Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

КУРСОВАЯ РАБОТА по дисциплине

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

• Введение
• Анализ ресурсного потенциала организации
• Задание 1
• Задание 2
• Задание 3
• Задание 4
• Задание 5
• Анализ производства и объёма продаж
• Задание 6
• Задание 7
• Задание 8
• Анализ затрат и себестоимости продукции
• Задание 9
• Задание 10
• Задание 11
• Задание 12
• Задание 13
• Анализ финансовых результатов деятельности организации
• Задание 1440
• Задание 15
• Задание 16
• Задание 17
• Задание 18
• Задание 19
• Анализ финансового положения организации
• Задание 20
• Задание 21
• Задание 22
• Задание 23
• Задание 24
• Задание 25
• Комплексная оценка деятельности организации
• Задание 26
• Заключение
• Список использованной литературы
• ПРИЛОЖЕНИЯ

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия особенно актуален в настоящее время в условиях рыночной экономики. Он позволяет оценить эффективность производственных процессов через призму материальных и денежных характеристик. Глубокий и всесторонний анализ способствует принятию оптимальных управленческих решений, позволяет определить тенденции в работе предприятия и выявить резервы, которые необходимо использовать при планировании на следующий временной период.

Целью выполнения курсовой работы являются:

Закрепление теоретических знаний, полученных в ходе изучения дисциплины;

Развитие практических навыков экономического анализа;

Обобщение полученных результатов анализа с целью выявления комплексной величины резервов, которые в конечном итоге могут быть квалифицированы как готовые к мобилизации в производственно — хозяйственной деятельности анализируемой организации.

Задача курсовой работы: провести анализ ресурсного потенциала, анализ объёма продаж, анализ затрат и себестоимости продукции, анализ финансовых результатов, выявить факторы, повлиявшие на изменение тех или иных результирующих показателей. Необходимо дать комплексную оценку деятельности предприятия, а так же произвести сравнительную рейтинговую оценку деятельности исследуемой организации на фоне деятельности схожих предприятий.

Анализ ресурсного потенциала организации

Задание 1

Таблица 1

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов

Для анализа степени влияния трудовых факторов на изменение выручки от продаж, воспользуемся основным уравнением, связывающим численность рабочих и объём продаж:

(1)

где N — выручка от продаж, H — численность рабочих, V_ср.год — среднегодовая выработка одного рабочего. В то же время, среднегодовая выработка одного рабочего рассчитывается по формуле:

откуда ,(2)

где Т_раб.дн — среднее число дней, отработанное одним рабочим (вычисляется как отношение числа отработанных человеко-дней к численности рабочих), t_час — продолжительность рабочей смены (отношение числа отработанных человеко-часов к числу отработанных человеко-дней), V_ср.час — среднечасовая выработка одного рабочего (частное от деления выручки на число человеко-часов).

Для проведения анализа степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов воспользуемся методом абсолютных разниц. Он основан на представленной модели (2) и его действие проиллюстрировано в табл. 1а:

Таблица 1а Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов (метод абсолютных разниц)

В графе 6 отражена процентная разница темпа роста текущего фактора от темпа роста предыдущего. Для первого показателя высчитывается разница от 100%, он показывает относительную разницу текущего показателя от предыдущего. Следующим расположены два фактора, характеризующие, соответственно, число отработанных человеко-дней и человеко-часов. «Человеко-часы» являются более качественным показателем, т.к. характеризуют наиболее краткий период выработки — час. Последним рассматривается показатель, охватывающий влияние всех четырёх факторов, т. е. объём продаж. Расчёт влияния фактора вычисляется как произведение относительного отклонения текущего фактора от предыдущего на значение выручки от продаж предыдущего периода. По результатам вычислений можно сделать выводы, вкратце записанные в графе 8 табл. 1, что увеличение численности рабочих на 81 чел. позволило увеличить выручку на 52 млн руб. или на 5% (52 000 / 1 040 000), увеличение количества рабочих дней на 1 увеличило выручку на 21,9 млн руб. или на 2,1% (21 883 / 1 040 000), а вот сокращение продолжительности рабочего дня на полчаса привело к сокращению выручки более, чем на треть — на 351,6 млн руб. или 33,8% (351 592 / 1 040 000), вопреки тому, что сокращение числа отработанных человеко-часов выглядит не таким уж фатальным, всего 5,3% (13 801 347 / 14 580 000 — 100%).

Расчёты влияния факторов произведены следующим образом:

тыс. руб.,

тыс. руб.,

тыс. руб.,

тыс. руб.

Рост выручки на 1 317,7 млн руб. обеспечивался ростом среднечасовой выработки на 95,5 руб. в час.

Критерием правильности вычислений могут служить: сумма влияний факторов (в табл. 1 и в табл. 1а), она должна быть равна абсолютному изменению выручки за период, произведение относительных отклонений (графа 6 в табл. 1) даёт ноль, а их сумма равна приросту анализируемого показателя.

Необходимо отметить, что у организации имеется резерв увеличения объёма продаж, заключающийся в сравнительно небольшом (на полчаса) увеличении продолжительности смены. Это позволило бы дополнительно выручить 351,6 млн руб.

Задание 2

Таблица 2

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов

Рассмотрим влияние на объём продаж стоимости материалов в себестоимости продаж. Объём продаж и стоимость материалов (материальных затрат — МЗ) можно связать между собой коэффициентом материалоотдачи (К_мо), который определяется как отношение объёма продаж к стоимости МЗ. Основываясь на данном положении, исходная модель для анализа представляет собой простейшее уравнение:

.(3)

Отсюда методом абсолютных разниц определим степень влияния обоих факторов:

Рост выручки охарактеризовался положительным влиянием роста стоимости МЗ и отрицательным — снижения коэффициента материалоотдачи. Это произошло из-за превышения темпа роста стоимости МЗ над темпом роста выручки. Если темп роста выручки составляет 6 240 / 5 200 = 120%, то темп роста стоимости МЗ равен 124% (3 566,2 / 2 878,2). Отсюда виден резерв — либо увеличения выручки на 203,1 млн руб., либо снижения стоимости МЗ на ту же сумму. В самом деле, если на эти двести три миллиона увеличить выручку или снизить стоимость МЗ, то коэффициент материалоотдачи в прошедшем и отчётном году будет неизменным, т. е. темпы роста выручки и себестоимости будут совпадать. Практически это означает, что при неизменном коэффициенте МО предприятие либо получило бы ту же выручку, но при меньших затратах, либо при тех же затратах увеличила бы объём продаж. В идеале темп роста выручки должен опережать темп роста стоимости МЗ, и тогда факторы оказывали бы только положительное влияние. Выше приведённые вычисления есть повод для подробного анализа руководством предприятия, чем было вызвано повышение стоимости МЗ в себестоимости продукции — нерациональным использованием МЗ, или повышением закупочных цен.

Задание 3

Таблица 3

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств

Использование основных средств на предприятии тесно связано с показателем фондоотдачи, который в классическом виде есть отношение выручки к стоимости основных средств:

(4)

т.е. фондоотдача показывает: сколько выручки, приходится на один рубль основных средств. Фонды предприятия делятся на промышленно-производственные и непроизводственные. Кроме того, выделяют активную часть ОС (рабочие машины и оборудование) и пассивную часть фондов (здания, сооружения и проч.). Такая детализация необходима для выявления резервов повышения эффективности их использования. Для анализируемого предприятия коэффициент фондоотдачи активной части ОС за прошедший год составлял 5 200 / 1 062,4 = 4,9, а за отчётный год он вырос на 0,7 и составил уже 6 240 / 1 108,6 = 5,6, т. е. выручка организации растёт более высокими темпами, нежели вложения в основные средства (в активную их часть).

Среднечасовая выработка имеет размерность «руб./час», следовательно рассчитывается она как отношение выручки к общему времени работы оборудования:

(5)

С другой стороны, общее время работы Т_общ можно разложить как произведение количества оборудования К и времени работы единицы оборудования Т_ед за период времени. Следовательно:

Время работы единицы оборудования за период времени (например, календарный год), в свою очередь, зависит от продолжительности смены, количества смен и количества рабочих дней в году, т. е.

а количество оборудования есть не что иное как частное от деления стоимости ОС_А на среднюю цену единицы оборудования Ц_ед. Отсюда формула для расчёта среднечасовой выработки В_Ч принимает вид:

;(6)

Отсюда:

(7)

Как видно из (7), практически все факторы, участвующие в выражении, присутствуют в исходных данных. Объём продаж за прошедший и отчётный периоды берём из формы № 2, количество рабочих дней в году, продолжительность смены и коэффициент сменности даны в справке № 1 Прил. 5, среднечасовую выработку рассчитаем по формуле (6). Среднегодовая стоимость ОС_А за отчётный год вычисляется как среднее арифметическое между стоимостью ОС_А на начало и конец периода, данные по которым нашли отражение в форме № 5 бухгалтерской отчётности (в состав активной части ОС, согласно [5], включены машины, оборудование и транспортные средства). Среднегодовая стоимость ОС_А за прошлый год равна 1 062 400 тыс. руб.,.

Итак, нам необходимо оценить влияние каждого фактора на изменение выручки.

а) влияние на изменение выручки изменения первоначальной стоимости активной части производственных основных средств (ДОСпр),

ДV (ОС_А) = ОС_А1*Рд₀*Ксм₀*Псм₀*Вч₀,

ДV (ОС_А) = 157 979,16 тыс. руб.,

б) влияние на изменение выручки изменения количества дней в году, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии (ДРд),

ДV (Рд) = ОС_А1*Рд₁*Ксм₀*Псм₀*Вч₀,

ДV (Рд) = 22 449,22 тыс. руб.,

в) влияние на изменение выручки изменения коэффициента сменности работы оборудования (ДКсм),

ДV (Ксм) = 270 513,11 тыс. руб.,

г) влияние на изменение выручки изменения средней продолжительности смены (ДПсм),

ДV (Псм) = -378 718,36 тыс. руб.,

д) влияние на изменение выручки изменения объема продаж, приходящегося на 1 тыс. руб. стоимости активной части ОС за 1 машино-час работы (ДВч),

ДV (Вч) = 981 862,40 тыс. руб.

е) Составим баланс отклонений:

ДV = ДV (ОС_А) + ДV (Рд) + ДV (Ксм) + ДV (Псм),

ДV = 1 040 000 тыс. руб.

В представленном алгоритме расчета влияния отдельных факторов на объем продаж только среднегодовая стоимость активной части основных средств является экстенсивным фактором. Осталные — характеризуют интенсивность их использования по времени и по мощности.

Оценка результатов анализа позволяет сделать вывод, что увеличение продаж в отчетном году произошло в основном за счет интенсивных факторов:

— увеличив на 1 день работу активной части производственных основных фондов организация получила прибыль на 22 449,22 тыс. руб.больше;

— по сравнению с прошлым годом увеличился объем продаж в отчетном году на 270 513,11 тыс. рублей в результате увеличения коэффициента сменности на 0,05;

— сокращение смены на полчаса вызвало потерю 378 718,36 тыс. руб. Такая существенная потеря выручки должна стать предметом пристального анализа руководством для выявления причин, повлекших получасовое сокращение смены.

— изменение объема продаж за счет изменения выпуска продукции в 1 час на одну тысячу рублей ОС — на 0,0005 позволило увеличить объем продаж на 981 862,40 тыс. руб.

Сумма резерва роста данного показателя, исходя из проведенных расчетов, составляет 378 718,36 тыс. руб. Данный резерв можно учитывать при определении комплектного резерва увеличения объема продаж.

Задание 4

Таблица 4

Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства

С позиции оценки ресурсного потенциала организации удобно подразделять всю совокупность ресурсов на три группы: средства производства, которые, в свою очередь, делятся на предметы труда и средства труда, и рабочую силу. Именно эти три вида ресурсов, объединяясь в производственно-технологическом процессе, обеспечивают достижение заданных целевых установок. Как известно, экономический рост организации базируется на сочетании экстенсивных (прирост массы используемых в производстве ресурсов) и интенсивных (повышение эффективности использования ресурсов) факторов.

К экстенсивным относятся такие факторы экономического развития, как увеличение числа работников, основных средств, потребляемых материальных ресурсов. К интенсивным относятся факторы, обеспечивающие повышение эффективности использования ресурсов: рост производительности труда, снижение материалоемкости товара и снижение фондоемкости. Экстенсивные факторы приводят к росту стоимости, количества и времени использования производственных ресурсов. Интенсивные факторы обеспечивают рост конечных результатов при неизменной величине (или незначительном росте) самих ресурсов.

Рассмотрим последовательность расчетов:

Динамика среднесписочной численности рабочих составила:

Прошлый год — 8100 человек Отчетный год — 8181 человек, прирост 81 человек или 1%

При приросте выручки от продаж в 20% (6 240 000/5200000*100−100) прирост на 1% прироста выручки составит 0,05. Таким образом, можно сказать об эффективности использования ресурсов. Коэффициент интенсивности — 95%.

Стоимостная оценка использованных в производстве продукции материалов составила: прошлый год — 2 878 150 тыс. руб.; отчетный год — 3 566 212 тыс. руб.

Прирост 688 062 тыс. руб. или 23,906%. Прирост материальных затрат на 1% прироста объема выручки равен 119,53%. Это означает, что увеличение коэффициента экстенсивности в 19,53% вызвано увеличением себестоимости заготовления материалов в отчетном периоде. Целесообразнее ограничиться двумя видами ресурсов, исключив из оценки степени экстенсивности и интенсивности развития производства характер использования материалов.

Найдем среднегодовую стоимость активной части производственных фондов: Ѕ от суммы первоначальной стоимости ОПФ за минусом начисленной по ним амортизации на начало и на конец года (без учета зданий).

Среднегодовая стоимость активной части основных средств: прошлый год — 1 076 098 тыс. руб.; отчетный год — 1 108 604 тыс. руб. Прирост составит 3,021%. Прирост среднегодовой стоимости активной части основных средств на 1% прироста выручки составит 0,151, или 15,1%.

На основании произведенных расчетов определим комплексные показатели использования ресурсов согласно алгоритмам их расчетов:

Числовое значение коэффициента экстенсивного использования ресурсов равно 46,543%

Числовое значение коэффициента интенсивности использования ресурсов равно 53,453%.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что необходимым и достаточным условием интенсификации финансово-хозяйственной деятельности организации будет следующее неравенство:

0,5? И? 1,(8)

т.е. коэффициент интенсивности должен преобладать над коэффициентом экстенсивности. Подробный анализ показателей каждого ресурса позволяет оценить, на сколько интенсивно или экстенсивно организация использует тот или иной ресурс. Например, трудовые ресурсы и основные средства предприятие использует весьма эффективно за счёт высокой производительности труда и хорошей фондоотдачи основных средств. Это не трудно определить по коэффициентам интенсивности использования данных ресурсов. Высокий коэффициент экстенсивности МЗ позволяет судить о высокой материалоёмкости производимой продукции.

Задание 5

Таблица 5

Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции за счет внутренних резервов использования ресурсов

Подытожив анализ ресурсного потенциала предприятия, определим комплектный резерв увеличения объёма продаж. На предыдущих этапах в результате факторного анализа ресурсов предприятия были выявлены резервы роста объёма продаж за счёт трудовых, материальных ресурсов и основных производственных фондов. Числовые выражения этих резервов представлены в табл. 5. Комплектный резерв — это минимальная из сопоставляемых сумм, т.к. именно в этом размере рост производства обеспечивается всеми видами ресурсов и в данном случае резерв увеличения объёма продаж составляет 203,1 млн руб. за счёт оптимизации материальных затрат.

Как уже говорилось выше, исследуемые ресурсы можно разделить на экстенсивные (количественные) и интенсивные (качественные) факторы. Экстенсивные или интенсивные резервы увеличения объема продаж при комплексном использовании имеющихся резервов, определяем следующим образом:

резервы за счет лучшего использования трудовых ресурсов:

экстенсивный темп роста по численности (на основании данных табл. 1):

интенсивный темп роста по среднечасовой выработке (на основании данных табл. 1):

резервы за счет лучшего использования материальных ресурсов:

экстенсивный темп роста по материальным затратам (на основании данных табл. 2):

интенсивный темп роста по материалоотдаче (на основании данных табл. 2):

резерв за счет лучшего использования основных производственных фондов:

экстенсивный темп роста по стоимости активной части производственных основных средств (на основании табл. 3):

интенсивный темп роста по фондоотдаче (на основании данных табл. 3):

Таким образом, можно сделать вывод, что трудовые ресурсы и ОПФ организация использует больше интенсивно, чем экстенсивно, а это говорит о рациональном ведении хозяйства и интенсификации производства на предприятии. Вычислим комплектные коэффициенты экстенсивности и интенсивности:

,

а произведение этих коэффициентов даст нам комплектный коэффициент использования ресурсов:

Анализ производства и объёма продаж

Задание 6

Выручка рассчитывается как произведение объёма продаж в количественном выражении на цену. На неё будет оказывать влияние количество товаров, их структурный состав и цена на них. Изменяя каждый из этих факторов в отдельности, можно понять, каким образом тот или иной фактор повлиял на изменение выручки в отчётном году по сравнению с прошлым. Изменения выручки по каждому из факторов в совокупности должны дать разницу между выручкой в отчётном году и предыдущем. Факторную модель можно представить в виде:

(9)

где ?N — суммарное изменение выручки, ?N_Q — изменение выручки за счёт количества реализованной продукции, ?N_P — изменение выручки за счёт цен и? N_S — изменение выручки за счёт структуры товаров.

Исходные данные для расчётов представлены в табл. 6.

Таблица 6

Исходные данные для расчёта влияния на объём продаж количества, структуры и цен реализованной продукции

1. Расчитаем темп роста количества проданной продукции Т_р = 19 800 / 18 000 * 100 = 110%

2. Рассчитаем выручку от продаж по структуре и ценам прошлого года

N_i = Q₀*p₁

изделие А: N_А = 8000 *210 = 1 680 000 тыс. рублей изделие В: N_В = 4000 * 407,5 = 1 630 000 тыс. рублей изделие С: N_С = 6000 * 400 = 2 400 000 тыс. рублей итого: N_{расчетное 1} = 1 680 000 + 1 630 000 + 2 400 000 = 5 710 000 тыс. рублей

3. Определим выручку от продаж по структуре отчетного года в ценах прошлого года

N_i = q₁ * p₀

изделие А: N_А = 9 000 * 200 = 1 800 000 тыс. рублей изделие В: N_В = 4 000 * 300 = 1 200 000 тыс. рублей изделие С: N_С = 6 800 * 400 = 2 720 000 тыс. рублей итого: N_{расчетное 2} = 1 800 000 + 1 200 000 + 2 720 000 = 5 720 000 тыс. рублей

4. Степнь влияния на изменение выручки факторных показателей (общее количество проданной продукции, ее структура и цены) произведем методом цепных подстановок:

а) влияние изменения количества проданной продукции ДN_{количество} = N_{расчетное 1} — N_прош.г. = 5 710 000 — 5 200 000 = 510 000

тыс. рублей б) влияние изменения структуры проданной продукции ДN_{структуры} = N_{расчетное 2} — N_{расчетное 1} = 5 720 000 — 5 710 000 = 10 000

тыс.руб.

в) влияние изменения цены проданной продукции ДN_цены = N_отч.г. — N_{расчетное 2} = 6 240 000 — 5 720 000 = 520 000 тыс. рублей Баланс отклонения 1 040 000 = 520 000 + 510 000 + 10 000

Таблица 6а Расчёт влияния изменения цен на изменение выручки от продаж Таблицы 6а и 6б являются как бы логическим продолжением таблицы 6, поэтому в них применена сквозная нумерация столбцов.

Итак, изменение цен повлекло изменение выручки на 520 млн руб.

Для анализа влияния структуры реализованной продукции необходимо определить эту структуру, т. е. долю каждого вида продукции в общем объёме продаж за прошлый год. Затем определяем объем продаж текущего года при структуре прошлого года. Для этого необходимо найти произведение общего объема продаж за отчетный год на структуру продаж прошлого года по каждому изделию. И в итоге: влияние изменение структуры на изменение выручки рассчитываем как произведение отклонения приведенного объема продаж от объема продаж текущего года на цены прошлого года. Расчеты представлены в таблице 6б.

Таблица 6б Расчёт влияния изменения структуры объёма продаж на изменение выручки от продаж

Получается, что эффект от структурных сдвигов никак не проявился в изменении выручки от продаж.

Задание 7

При составлении прогнозного плана продаж воспользуемся данными о маркетинговом исследовании о спросе на товары, планируемой цене и себестоимости единицы продукции. Согласно, у предприятия нет технической возможности выпускать изделие «D», поэтому нет прогнозного значения себестоимости по этому виду продукции. Так же у потребителей продукции есть желание приобрести целых три тысячи изделий «Е», но у организации нет возможности все их произвести — производственные мощности готовы к выпуску лишь двухсот таких изделий. Эти поправки легли в основу корректировок бизнес-плана на будущий год, который представлен в табл. 7.

Таблица 7

Расчёт прогнозного бизнес-плана предприятия

Плановый объем продаж мы находим как произведение спроса на изделие на плановую цену; плановую себестоимость — произведение плановой себестоимости за единице продукции на спрос; прибыль от продаж — плановой себестоимости от планового объема; рентабельность продаж — частное от прибыли от продаж на планируемый период на плановый объем продаж. Исходя из разброса значений рентабельности отдельных видов продукции в анализируемой организации, при включении показателей в одну из указанных групп используем следующую градацию: группа 1 — продукция с рентабельностью 25% и выше, группа 2 — от 10 до 25%, группа 3 — ниже 10%. [5. стр.43].

Исходя из прогнозного бизнес-плана можно сделать вывод, что в планируемом периоде организация не будет выпускать нерентабельную продукцию. Но данной организации можно посоветовать найти возможности по увеличению технических возможностей в выпуске самого рентабельного изделия «Е», т.к. фактически ограничение выпуска изделия «Е» влечёт потерю более трёхсот миллионов рублей прибыли. Расчёты представлены в табл. 7а.

Таблица 7а Расчёт прогнозного бизнес-плана предприятия при условии выпуска продукции в соответствии со спросом на неё

Т.е. в результате планируемая прибыль составила бы 1 042,5 млн руб., тогда как, вследствие ограничения выпуска изделия «Е», потеря составит:

1 042,5 — 734,5 = 308 млн руб.

Задание 8

Таблица 8

Критический объем продаж за отчетный год и на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом

Исходные данные (выручка, постоянные и переменные затраты) берутся из Формы № 2 и Справки № 2 [5, с. 25, 47].

1. Маржинальный доход = Выручка от продажи — переменные затраты

2. Уровень маржинального дохода = Маржинальный доход / выручка от продажи

3. «Критическая точка» объема продаж = выручка от продаж * (постоянные затраты/маржинальный доход)

4. Запас финансовой прочности = Выручка от продаж — «Критическая точка» объема продаж

5. Уровень запасов финансовой прочности = Запас финансовой прочности / Выручка от продаж У рассматриваемого предприятия прогнозируется небольшой рост этого показателя, но в целом и в текущем году и в плановом он в два раза ниже нормативного, который составляет 60%-70%, согласно. На основании этого, можно рекомендовать предприятию лучше использовать имеющиеся у него ресурсы и постараться повысить уровень запаса финансовой прочности и тем самым уменьшить риск попадания в зону убытков.

Анализ затрат и себестоимости продукции

Задание 9

Таблица 9

Расходы по обычным видам деятельности (поэлементно) за прошлый и отчетный годы

Анализ расходов по обычным видам деятельности показывает, что предприятие выпускает весьма материалоёмкую продукцию. Рост материальных затрат в отчётном году составил 14,38% (на 688,1 млн руб.), а доля МЗ в совокупных расходах составляет 74,54% (3 566,2 млн руб.). Второе место по затратам занимает заработная плата персоналу организации, но не смотря на то, что рост был небольшой, всего 2,26%, доля затрат на оплату труда в отчётном году составляет 23,74% (1 135,7 млн руб.). Амортизационные отчисления в отчётном году выросли на 1,27% (на 60,7 млн руб.) и составили в отчётном году 506 млн руб. Остальные расходы, отчисления на социальные нужды и прочие расходы, в совокупности составляют менее 10% от суммарных расходов, а их совместный рост не дотягивает и до одного процента. Совокупный темп роста расходов по обычным видам деятельности составил 118,7%, что меньше темпа роста выручки (120%).

Задание 10

Таблица 10

Анализ затрат на 1 рубль продаж

Затраты на 1 рубль реализованной продукции определяем по формуле:

Затр = УQP / УQZ

Используем метод цепных подстановок:

1. Определим затраты на 1 рубль реализованной продукции в прошлом году Затр_{прош. г.} = УQ₀*P₀ / УQ₀*Z₀ = 4 784 000 / 5 200 000= 0,92 руб.

2. Определим затраты на 1 рубль реализованной продукции в отчетном году Затр_отч.г. = УQ₁*P₁ / УQ₁*Z₁ = 5 678 400 / 6 240 000= 0,91 руб.

3. Рассчитаем затраты на 1 рубль реализованной продукции отчетного года при себестоимости единицы продукции и ценах прошлого года Затр¹ = УQ₁*P₀ / УQ₁*Z₀ = 5 260 000 / 5 720 000= 0,9196 руб.

4. Рассчитаем затраты на 1 рубль реализованной продукции отчетного года при себестоимости единицы продукции отчетного года и ценах прошлого года Затр² = УQ₁*P₁ / УQ₁*Z₀ = 5 678 400 / 5 720 000 = 0,9927 руб.

5. Определим влияние на затраты на 1 рубль реализованной продукции различных факторов:

а) изменение структуры реализованной продукции ДЗатр_Q = Затр¹ — Затр_прош.г. = 0,9196 — 0,92 = - 0,0004 руб.

б) изменение себестоимости реализованной продукции ДЗатр_P = Затр² — Затр¹ = 0,9927 — 0,9196 = 0,0731 руб.

в) изменение цен реализованной продукции ДЗатр_Z = Затр_отч.г. — Затр² = 0,91 — 0,9927 = - 0,0827 руб.

г) общее влияние всех факторов ДЗатр = -0,0004 + 0,0731 — 0,0827 = - 0,01 руб.

Таким образом, себестоимость реализованной продукции в отчетном году снизилась на 0,01 руб. на рубль продаж. Это произошло в результате изменения структуры реализованной продукции — уменьшение на 0,0004 руб. на рубль затрат, увеличения себестоимости на 0,0731 руб. на рубль затрат, но наибольшее влияние оказало снижение себестоимости за счет изменения цен реализованной продукции, позволившего снизить себестоимость на 0,0827 руб. на рубль.

Задание 11

Таблица 11

Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат

Стоимость израсходованного материала определяется умножением количества этого материала на цену его заготовления.

МЗ = q * p

1. Определим, как на стоимость материала вида X повлияло изменение количества его расходования и изменение цены его заготовления в отчетном году по сравнению с прошлым периодом.

а) изменение количества израсходованного материала ДМЗ_q = q₁ * p₀ — q₀ * p₀ = 770 100 — 724 800 = 45 300 тыс. рублей б) изменение себестоимости заготовления материала ДМЗ_s = q₁ * p₁ — q₁ * p₀ = 1 137 300 — 770 100 = 367 200 тыс. рублей в) общее влияние факторов ДМЗ = ДМЗ_q + ДМЗ_s = 110 400 + 179 200 = 289 600 тыс. рублей

2. Аналогичные расчеты произведем для материала вида Y

а) изменение количества израсходованного материала ДМЗ_q = q₁ * p₀ — q₀ * p₀ = 434 700 — 313 950 = 120 750 тыс. рублей б) изменение себестоимости заготовления материала ДМЗ_s = q₁ * p₁ — q₁ * p₀ = 364 200 — 434 700 = -67 500 тыс. рублей в) общее влияние факторов ДМЗ = ДМЗ_q + ДМЗ_s = 120 750 — 67 500 = 53 250 тыс. рублей

3. Материал вида Z

а) изменение количества израсходованного материала ДМЗ_q = q₁ * p₀ — q₀ * p₀ = 621 360 — 517 800 = 103 560 тыс. рублей б) изменение себестоимости заготовления материала ДМЗ_s = q₁ * p₁ — q₁ * p₀ = 927 360 — 621 360 = 306 000 тыс. рублей в) общее влияние факторов ДМЗ = ДМЗ_q + ДМЗ_s = 103 560 + 306 000 = 409 560 тыс. рублей

4. Материал вида W

а) изменение количества израсходованного материала ДМЗ_q = q₁ * p₀ — q₀ * p₀ = 1 111 040 — 1 321 600 = -210 560 тыс. рублей б) изменение себестоимости заготовления материала ДМЗ_s = q₁ * p₁ — q₁ * p₀ = 1 134 352 — 1 111 040 = 23 312 тыс. рублей в) общее влияние факторов ДМЗ = ДМЗ_q + ДМЗ_s = -210 560 + 23 312 = -187 248 тыс. рублей

5. Итого по всем материалам, используемым в производстве а) изменение количества израсходованного материала ДМЗ_q = 367 200 — 67 500 + 306 000 + 23 312 = 629 012 тыс. рублей б) изменение себестоимости заготовления материала ДМЗ_s = 45 300 + 120 750 + 103 560 — 210 560 = 59 050 тыс. рублей в) общее влияние факторов ДМЗ = ДМЗ_q + ДМЗ_s = 629 012 + 59 050 = 688 062 тыс. рублей Данные расчеты сгруппируем в таблицу 11а:

Таблица 11а Расчёт влияния факторов количества и стоимости используемых материалов

Вышеприведённая таблица как никогда наглядно отображает влияние факторов, а так же причины, по которым было осуществлено это влияние. Наибольшее влияние на изменение стоимости материалов оказали материалы X и Z, что не удивительно, т.к. по этим материалам наблюдается рост как потреблённого количества, так и цены. Влияние материала Y оказалось незначительным, несмотря на внушительный темп роста цены на него. Но снижение востребованности в этом материале в отчётном году практически свело на нет фактор роста цены. По материалу W и вовсе произошла экономия из-за снижения закупочной цены на него, да и рост потребления этого материала был весьма незначительным. Так же по табл. 11а видно, где искать резервы снижения полной стоимости материалов, а искать их необходимо, естественно, в тех материалах, по которым произошёл максимальный рост, как в ценовом разрезе, так и в количественном.

Задание 12

На уровень общих (годовых) затрат по оплате труда, в первую очередь, влияет среднесписочная численность работников и их среднегодовая зарплата. Численность работников дана в Справке № 1, затраты на оплату труда найдём в Приложении к ББ.

1. Фонд оплаты труда (ФОТ): ФОТ =Зп_ср*Ч а) предыдущий год ФОТ_прош.г. = 1 027 160 тыс. рублей б) отчетный год ФОТ_отч.г. = 1 135 580 тыс. рублей в) общее изменение факторов: 1 135 580 — 1 027 160 = 108 420 тыс. рублей.

2. Среднегодовая численность работников (Ч):

а) предыдущий год Ч_{прошл.г.} = 26 640 чел.

б) отчетный год Ч_отч.г.= 27 810 чел.

в) общее изменение факторов: 27 810 — 26 640 = 1170 человек.

3. Определим среднюю заработную плату, приходящуюся на одного работника

(ЗП_ср. = ФОТ / Ч) а) предыдущий год: з/п^{1 работника} ₀ = 1 027 160 / 26 640 = 38,5571 тыс. руб.

б) отчетный год: з/п^{1 работника} ₁ = 1 135 580 / 27 810 = 40,8335 тыс. руб.

в) общее изменение факторов: 40,8335 — 38,5571 = 2,2764

3. Определим, каким бы был фонд на оплату труда при средней заработной плате, приходящейся на одного работника на уровне прошлого года и численности работников отчетного года:

ФОТ¹ = з/п^{1 работника} ₀ * Ч₁ = 38,5571 * 27 810 = 1 072 273 тыс. рублей.

4. Определим влияние отдельных факторов на уровень фонда по оплате труда:

а) изменение численности работников ДФОТ_{число работников} = ФОТ¹ — ФОТ_прош.г. = 1 072 273 — 1 027 160 = 45 113

тыс. рублей б) изменение средней заработной платы, приходящейся на одного работника ДФОТ_{з/п 1 работника} = ФОТ_отч.г. — ФОТ¹ = 1 135 580 — 1 072 273 = 63 307

тыс. рублей в) общее влияние факторов ДФОТ = ДФОТ_{число работников} + ДФОТ_{з/п 1 работника} = 45 113 + 63 307 = 108 420 тыс. рублей.

Таблица 12

Все расчеты представим в промежуточной таблице:

Таким образом, в отчетном году на предприятии ОАО «Агат» произошел рост фонда по оплате труда на 108 420 тыс. рублей по сравнению с прошлым годом. Это было вызвано в первую очередь увеличением средней заработной платы и изменением численности работников.

Задание 13

Таблица 13

Состав, структура и динамика доходов и расходов

Из приведенной таблицы видно, что выручка от реализации продукции (услуг) является основным источником дохода организации как в прошлом, так и в отчётном году и её доля в совокупном доходе составляет более 99%. Рост доходов в отчётном году так же обеспечивался ростом выручки, рост прочих доходов составил всего лишь 0,3%. Основные расходы организации приходятся на себестоимость продукции, доля которых в обоих периодах держится на уровне 70%, хотя есть едва заметная тенденция к снижению этой доли вследствие роста более, чем в три раза процентных платежей. Из-за этого доля процентных платежей к общей сумме расходов в отчётном году выросла на 2,1%, по остальным позициям наблюдается спад. В целом структура совокупных расходов в отчётном году остаётся практически такой же, какой была в прошлом, что говорит о стабильности производства.