатора торговли, кредитного потребительского кооператива, микрофинансовой организации, общества взаимного страхования, акционерного инвестиционного фонда заведомо неполных или недостоверных сведений о сделках, об обязательствах, имуществе организации, в том числе находящемся у нее в доверительном управлении, или о финансовом положении организации;
- • подтверждение достоверности таких сведений;
- • представление таких сведений в ЦБ РФ;
- • публикацию или раскрытие таких сведений в порядке, установленном законодательством РФ.
В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок. Данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета. При этом не допускаются пропуски или изъятия при регистрации объектов бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета, регистрация мнимых и притворных объектов бухгалтерского учета.
Предметом рассматриваемого преступления являются неполные или ложные сведения. Под заведомо неполными сведениями понимаются достоверные сведения, которые заведомо для виновного представляются не в полном объеме, в результате чего невозможна их правильная оценка. Заведомо недостоверные сведения характеризуются заведомой для виновного ложностью содержания.
По конструкции объективной стороны состав преступления относится к числу составов преступлений с альтернативными действиями, т. е. совершение любого из указанных в диспозиции ст. 1721 УК РФ деяний, образует оконченный состав преступления. Совершение лицом нескольких указанных выше действий, предметом которых являются одни и те же сведения, образуют единое преступление.
Субъективная сторона состава преступления характеризуется прямым умыслом, а также наличием специальной цели — сокрыть предусмотренные законодательством РФ признаки банкротства (ст. 3 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)») либо основания для обязательного отзыва (аннулирования) у организации лицензии и (или) назначения в организации временной администрации.
Субъект преступления — общий.
