Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

Важное место в системе комплексного экономического анализа занимает оценка хозяйственной деятельности, представляющая собой выводы о результатах деятельности предприятия на основе качественного и количественного анализа хозяйственных процессов.

Целью выполнения курсовой работы являются:

закрепление теоретических знаний, полученных студентами в процессе изучения дисциплины «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»;

формирование практических навыков проведения комплексного экономического анализа;

обобщение полученных результатов анализа, определение комплексной величины резервов, которые в конечном итоге могут быть квалифицированы как готовые к мобилизации в производственно-хозяйственной деятельности анализируемой организации.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации выполнен на основе бухгалтерской отчетности за 2009 — 2010 годы производственного предприятия ООО «Вымпел Траст», которое занимается производством комплектующих к автомобилям.

В курсовой работе будут построены различные факторные модели (двухфакторные, трех факторные и четырехфакторные) анализируемых показателей. Будет составлен и проанализирован бизнес-план на будущий период, а также даны рекомендации по улучшению финансового положения организации. Будет определена рентабельность производственной деятельности, а также рентабельность активов.

В современной рыночной экономике наблюдается рост конкурентной борьбы. И для того что бы предприятие эффективно работало и могло получать максимум прибыли, руководству организации просто не обходимо проводить комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности.

1. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий проводится с целью оценки финансового состояния предприятия и уровня финансовых рисков предприятия.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации выполнен на основе бухгалтерской отчетности за 2009 — 2010 годы производственного предприятия ООО «Вымпел Траст», которое занимается производством комплектующих к автомобилям.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности включает в себя:

— анализ балансовых отчетов,

— анализ валюты баланса (горизонтальный и вертикальный анализ),

— анализ ликвидности,

— анализ финансовой устойчивости,

— анализ рентабельности,

— анализ финансовых показателей (выручки и прибыли).

Рассмотрим отдельные наиболее важные строки баланса, вычислим абсолютные и относительные (в процентах) отклонения.

Таблица.

Рассмотрим основные коэффициенты (показатели):

Актив. = первоклассные ликвидные средства (денежные средства, оставшиеся у предприятия)= Денежные средства

= быстро реализуемые активы = дебиторская задолженность (от покупателя, краткосрочные фин. вложения, ценные бумаги)= Дебиторская задолженность

= медленно реализуемые активы = запасы готовой продукции

= трудно реализуемые активы = внеоборотные активы (незаконченное строительство) = Основные средства (остаточная стоимость)

= наиболее срочные обязательства (налоги, заработная плата, кредит) = кредиторская задолженность = Кредиторская задолженность + Начисления

= краткосрочные кредиты и займы = Векселя к оплате

= долгосрочные кредиты и займы = Долгосрочные пассивы

= постоянная задолженность = (уставной капитал, средства собственников) = Собственный капитал

< (57 600 <281 600 в 2009), (52 000<315 200 в 2010) но в идеале

> (351 200>200 000 в 2009 году и 402 000>225 000 в 2010 году)

> (715 200>323 432 В 2009 году и 836 000>424 612)

< (344 800< 663 768 в 2009 году и 360 800 <685 988 в 2010)

1)Рассмотрим коэффициенты ликвидности («текучести», времени превращения активов в деньги) = коэффициенты платёжеспособности.

а)Коэффициент абсолютной ликвидности = уровень платёжеспособности (отношение наиболее ликвидных активов компании к текущим обязательствам, показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время.)

Ка1=/ + = 57 600/(281 600 +200 000)= 0,12 в 2009 году, 0,097 в 2010 году, но нормальная ситуация, когда Ка1 >= 0,2 — 0,25.

б) Коэффициент текущей ликвидности = Оборотные активы/ Краткосрочные обязательства, показывает, сколько раз краткосрочные обязательства покрываются оборотными активами компании, т. е. сколько раз способна компания удовлетворить требования кредиторов, если обратит в наличность все имеющиеся в ее распоряжении на данный момент активы.

Ктл =)/ + = 408 800/481600= 0,848(в 2009); 454 000/540200=0,840

но нормальная ситуация, когда Ктл >= 1

в)Коэффициент покрытия = отн. текущих активов к краткосрочным обязательствам (текущим пассивам), показывает способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт только оборотных активов. Чем значение коэффициента больше, тем лучше платежеспособность предприятия:

Кпокр =)/ + = 1 124 000/481600=2,33(в 2009); 1 290 000/540200=2,388

В идеале Кпокр>= 2

2)Рассмотрим коэффициенты финансовой устойчивости — показатели обеспечения предприятия собственными источниками, на сколько предприятие независимо от кредиторов, инвесторов с финансовой точки зрения и растет или снижается эта зависимость.

а) коэффициенты финансовой независимости Кфин.независ.=() =683 768/1468800=0,465(в 2009), 685 988/1650800 = 0,416

В идеале Кфин.независ.>= 0,5 (в зависимости от отрасли) б) Коэффициент обеспеченности собственными источниками запасов и затрат рассчитывается делением величины собственных источников покрытия запасов и затрат к стоимости запасов и затрат.

Кобеспечен. собст. источ. запасов и затрат.=()

Кобеспечен. собст. источ. запасов и затрат.=)=

0,473(в 2009); 685 988−360 800/836000= 0,389

В идеале, Кобеспечен.собст. источ. запасов и затрат.>= 0,1

3)Коэффициенты деловой активности — показывают эффективность использования активов, эффективность использования предприятием своих средств. К этой группе относятся различные показатели оборачиваемости, поскольку скорость оборота, т. е. превращения в денежную форму, средств оказывает непосредственное влияние на платежеспособность предприятия.

а)Кобор.акт.=. 3 432 000/1468800=2,34(в 2009); 3 850 000/1650800= 2,33 (показывает, сколько раз прошёл полный цикл производства и продажи продукции).

Т время обор. = D/Kакт., где Dдлительность периода;

Т время обор. = 360/2,34= 153 дня.(в 2009) 360/2,33= 154 дня. (в 2010).

б)Коэффициент фондоотдачи — показывает эффективность внеоборотных активов (осоновн. средства) — сколько выручки с 1 рубля внеоборотных активов. То есть, показывает, сколько продукции производит предприятие на каждую единицу стоимости основных фондов, которые были в нее вложены.

Фондоотдача = Произведенная Товарная Продукция / Первоначальная стоимость Основных Фондов Фондоотдача = Годовой выпуск продукции / Среднегодовая стоимость основных фондов Кфондоотд.= Основные средства (первоначальная стоимость))ост стоим.

Кфондоотд.= 344 800) = 9,95(в 2009); 360 800) = 10,67 (в 2010);

в)Коэффициент оборачиваемости товарно — материальных ценностей — это коэффициент, характеризующий оборачиваемость запасов компании за период времени.:

Коборач.тов.-матер.ценностей =Выручка/Стоимость товарно-материальных ценностей

товарно-материальные ценности включают:

· сырье и компоненты,

· малоценные и быстроизнашивающиеся предметы с учетом накопленного износа,

· незавершенное производство,

· готовая продукция,

· товары для перепродажи,

· и товары отгруженные.

Стоимость товарно-материальных ценностей = Запасы Коборач.тов.-матер.ценностей = Выручка/ Запасы

Коборач.тов.-матер.ценностей= 715 200) = 4,798(в 2009); 715 200) = 4,798(в 2010);

Определим время оборачиваемости активов:

где Д — длительность анализируемого периода где Т время обор. = D/Kакт., где Dдлительность периода;

г)Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, сколько раз прошёл процесс инкассации дебиторской задолженности:

Кдебит.задол. = Выручка/ Дебиторс.задолж. = =9,77 (в 2009); =9,577 (в 2010);

Определим время оборачиваемости дебиторской задолженности:

Дебиторская задолженность обернулась в выручке 9,77 и 9,57 раз в 2008 и 2009 гг. соответственно, что составило 36 и 37 дней производственного цикла.

4)Коэффициенты рентабельности (прибыльности). Рентабельность предприятия — показатель эффективности использования основных средств предприятия, производственных ресурсов. Общая рентабельность предприятия определяется как отношение прибыли к средней стоимости основных и оборотных средств.

а) К обеспеченности долга определяется отношением совокупного долга к EBITDA.

совокупный долг = кредиторская задолженность + Векселя к оплате + Всего краткосрочных пассивов + Долгосрочные пассивы = ЗАЁМНОМУ КАПИТАЛУ

EBITDA= EBIT + Амортизация + Износ = 209 100 +18 900+146200 = 37 4200(в 2009)

149 700+20000+166 200 = 33 5900(в 2010)

К обеспеченности долга = совокупный долг/EBITDA=

совокупный долг = ЗАЁМНОМУ КАПИТАЛУ= Краткосрочные пассивы (Долгосрочные пассивы, т. е. долгосрочные кредиты и заемные средства) =

К обеспеченности долга = совокупный долг/EBITDA=(323 432)/374 200= 0,86 (в 2009); (424 612)/335 900 = 1,26(в 2010)

В идеале, К обеспеченности долга<=3

б) коэффициент фондов уплаты процентов:

TIE=EBIT/I= EBIT/ Проценты к уплате = 209 100/62500=3,35(в 2009); 149 700/76000= 1,97 (в 2010)

в) коэффициент обеспеченности долгосрочных обязательств — обеспеченности финансовых обязательств активами

FCC= (EBIT+Аренда)/(I+Аренда+Фонды погашения)= (EBIT+Аренда)/(I+Годовая плата по долгосрочной аренде).

(209 100 + 40 000)/(62 500 +40 000) = 249 100/102500 = 2,43(в 2009); (189 700)/(116 000) = 1,63(в 2010). В идеале, должен быть >1.

5)Коэффициенты, основанные на показателях чистой прибыли:

а) Рентабельность продаж — показывает эффективность текущих затрат и долю чистой прибыли:

ROS= (Прибыль чистая/Выручка)*100% = 117 280/3432000 *100% = 3,412(в 2009); 58 960/3850000*100%= 1.53(в 2010).

Экономическая рентабельность (основана на использовании показателя доходов до уплаты процентов и налогов):

Экономическая рентабельность показывает точку безубыточности при которой выручка равна себестоимости, а прибыль нулю, то есть экономическая рентабельность снизилась с 14% до 9%, что показывает снижение способности зарабатывать доходы для погашения своих внешних обязательств.

б) Рентабельность всех активов:

ROА= (Прибыль чистая/Актив)*100% =117 280/1468800 *100% = 7,9 (в 2009); 58 960/1650800*100%= 3.57(в 2010).

в) ROE = (рентабельность собственного капитала) = ПРИБЫЛЬ ЧИСТАЯ / СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ

ROE = 117 280 /663 768 = 0,177 (в 2009); 58 960/685988= 0,086 (в 2010)

УДЕЛЬНЫЙ ВЕС ДИВИДЕНДНЫХ ВЫПЛАТ = Дивидендные Выплаты/ Чистую прибыль — какую долю составляет в чистой прибыли Дивидендные Выплаты = Число выпущенных в обращение акций* Дивиденды на акцию, руб. = 100 000*0.22= 2 200 000

УДЕЛЬНЫЙ ВЕС ДИВИДЕНДНЫХ ВЫПЛАТ = Число выпущенных в обращение акций* Дивиденды на акцию, руб. / Чистую прибыль Удел. вес дивид. выплат = 2 200 000/117280 = 18,75 (в 2008) 2 200 000/58960 = 37,313

То есть, коэффициент финансового устойчивого роста (показывает способность обеспечения своего развития за счёт собственных источников) =

Куст. роста = ROE (1- Удел. вес дивид. выплат) = 0,177(1−18,75) = -0,01(в 2009); 0,086(1−37,313)= 0,0023(в 2010).

Коэффициент обеспеченности темпа роста за счет внутренних источников (показывает возможности фирмы увеличить в следующем году свои активы за счет внутреннего финансирования при условии, что будут сохранены все пропорции предыдущего года) =

(117 280 — 22 000) / 460 000×100% = (95 280/460000) х 100% = 20,7% (в 2009)

(58 960 — 22 000) / 460 000×100% = (36 960/460000) х 100% = 8,03% (в 2010)

Из полученных расчетов видно, что такие возможности у фирмы резко снижены и составляют только 8,03%. Таким образом, фирма имеет шанс увеличить свои активы за счет внутреннего финансирования только на 8,03%, тогда как в 2009 г. эти возможности составляли 20,7%.

По полученным расчетам видно, что собственный капитал предприятия за 2009 г. сформирован из собственных источников лишь на 45%, а в 2010 г. это значение уменьшилось до 41% и не достигает нормального значения 50% Т. е. происходит снижение доли собственных источников при формировании собственного капитала и для его формирования привлекался заемный капитал в 2009 г. в размере 55%, а в 2010 г. — 59%, что говорит о нестабильном финансовом состоянии предприятия и что оно не может полностью покрыть свои обязательства своими собственными средствами. Эффективность снизилась до 4,5% в 2010 г. с 9,9% в 2009 г.

Проведём комплексный детальный анализ хозяйственной деятельности предприятия. экономический финансовый комплексный анализ

1.2 Анализ балансовых отчетов

Активы баланса в исследуемых периодах возрастают, но этот рост в основном происходит за счет роста запасов и дебиторской задолженности. В результате в активах баланса удельный вес оборотного капитала достигает практически 80%. Кроме того, во внеоборотных активах происходит рост основных средств, предположительно за счёт приобретения нового оборудования или переоценки существующего, что в результате также даёт увеличение активов баланса.

Рост оборотного капитала в активах предприятия сопровождается ростом нераспределённой прибыли и увеличением пассива суммы Капитала и резервов только за счёт этого показателя. В результате на момент оценки в пассиве баланса собственный капитал составляет около 42%.

Одновременно в исследуемых периодах происходит рост долгосрочных и краткосрочных обязательств предприятия. Краткосрочные обязательства в пассиве баланса составляют около 33% всех источников средств. Это указывает на удовлетворительную финансовую устойчивость предприятия. Рост краткосрочных обязательств практически совпадает с ростом дебиторской задолженности в активах баланса. Именно этот рост дебиторской задолженности привел к необходимости привлечения дополнительных средств и снижению в оборотных активах денежных средств.

Вывод: анализ баланса на момент оценки указывает на удовлетворительное финансовое состояние предприятия, причем финансовая устойчивость предприятия в исследуемых периодах находится примерно на одном уровне.

1.3 Анализ валюты баланса

Вертикальный анализ

При вертикальном анализе валюты баланса показатели статей активов и пассивов рассчитываются в процентах от итогов актива и пассива. Это позволяет четко увидеть структуру статей баланса и изменение структуры активов и пассивов за исследуемый период.

Из данных таблицы видно, что удельный вес внеоборотных активов снизился, а удельный вес оборотных активов вырос. Наибольший вес на рост удельного веса оборотных активов оказали рост в валюте баланса доли запасов и дебиторской задолженности.

Совместное рассмотрение структуры активов и пассивов позволяет подтвердить ранее сделанный вывод, что рост запасов сопровождается ростом краткосрочных обязательств. То есть, рост запасов и увеличение доли дебиторской задолженности ухудшает финансовое состояние организации.

Вывод: анализ баланса на момент оценки указывает на удовлетворительное финансовое состояние предприятия.

Горизонтальный анализ

При горизонтальном анализе валюты баланса показатели баланса за первый исследуемый год принимаются за 100 процентов, а показатель последующего года указывается в процентах от показателей первого года. Это позволяет наглядно увидеть динамику изменения показателей по всем статьям балансов и облегчает анализ динамики изменения валюты баланс.

За анализируемый период валюта баланса выросла на 12,4%, при этом внеоборотные активы выросли на 4,6%, а оборотные активы — на 14,8%. Это указывает на рост оборачиваемости капитала организации, при явно выраженной динамике роста нераспределённой прибыли.

При выраженном росте активов баланса значительна динамика роста заемных средств. Наиболее динамично росли долгосрочные обязательства — 31,3%. Отрицательный результат показывает рост на 20,3% краткосрочных обязательств, что резко снижает финансовую устойчивость организации.

Вывод: анализ валюты баланса (вертикальный и горизонтальный анализ) подтверждает ранее сделанный вывод о том, что на момент оценки организация имеет удовлетворительное финансовое состояние.

1.4 Анализ финансовых коэффициентов

Анализ финансовых коэффициентов устанавливает относительные показатели финансовой деятельности предприятия. Анализ финансовых коэффициентов позволяет оценить эффективность деятельности предприятия, и выявить финансовые риски, связанные с его деятельностью. Финансовых параметров, определяющих финансовое состояние предприятия, насчитывается несколько десятков. Для целей оценки рассматривались аналитические коэффициенты, в наибольшей степени, характеризующие существенные стороны финансового положения предприятия, которые были сгруппированы в четыре группы:

— анализ ликвидности,

— анализ финансовой устойчивости,

— анализ рентабельности,

— анализ деловой активности,

Анализ ликвидности

Показатели ликвидности характеризуют способность предприятия погашать свои краткосрочные обязательства за счет своих оборотных активов. Коэффициенты ликвидности показывают достаточно ли у предприятия текущих активов для обеспечения его текущей деятельности. Существует три основных коэффициента, отражающих финансовое состояние предприятия по краткосрочным обязательствам (текущим пассивам):

— Коэффициент абсолютной ликвидности,

— Коэффициент быстрой ликвидности (промежуточный коэффициент покрытия),

— Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия).

Коэффициенты ликвидности отражают отношение к величине задолженности, которая должна быть погашена в течение того же финансового периода (Краткосрочные обязательства за минусом доходов будущих периодов):

· в коэффициенте абсолютной ликвидности — стоимости абсолютно ликвидных активов компании — суммы краткосрочных финансовых вложений и денежных средств;

· в коэффициенте быстрой ликвидности — в числителе добавляется дебиторская задолженность со сроком погашения до 12 месяцев;

· в коэффициенте текущей ликвидности — в числителе все оборотные активы за минусом дебиторской задолженности со сроком погашения свыше 12 месяцев.

Значения коэффициентов ликвидности по оцениваемому обществу представлены в таблице.

Рекомендуемые значения коэффициентов ликвидности составляют:

— коэффициент абсолютной ликвидности —? 0,1 — 0,7,

— коэффициент быстрой ликвидности —? 0,7 — 1,2,

— коэффициент текущей ликвидности —? 1,5 — 3,5.

Как можно увидеть, все коэффициенты ликвидности оцениваемого предприятия находятся на границе минимальных рекомендуемых значений. То есть у предприятия достаточно текущих активов для обеспечения его текущей деятельности, его текущих активов достаточно для погашения краткосрочных обязательств.

Анализ финансовой устойчивости

Анализ финансовой устойчивости призван определить уровень финансовой независимости предприятия, соответствие состояния его активов и пассивов задачам его финансово-хозяйственного развития и динамику изменения его финансовой устойчивости.

Финансовая устойчивость предприятия может характеризоваться с помощью анализа следующих коэффициентов:

— коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами,

— коэффициент маневренности собственных средств,

— коэффициент автономии,

— коэффициент соотношения заемных и собственных средств.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами определяется отношением источников собственных оборотных средств к сумме оборотных активов. В данном случае этот коэффициент определяется как сумма итогов раздела III и доходов будущих периодов за минусом итогов раздела I баланса деленная на итоги раздела II:

(ст. 490 + ст. 640 — ст.190) / ст. 290.

Коэффициент маневренности, показывает, какая часть собственных средств вложена в наиболее мобильные активы. В коэффициенте маневренности собственных средств тот же числитель делится на итог активов баланса за минусом итогов краткосрочных и долгосрочных обязательств кроме доходов будущих периодов:

(ст. 490 + ст. 640 — ст.190) / (ст. 300 — ст. 590 — ст. 690 + ст.640).

Коэффициент автономии, характеризует долю собственного капитала в суммарных пассивах предприятия. Коэффициент автономии определяется отношением активов баланса за минусом долгосрочных и краткосрочных обязательств без доходов будущих периодов к общему итогу баланса:

(ст. 300 — ст. 590 — ст. 690 + ст.640) / ст. 700.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств, показывает, сколько земных средств привлекло предприятие на 1 рубль собственных средств, вложенных в активы. Этот коэффициент определяется отношением суммы долгосрочных и краткосрочных обязательств к сумме активов баланса за минусом обязательств без доходов будущих периодов:

(ст. 590 + ст.690) / (ст. 300 — ст. 590 — ст. 690 + ст.640).

Значения и динамика коэффициентов финансовой устойчивости представлены в таблице.

Рекомендуемые значения коэффициентов финансовой устойчивости составляют:

· коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами —? 0,1, желательно около 0,5,

· коэффициент маневренности собственных средств — 0,2 — 0,5,

· коэффициент автономии — 0,5,

· коэффициент соотношения заемных и собственных средств —? 0,7.

Как можно увидеть, все коэффициенты финансовой устойчивости оцениваемого предприятия, за исключением коэффициента соотношения заемных и собственных средств оказались соответствующими минимальным рекомендуемым значениям. То есть организация имеет пограничную финансовую устойчивость.

Анализ рентабельности

Показатели рентабельности определяются отношением эффекта к ресурсам, используемым предприятием. То есть, показатели эффективности отражают эффективность деятельности предприятия через эффективность используемых ресурсов.

Рентабельность характеризуется следующими показателями:

— рентабельность продаж,

— общая рентабельность,

— общая рентабельность продукции,

— рентабельность активов (ROA),

— отдача на собственный капитал (ROE).

Рентабельность продаж характеризуется отношением Прибыли (убытков) от продаж к Выручке (нетто) от продажи товаров.

Общая рентабельность характеризуется отношением Прибыли (убытков) от продаж к Полной себестоимости продукции основной деятельности (Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг плюс Коммерческие и Управленческие расходы).

Общая рентабельность продукции определяется отношением Прибыли (убытков) от обычной деятельности к Выручке (нетто) от продажи товаров.

Рентабельность активов (ROA) определяется как отношение Прибыли (убытков) от обычной деятельности к среднегодовой стоимости активов предприятия.

Отдача на собственный капитал (ROE) определяется как отношение Прибыли (убытков) от обычной деятельности к стоимости всех Активов предприятия за минусом Долгосрочной и Краткосрочной задолженности без Доходов будущих периодов.

Показатели рентабельности представлены в таблице.

Как видно из этой таблицы предприятие имеет все положительные коэффициенты рентабельности, но очень явно видно их двухкратное снижение в 2009 году по отношению к 2008 году.

1.5 Анализ финансовых показателей (выручки и прибыли)

Анализ финансовых результатов организации выполняется на основе Отчетов о прибылях и убытков в периоды 2009 — 2010 г. г. Свод этих данных представлен в таблице.

Структура финансовых результатов организации.

Из таблицы видно значительное ухудшение финансовых показателей в 2009 году по сравнению с 2008 годом. В 2009 году уровень прибыли от продаж снизился до 3,9 процентов. Это произошло за счет увеличения удельного веса себестоимости от реализации продукции и увеличения уровня управленческих расходов расходов с 9,9 до 11,2 процентов. Кроме того, у организации вырос уровень использования заемных средств, что привело к росту статьи Проценты к уплате с 1,8% до 2,0%.

На основании изложенного можно сделать вывод, что организация неэффективно использует имеющиеся в её распоряжении ресурсы. Это приводит к завышенной себестоимости и, соответственно, к занижению прибыли от выручки.

2. Анализ ресурсного потенциала организации

1. Определите степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от продаж по сравнению с прошлым годом. Расчеты проведите наиболее целесообразным способом с учетом состава показателей, предложенных в справке № 1 «Данные статистических и оперативных отчетов, используемые в процессе анализа ресурсного потенциала организации». Полученные результаты оформите в табл. 1 «Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов». В пояснениях охарактеризуйте результаты проведенных расчетов. Выявите размер резерва увеличения объема продаж за счет оптимизации использования трудовых ресурсов.

Таблица 1 Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов

— Динамику численности рабочих рассчитываем по формуле:

%, аналогично, по остальным показателям.

— Для определения разницы в процентах для показателя сопоставляют выявленную динамику показателя с аналогичным результатом предыдущего показателя. Разница (в %) показывает влияние изменения среднегодового числа дней, отработанных одним рабочим, на прирост выручки от продаж.

Разница в процентах численности рабочих отчетного года по сравнению с предыдущим, рассчитывается по формуле:

— Расчет влияния фактора:

Степень влияния изменения численности рабочих равна:

N^R = (+ 2,000* 1 089 000) / 100 = 21 780 тыс. руб.

Аналогично определяем степень влияния всех остальных факторов: число отработанных человеко-дней, число отработанных человеко-часов.

— Общее влияние факторов рассчитывается: Таким образом, прирост объема продаж от реализации продукции по сравнению с прошлым годом составил 11 97 90 тыс. руб. Это было достигнуто за счет увеличения численности производственных рабочих (объем продаж вырос на 21 780 тыс. руб.); за счет увеличения средней продолжительности рабочего дня (объем продаж увеличился на 43 560 тыс. руб.); за счет увеличения средней часовой выработки (объем продаж вырос на 10 890 тыс. руб.).

2.1 Анализ производства и объема продаж

1. Определите влияние на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции (в натуральном выражении), ее структуры и цен.

2. Используя данные о результатах маркетингового исследования спроса на изделия А, В, С, D и E, представленные в Приложении 4 «Исходные данные для составления бизнес-плана на будущий отчетный период» и в сносках к нему, разработайте часть бизнес-плана по продаже продукции организации на следующий год. В процессе анализа выделите четыре группы продукции в зависимости от уровня их рентабельности, дайте характеристику каждой из них и объясните, какие виды продукции и почему следует выпускать и продавать в будущем году.

3. На основе данных, представленных в выписке из отчета о прибылях и убытках (форма № 2) и справке № 2 «Переменные и постоянные расходы в составе затрат на проданную продукцию», и результатов анализа по предыдущему пункту задания определите точку безубыточности и зону финансовой устойчивости за отчетный год и на планируемый период. Результаты расчетов оформите в табл. 6 «Критический объем продаж за отчетный год и на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом». Сделайте выводы на основании результатов проведенных расчетов. Анализируя полученные результаты, следует учесть, что нормативное значение уровня запаса финансовой прочности составляет 40−50% объема продаж.

Таблица 2 Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов

Для определения влияния факторов на прирост объема продаж в отчетном году составим мультипликативную модель:

С помощью метода абсолютных разниц получим:

— Определим влияние изменения стоимости материалов в себестоимости продаж: (тыс.руб.)

— Определим влияние изменения материалоотдачи проданной продукции: (тыс.руб.)

Общее влияние факторов равно:

+(-189 155)= 11 500 (тыс.руб.)

В итоге, в отчетном году объем продаж вырос на 11 500 тыс. руб. по сравнению с предшествующим годом. Изменение материальных затрат благоприятно повлияло на объем продаж, но отрицательно — на материалоотдачу. Можно предположить, что материальные затраты на предприятии в основном росли за счет себестоимости заготовления отдельных видов материалов, которое составило тыс.руб. Так же в отчетном году произошло снижение материалоотдачи на 1 тыс. руб., таким образом это снижение является реальным резервом увеличения объема производства и продаж продукции.

Таблица 3

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств

Расчетная формула: N = ОС_пр * Р_д * К_см * П_см * B_Ч

1-я подстановка:

N^ОСпр = 8 506* 240 * 1, 0 * 7,5 * 0,26 846 = 41 103,37 368 тыс. руб.

2-я подстановка:

N^ЧD = 208 604* 1 * 1, 0 * 7,5 * 0,26 846= 4200,137 тыс. руб.

3-я подстановка:

N^Ксм = 4200,1372 * 241 * 0,05 * 7,5 * 0,26 846= 1019,04 тыс. руб.

4-я подстановка:

N^Чч = 4200,1372 * 241 * 1,05 * (-0,5) * 0,26 846= - 1426,656 тыс. руб.

5-я подстановка:

N^Вч = 4200, 1372 * 241 * 1,05 * 7,0 * 0,4 930= 3667,87 тыс. руб.

Общее влияние факторов:

+ 41 103,37 + 4200,137 + 1019,04 — 1426,656 + 3667,87 = + 48 563,761 тыс. руб.

Таким образом, по сравнению с предыдущим годом объем продаж увеличился на + 48 563,761 тыс. руб. На фондоотдачу активной части основных производственных средств в свою очередь повлияли следующие факторы:

— увеличение количества дней в году, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии на 1 день, привело к увеличению фондоотдачи на 4200,137 тыс. руб.;

— изменение коэффициента сменности на 0,05 привело к увеличению фондоотдачи на + 1019,04 тыс. руб.;

— уменьшение средней продолжительности смены на — 0,5 часа привело к уменьшению фондоотдачи на — 1426,656 тыс. руб.;

— изменение объема продукции, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования на + 0,4930 руб. привело к увеличению фондоотдачи на + 3667,87 тыс. руб.

Определим характеристики деятельности организаций. Воспользуемся усредненным вариантом определения участия экстенсивных и интенсивных факторов в выпуске и продаже продукции.

Таблица 4

Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности

использования ресурсов в процессе производства

— - Гр. 5 = гр. 4: гр.3 * 100 — 100;

— Гр. 6 стр. 1 (2, 3) = гр. 5 стр. 1 (2, 3): гр. 5 стр.4;

— Гр. 6 стр. 6 =? гр. 6 по стр. 1,2,3: n;

— Гр. 7 стр. 1 (2, 3) = гр. 6 * 100;

— Гр. 7 стр. 6 =? гр. 7 по стр. 1,2,3: n;

— Гр. 8 стр. 1 (2, 3) = 100- гр. 7 стр. 1 (2, 3);

— Гр. 8 стр. 6 =? гр. 8 по стр. 1,2,3: n.

Таким образом, выручка от продажи возросла в результате экстенсивного использования производственных ресурсов на 46,54% и их интенсивного использования на 53,46%. Проведенный анализ говорит об интенсивности производства на предприятии.

Резервом увеличения объема продаж может служить рациональное использование ресурсного потенциала самого предприятия. Но этот резерв должен быть обеспечен всеми материально-техническими ресурсами, необходимыми для бесперебойной работы предприятия.

Таблица 5

Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции за счет внутренних резервов использования ресурсов

Таким образом, увеличение объёма продаж достигнуто в отчётном году за счёт комплексной системы мер наилучшего использования трудовых ресурсов, материалов и основных средств.

Комплектный резерв будет равен 22 321 тыс. руб., поскольку такая сумма резерва обеспечена всеми необходимыми ресурсами.

Таблица 5а

Информация и дополнительные аналитические расчёты, необходимые для определения влияния различных факторов на изменение выручки от продаж

К роста = Итого количество продукции за отчетный год / Итого количество продукции за предыдущий год = стр. 4 гр.4 / стр. 4 гр.3.

К роста = 19 800: 18 000 = 1,1

Расчетный показатель выручки за отчетный год при структуре и ценах прошлого года, тыс.руб. рассчитывался, как произведение выручки за прошлый год на коэффициент роста (1,1)

Изделие А=1 600 000*1,1=1 760 000 тыс. руб.

Изделие В=1 200 000*1,1=1 320 000 тыс. руб.

Изделие С=2 400 000*1,1=2 640 000 тыс. руб.

Расчетный показатель выручки за отчетный год при ценах прошлого года рассчитывался, как произведение количества изделия за отчетный год и цены прошлого года.

Изделие А=9000*200=1 800 000 тыс. руб.

Изделие В=4000*300=1 200 000 тыс. руб.

Изделие С=6800*400=2 720 000 тыс. руб.

В отчетном году выручка возросла на 1 040 000 тыс. руб. по сравнению с предшествующим годом (62 400 000−5 200 000)

На прирост объема продаж влияют следующие факторы: изменение количества проданной продукции, ее структуры и цен на нее.

1-й фактор — влияние изменения количества проданной продукции определяется сопоставлением выручки за отчетный год при структуре и ценах прошлого года с выручкой за прошлый год

Nq = 5 720 000 — 5 200 000 = + 520 000 тыс. руб.

2-й фактор — влияние изменения структуры проданной продукции определяем сопоставлением выручки за отчетный год при структуре и ценах прошлого года с выручкой за отчетный год при структуре отчетного года и ценах прошлого года

Nq_i = 5 720 000 — 5 720 000 = 0

3-й фактор — влияние изменения цен определяем сопоставлением выручки за отчетный год в ценах отчетного года с выручкой за отчетный год и ценах прошлого год

Nр = 6 240 000 — 5 720 000 = + 520 000 тыс. руб.

Общее влияние факторов: + 1 040 000 тыс. руб.

Таким образом, увеличение объема продаж обусловлено увеличением количества проданной продукции на 520 000 тыс. руб. и ростом цен на проданную продукцию. В данной ситуации необходимо через снижение цен на продукцию обеспечить ее доступность для покупателей, при этом не в ущерб ее качества.

Таким образом, можно произвести 200 шт. изделия Е, а для выпуска изделия D на предприятии нет соответствующих условий, поэтому при расчете изделие D не включаем.

Объем продаж, исходя из спроса и возможности выпуска продукции, который может быть включен в бизнес-план, находят как произведение спроса на изделие (стр.1) на цену на изделие на будущий период (стр.2). Объем продаж изделия Е составит 196 000 тыс. руб., поскольку его можно произвести 200 шт.