Практикум. 
Оплата труда персонала

Вопросы и задания для самоконтроля.

• 1. Что такое предпринимательство, и кого относят к предпринимателям?
• 2. Какие статьи Конституции РФ являются правовой основой и гарантией предпринимательства?
• 3. Как ГК РФ определяет предпринимательскую деятельность?
• 4. Что нужно понимать под самостоятельностью предпринимательской деятельности?
• 5. Что является необходимым условием ведения легальной предпринимательской деятельности?
• 6. Что такое лицензирование предпринимательской деятельности?
• 7. Раскройте сущность понятия «прибыль» и укажите ее источники, по мнению различных ученых-экономистов.
• 8. Как НК РФ определяет налоговую базу налогоплательщика и, соответственно, предпринимателя?
• 9. В чем отличие бухгалтерской и экономической прибыли?
• 10. Каким документом определяется порядок определения расходов предпринимателя?
• 11. Из каких составляющих складывается вознаграждение предпринимателя?

Практические задания.

• 1. Прочитайте еще раз вставки этой главы о предпринимателях или перечитайте биографии других, известных вам успешных предпринимателей. Оцените, в какой мере они подходят под определение предпринимателя, данное Шумпетером. Согласны ли вы с его определением?
• 2. Стив Джобс часто называл продукты, которые компания Apple выводила на рынок, «прорывом», «благом для человечества». Действительно, теперь в смартфоне мы имеем и записную книжку (не надо запоминать череду событий в вашей жизни), и телефонную книгу (не надо запоминать телефонные номера друзей и знакомых), и калькулятор (можно не задумываясь сложить 99 и 98). Планшетные компьютеры есть уже у большей части школьников, не говоря уже о студентах. Не надо рыться в книгах, чтобы найти нужную информацию. Не надо писать ручкой в тетради реферат, можно его набрать на компьютере и распечатать, а еще «лучше» «качнуть» из Интернета и сдать как свой труд. А как вы думаете, нет ли в использовании всех этих «благ» и обратной, отрицательной стороны?^[1]

Все перечисленные расходы необходимо осуществить в начале года. Годовая выручка от продажи производимой продукции ожидается в размере 30 млн руб. Если бы предприниматель работал по найму, то его заработок составил бы 1 млн руб. в год. У него есть сбережения в размере 20 млн руб. Ставка процента по кредитам — 20% годовых, ставка процента по депозитам — 10% годовых.

На основе приведенных данных рассчитайте бухгалтерскую и экономическую прибыль создаваемой фирмы, а также сделайте вывод, стоит ли предпринимателю открывать собственное дело.

Ответ:

Рассмотрим упрощенное решение. О более точном скажем ниже.

Для получения более объективных результатов расчеты произведем на период в пять лет (срок службы оборудования). Согласно условию задачи выручка (доход) предпринимателя за один год составит 30 млн руб., или за пять лет — 30 млн руб. • 5 = = 150 млн руб. Определимся теперь с расходами.

• 1. Аренда помещения: 2,2 млн руб. -5=11 млн руб.
• 2. Приобретение оборудования: 30 млн руб.
• 3. Энергоносители и коммунальные платежи: 1,5 млн руб. • 5 = 7,5 млн руб.
• 4. Заработная плата с начислениями: 4,5 млн руб. • 5 = 22,5 млн руб.
• 5. Закупка сырья и материалов: 5 • 5 = 25 млн руб.
• 6. Погашение кредита: 10 млн руб. Для закупки оборудования предприниматель использовал собственные средства в размере 20 млн руб. Недостающие 10 млн руб. были взяты в кредит на пять лет под 20% годовых (хороший процент для марта 2015 г.!) с помесячным погашением равными суммами.
• 7. Проценты по кредиту. Как правило, по договору кредитования составляется график погашения кредита, в котором указываются:
  • • даты погашения;
  • • сумма, уплачиваемая на погашения собственно кредита;
  • • сумма, уплачиваемая на погашение процентов.

Для упрощения расчетов, не боясь сильно ошибиться, рассчитаем сумму на погашение процентов по кредиту исходя из среднегодового остатка по кредиту. В начале года сумма по кредиту составляла 10 млн руб., в конце года — 10 млн руб. — 2 млн руб. = 8 млн руб. Среднегодовой остаток составил (10 млн руб. + 8 млн руб.): 2 = 9 млн руб. Таким образом, сумма на погашение кредита составила 9 млн руб. • 20 :100 = 1,8 млн руб. Аналогично можно рассчитать платежи за каждый год. Сложив их, получим, что на погашение платежей по кредиту предприниматель израсходует 5 млн руб.

Таким образом, расходы предпринимателя за пять лет составят:

11,0 + 30,0 + 7,5 + 22,5 + 25,0 + 10,0 + 5,0 = 111,0 млн руб.

Бухгалтерская прибыль равна:

150 — 111 = 39 млн руб.

Предположим, что предприниматель использует упрощенную систему налогообложения (УСН). Из бухгалтерской прибыли он должен уплатить налог. В соответствии с Законом Смоленской области от 30.04.2009 № 32-з «О налоговых ставках для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов» налоговая ставка устанавливается в размере 5%. Следовательно, предприниматель должен будет уплатить за пять лет, если не изменятся условия налогообложения, налог в сумме 1,95 млн руб. Предпринимателю остается 37,05 млн руб.

Чтобы найти экономическую прибыль, рассчитаем внутренние издержки. Они складываются:

• 1) из заработной платы, которую получал бы предприниматель у работодателя, если бы не открыл свое дело. Она составила бы за пять лет 5 млн руб.;
• 2) процентов по депозиту в 20 млн руб., если бы он не израсходовал их на покупку оборудования. Если данная сумма размещена под 10% годовых с начислением процента один раз в год и с капитализаций процента, то за пять лет депозит увеличится до 32 210 200 руб. Таким образом, процент составит 12 210 200 руб.

Следовательно, экономическая прибыль за пять лет составит 37 050 000 — 5 000 000 — 12 210 200 = 19 839 800 руб.

Среднегодовая бухгалтерская прибыль составит 7,41 млн руб., экономическая — чуть менее 4 млн руб. Предприниматель должен сам принять решение: начинать дело или нет, устраивают его такие результаты или нет.

Следует отметить, что для повышения точности расчетов такие статьи расходов как «Аренда», «Энергоносители и коммунальные платежи», «Заработная плата с начислениями», «Сырье и материалы» нужно было индексировать хотя бы на процент прогнозируемой инфляции. Также нужно было бы прогнозировать и рост выручки по годам.

Неправильно было бы производить расчеты только за один какой-то год, особенно за первый, когда нужно провести полную оплату оборудования. Более правильным было бы рассчитать движение денежных потоков, особенно в первый год. Это показало бы, например, что в первые месяцы первого года, взяв кредит в 10 млн руб., предприниматель испытывал бы дефицит денежных средств. Потому что, заплатив 30 млн руб. за оборудование, он остался бы без денег на оплату аренды, выплату заработной платы, закупку сырья и т. д., т. е. нужно было брать кредит в сумме более 10 млн руб.

Таким образом, более точным было бы решение с расчетом движения денежных потоков, но, учитывая, что бизнес-планирование не является целью этой книги, оставим эти расчеты как дополнительное задание для читателя.^[2]

И, наконец из третьего условия Р6 — Р5 = 10.

Таким образом, имеем систему:

(Р6 + Р5 + РА + РЗ + Р2 + PI + Р0 = 30,.

I (Р6 — Р5) + (Р5 — Р6) + (Р4 — Р6) + (РЗ — Р6) + (Р2 — Р6) + (PI — Р6) +.

1 + (Р0 — Р6) = -100,.

^Р6 — Р5 = 10.

Преобразовав первое и второе уравнения системы, получим.

(РА + РЗ + Р2 + PI + Р0 = 30 — Р6 — Р5,.

(Р4 + РЗ + Р2 + PI + Р0) — 5Р6 = -100,.

^Р6 — Р5 = 10.

Или, заменив выражение в скобках во втором уравнении правой частью первого уравнения, получим.

/30 — Р6 — Р5 — 5Р6 =-100,.

Р6 — Р5 = 10. или Г 6Р6 + Р5 = 130,.

Р6 — Р5 = 10.

Складывая оба уравнения, получаем.

7Р6=140 и, наконец, Р6 = 20.

Итак, бухгалтерская прибыль лучшего из проектов равна 20 млн руб.

5. Прочитайте на сайте http://zarplata.trizri.ru/?id=6905&name=ispolzovanie_ ktu_pri_oplate_truda или на любом другом сайте о системе начисления всей заработной платы или ее части с использованием коэффициента трудового участия (КТУ). Может кому-то из читателей довелось работать в организации, где использовалась подобная система. Сравните систему, описанную в параграфе 7.3, с системой с использованием КТУ. В чем они отличаются друг от друга? Чем похожи? Всегда ли, по вашему мнению, эффективная работа каждого сотрудника на своем рабочем месте есть залог успешной работы всего коллектива?

Тесты.

• 1. К предпринимателям не относят:
  • а) владельцев компаний;
  • б) менеджеров — наемных управляющих;
  • в) бабушек, торгующих носками собственной вязки, не имеющих свидетельство о регистрации в качестве ИП;
  • г) бабушек, торгующих носками собственной вязки, имеющих свидетельство о регистрации в качестве ИП.
• 2. Некто имеет в собственности 10 компьютеров и свободное помещение. Может ли он в соответствии со ст. 34 Конституции РФ использовать указанное имущество для того, чтобы:
  • а) открыть интернет-кафе;
  • б) открыть игорный клуб;
  • в) открыть школу по обучению детей программированию;
  • г) открыть игровой клуб для детей. ^{3 *[3]}

• а) не является;
• б) является.
• 4. Особенностью современного предпринимательства является в том числе:
  • а) готовность использовать все возможности, предоставляемые рынком;
  • б) готовность формировать возможности рынка.
• 5. Прибавочная стоимость — источник прибыли по мнению:
  • а) Й. Шумпетера;
  • б) К. Маркса;
  • в) Б. Чичерина;
  • г) меркантилистов.
• 6. Предприниматель получил за год доход 1 млн 200 тыс. руб. Валовые издержки составили 400 000 руб. Если бы он не занимался бизнесом, то работая у работодателя, он получал бы 40 000 в месяц. Его экономическая прибыль равна:
  • а) 800 тыс. руб.;
  • б) 760 тыс. руб.;
  • в) 320 тыс. руб.
• 7. Предприниматель, зарегистрированный в качестве ИП, получил за год доход 6 млн руб. Валовые издержки за год составили 4 млн руб. По итогам года он заплатит налог на доходы физических лиц в размере:
  • а) 780 тыс. руб.;
  • б) 520 тыс. руб.;
  • в) 260 тыс. руб.;
  • г) 0 руб.^[4]

• [1] Для открытия собственного дела предпринимателю нужно: • арендовать помещение, стоимость аренды составляет 2,2 млн руб. в год; • приобрести оборудование стоимостью 30 млн руб., срок службы которогосоставляет пять лет; • нести расходы на энергоносители и коммунальные платежи в размере1,5 млн руб. в год; • выплачивать заработную плату (с начислениями) наемным рабочимв размере 4,5 млн руб. в год; • закупить сырье и материалы стоимостью 5 млн руб. в год.
• [2] Предприниматель рассматривает возможность вложения средств в одиниз пяти проектов, каждый из которых характеризуется различными значениямибухгалтерской прибыли. Кроме того, он может не вкладывать деньги ни в одиниз проектов. Альтернативные издержки при выборе одной из возможностейсвязаны только с отказом от реализации остальных. Известно, что: • сумма бухгалтерских прибылей всех шести альтернатив равна 30 млн руб.; • сумма экономических прибылей всех шести альтернатив равна 100 млн руб.; • экономическая прибыль лучшей из альтернатив равна 10 млн руб. Определите величину бухгалтерской прибыли лучшего из проектов. Ответ: Как следует из условия задачи, у предпринимателя есть шесть вариантов (пять реальных проектов и шестой — ничего не делать, остаться со своимиденьгами). Обозначим бухгалтерскую прибыль лучшего из проектов (имеющегобольшую бухгалтерскую прибыль) через Р6, далее по убывающей Р5, Р4, РЗ, Р2, PI, Р0. Тогда из первого условия имеем: Экономическая прибыль лучшего из проектов равна (Р6 — Р5) (по определению альтернативных издержек). Для пятого проекта экономическая прибыльравна: (Р5 — Р6). И далее, соответственно, (Р4 — Р6), (РЗ — Р6), (Р2 — Р6),(Р1 — Р6), (Р0 — Р6). Из второго условия следует, что (Р6 — Р5) + (Р5 — Р6) + (Р4 — Р6) + (РЗ — Р6) + (Р2 — Р6) + (PI — Р6) ++ (Р0 — Р6) = -100.
• [3] Согласно Шумпетеру пекарь, выпекающий булочки и доставляющий их своим клиентам к завтраку, предпринимателем:
• [4] Некто, зарегистрированный как ИП, работает еще у работодателя. Какпредприниматель он получил чистый доход за год в размере 2 млн руб. У работодателя ему было выплачено за год 600 тыс. руб. В этом же году он в первый разприобрел в собственность квартиру. Какую сумму он может заявить в налоговойдекларации для получения налогового вычета: а) 2 млн руб.; б) 600 тыс. руб.; в) 2 млн 600 тыс. руб.; г) 0 руб.