Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ГОУ ВПО «РОСТОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ «РИНХ»

УЧЕТНО-ЭКОНОМИЧЕСКИИ ФАКУЛЬТЕТ КАФЕДРА АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ПРОГНОЗИРОВАНИЯ ОТЧЕТ О ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРАКТИКЕ ПО КОМПЛЕКСНОМУ ЭКОНОМИЧЕСКОМУ АНАЛИЗУ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Ростов-на-Дону

2013 г.

ВВЕДЕНИЕ

Вагонное ремонтное депо Батайск — обособленное структурное подразделение Ростовского филиала ОАО «ВРК-1». Создано 30 матра 2011 г.

Структурное подразделение в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, законодательными и иными нормативными актами Российской Федерации, международными договорами РФ, внутренними документами ОАО «ВРК-1»

Вагонное ремонтное депо Батайск не является филиалом ОАО «ВРК-1», не имеет статуса юридического лица и осуществляет свою деятельность от имени ОАО «ВРК-1».

Местонахождения: г. Батайск, ул. Промышленная, 8

Имущество составляет основные фонды и оборотные средства, нематериальные активы, а так же иные ценности, стоимость которых учитывается в оборотно-сальдовой ведомости структурного подразделения, являющейся составной частью баланса дирекции.

Финансово-хозяйственная деятельность планируется и осуществляется в соответствии с внутренними документами ОАО «ВРК-1», Ростовским филиалом. Ростовский филиал осуществляет финансирование затрат структурного подразделения, связанных с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг для ОАО «РЖД», прочих собственников подвижного состава и подразделений ОАО «ВРК-1» в установленном порядке.

Для ведения финансово-хозяйственной и производственной деятельности ОАО «ВРК-1» открывает для структурного подразделения один подсобный, расчетный счет для прочих поступлений и один текущий счет с ограниченным кругом операций (для выплаты заработной платы, командировочных и хозяйственных расходов по платежному балансу, утвержденному Ростовским филиалом).

Основными видами деятельности являются оказание услуг по проведению плановых (деповского и капитального ремонта вагонов, в том числе с продлением срока службы) и текущего ремонтов, производство и ремонт узлов и деталей грузовых вагонов, участковый ремонт колесных пар, ремонт колесных пар со сменой элементов и др.

Данные виды деятельности характеризуются соответствующими объёмными показателями.

Для обеспечения своей деятельности вагонное ремонтное депо Батайск имеет:

— материально-техническую базу;

— сборочный участок;

— вагонно-колёсные мастерские (ВКМ);

— автоматический контрольный пункт ремонта автотормозов (АКП);

— деревообрабатывающий участок (ДОЦ);

— участок по ремонту автосцепки (КПА);

— сварочный участок;

— колёсно-роликовый участок;

— участок по ремонту оборудования

— участок дробеструйной очистки и окраски.

Ежеквартально доходы предприятия корректируются. Прогнозы работы представляются в экономическую службу на утверждение за 15 дней до начала квартала. Корректировка плановых показателей производиться за 15 дней до конца планируемого квартала при наличии объективных причин.

Характеристика технологии производства ОАО «ВРК-1» заключается в следующем. Вагонное ремонтное депо Батайск производит ремонт, обслуживание и эксплуатацию грузовых вагонов.

В процессе производственной деятельности используются следующие основные материалы: электроды" АНО, лес, лакокрасочные материалы, бензин, дизельное топливо, уголь, сварочная проволока, сода кальцинированная, пропан, газ (природный).

Технологические операции и технологическое оборудование с точки зрения загрязнения атмосферы соответствует научно-техническому и отраслевому уровню. Эксплуатационное состояние оборудования удовлетворительное.

Основными задачами «ВРК-1» являются:

— своевременное и полное удовлетворение потребностей при полной безопасности, высоком уровне обслуживания, соблюдения установленных сроков при минимальных расходов на выполнение требуемых объемов ремонта;

— проведение в увязке с комплексным развитием единой технической инвестиционной политики, обеспечивающей устойчивую и безопасную работу всех технических средств;

— проведение эффективной экономической и коммерческой политики, создание многопрофильной системы подсобно-вспомогательной деятельности и специализированных услуг, повышающих рентабельность.

— разработку перспективных прогнозов ремонтов на основе изучения потребности в них;

— разработку и утверждение годовых планов экономического и социального развития предприятия;

— организацию ремонта, модернизацию и технического содержания грузовых вагонов;

— разработку и выполнение графика ремонтов;

— совершенствование экономической работы и внедрение методов хозяйствования с учётом требований рыночной экономики, полноту сбора и своевременность поступлений доходов, укрепление финансового положения предприятия, снижения расходов и рост прибыли, эффективное использование основных фондов;

— перечисление железной дороге в соответствии с действующим законодательством средств на образование центральных фондов и резервов ОАО «ВРК-1» для решения стоящих перед ними общих задач производственного, научно-технического и социального развития;

— организацию работы по выполнению требований экологической безопасности и охраны здоровья населения, мероприятий по охране природы, рациональному;

— использованию природных ресурсов, ликвидации последствий аварий, пожаров и катастроф, вредного биологического воздействия на окружающую природную среду;

— разработка и выполнение планов внедрения новой техники и технологии, передового опыта в области содержания, ремонта и модернизации технических средств, строгое соблюдение дисциплины цен и тарифов в соответствии с предусмотренным законодательством порядком;

— проведение мероприятий по укреплению государственной и трудовой дисциплине, повышению квалификации и подготовки кадров, эффективную кадровую политику;

— руководство работой по организации труда, заработной платы и социальной защите работников на основе единой политике проводимой на железнодорожном транспорте, внедрение прогрессивных отраслевых и межотраслевых норм труда и систем материального стимулирования, контролю за выполнением правил и норм по охране труда и технике безопасности, повышению культуры производства;

— организацию в установленном порядке бухгалтерского, статистического учета и отчетности, проведение мероприятий по и автоматизации, контроль за правильностью ведения учета и отчетности и их достоверностью, составления баланса вагонного ремонтного депо Батайск Ростовского филиала ОАО «ВРК-1»;

— контроль и ревизию производственной и финансовой деятельности, эффективности использования и сохранности государственной собственности предприятия;

Численность работников предприятия составляет 481 человек. На предприятии, согласно штатному расписанию, бухгалтерский учет ведет отдельное подразделение (ОЦОР) — бухгалтерия в составе восьми человек, под руководством начальника сектора. У каждого работника есть свой участок работы и обязанности. Бухгалтерский учет ведется по программе ЕК АСУФР (Единая Корпоративная Автоматизированная Система Управления).

1. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ

1.1 Выполнение плана и динамика объема продукции в Вагонном ремонтном депо Батайск, обособленное структурное подразделение Ростовского филиала ОАО «ВРК-1»

Объем производства и реализации продукции являются важнейшими показателями деятельности любого предприятия. В условиях ограниченных производственных возможностей и относительно неограниченном спросе на первое место выдвигается объем производства продукции. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реально реализовать.

Темпы роста объема производства и реализации продукции непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет важное значение.

Выпуск готовой продукции для организаций сферы материального производства является основным элементом предпринимательской деятельности и одним из основных этапов достижения цели такой деятельности — получение прибыли. Поэтому вопросы анализа производства и реализации продукции актуальны всегда и имеют первостепенное значение для формирования информации, необходимой для принятия управленческих решений.

Таблица 1

Данные табл. 1. показывают, что объем продукции (работ, услуг) увеличился против прошлого года на 1 053 542 .6 тыс. руб., или на 167,4%, а против плана — на 71 601, 5 тыс. руб., или на 7,0%. Но это в основном следствие роста цен, а не увеличения физического объема работ. Об этом свидетельствуют показатели прироста объема работ в сопоставимых ценах: против прошлого года — на 989 405 тыс. руб., или на 146,2%, и против плана — на 71 393 тыс. руб., или на 1,0%.

Таким образом, в результате повышения цен объем выполненных и сданных работ увеличился по сравнению с предыдущим годом на 84 137, 6 тыс. руб., а по сравнению с планом — на 208, 5 тыс. руб.,

1.2 Выполнение плана по видам работ

Таблица 2

Оценка выполнения плана по ассортименту может проводиться:

* по способу наименьшего процента выполнения плана выполнения и сдачи работ (табл. 2) он составляет 78,8%. При этом следует иметь в виду, что применение этого способа правомерно в том случае, если работа, по

которой наблюдается наименьший процент выполнения плана, составляет подавляющий удельный вес в общем объеме отгруженной продукции. На анализируемом предприятии доля этого изделия составляет 29,1% (294 555: 1 010 440×100);

* по способу среднего процента, который определяется путем деления общего фактического объема работ в пределах плана в стоимостном выражении на общий плановый объем работ;

* по стоимости недовыполненных работ по сравнению с планом.

План выполнения работ выполнен в целом на 101,0% %, но степень выполнения плана по отдельным работ значительно различается:

— по ремонту грузовых вагонов план перевыполнен на 20,1%;

— по деповскому ремонту грузовых вагонов план недовыполнен на 13,0%;

— по капитальному ремонту грузовых вагонов план перевыполнен на 19,0%;

— по прочим работам недовыполнен на 21,2%

Выполнение плана по ассортименту всей продукции составило:

— по первому способу расчета 78,8%,

— по второму способу расчета — 61,2% (611 646 / 1 000 002×100)

— по третьему способу расчета -91,2% (1 000 002- 88 356): 1 000 002×100.

Наиболее объективную оценку выполнения плана по ассортименту можно дать с помощью первого способов расчета, в соответствии с которыми степень выполнения плана составила 78,8%.

1.3 Выполнение плана и динамика сертифицированной продукции

Таблица 3

При анализе данных приведенной таблицы 3 следует обратить особое внимание на оценку изменения относительного показателя — удельного веса сертифицированной продукции в объеме производства по сравнению с планом и прошлым годом. Это объясняется тем, что сравнение абсолютных сумм не всегда дает объективные результаты. Рост абсолютного выпуска сертифицированной продукции может произойти при уменьшении ее доли в общем объеме продукции, работ, услуг (если темпы роста сертифицированной продукции отстают от темпов роста общего объема продукции).

Из таблицы видно, что плановое задание по повышению качества выпускаемой продукции перевыполнено. Предприятие имело намерение повысить долю сертифицированной продукции по сравнению с прошлым годом на 0,9 пункта (51,6—50,7), а фактически доля выпущенной продукции, качество которой соответствует требованиям стандартов и подтверждено сертификатом, повысилась по сравнению с прошлым годом на 1,4 пункта

(52,1—50,7), т. е. плановое задание перевыполнено на 0,5 пункта (1,4 — 0,9), или 52,1 -51,6.

1.4 Выполнение плана и динамика новой и модернизированной продукции

Таблица 4

Из таблицы видно, что уровень обновления выполненных работ не достиг запланированного.

Основные показатели технического уровня созданного образца (производительность, точность, полезная мощность, грузоподъемность, надежность, долговечность) приводятся в сопоставлении с базовым и лучшим мировым аналогом. Если технические характеристики превышают высшие мировые, достижения, то новый образец оценивается в 4 балла, соответствует — 5 баллов, не соответствует высшему мировому уровню — 6 баллов, если технический уровень не определен — 7 баллов.

1.5 Ритмичность выпуска продукции Ритмичность — равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом. Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели: снижается качество продукции; увеличиваются объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах, и, как следствие, замедляется оборачиваемость капитала; не выполняются поставки по договорам, и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции; несвоевременно поступает выручка; перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце — за сверхурочные работы. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

Таблица 5

Данные для характеристики работы хозяйствующего субъекта и исчисления коэффициента ритмичности можно получить из оперативно-технической отчетности (табл. 5).

1-й способ. Крит = 967 101 / 1 022 872,5 = 97,8%.

2-й способ. Крит = 17,8 + 20,0 + 60,0 = 97,8%.

Коэффициент ритмичности показывает, сколько выпущено продукции в сроки, установленные планом-графиком.

Для оценки ритмичности производства определяется коэффициент аритмичности как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от планового задания за каждый день (неделю, декаду):

К аритмичности (Карит) можно определить как разность между коэффициентом ритмичности и 1:

Карит = 0,978- 1 = 0,022.

2. АНАЛИЗ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ

2.1 Анализ материалоемкости продукции Анализ материалоемкости продукции начинается с сопоставления показателей общей материалоемкости отчетного года в ценах на выпускаемую товарную продукцию, принятых в плане. При анализе материалоемкости оценивается его влияние на уровень изменения частных показателей материалоемкости. Эти показатели характеризуют эффективность использования конкретных групп материальных ресурсов.

Таблица 6

Из таблицы видно, что прирост работ на 688 141,6 тыс. руб., или на 168,1%, обусловлен увеличением суммы материальных затрат на 451 938 тыс. руб., или на 157,1%, и снижением материалоемкости продукции на 2,9 коп., или 4,1%. Приращение объема продукции вследствие изменения общей суммы материальных затрат можно определить, с помощью следующих формул и данных табл. 6

ДQ = (M1-M0) х 1 / m0

По данным нашего примера это изменение составит ДQ = (739 677 — 287 739) х 1,423 = +643 022 тыс. руб.,

Влияние изменения эффективности использования материальных ресурсов на приращение объема продукции исчислим по формуле:

ДQ= М1 х (n1-n0)

ДQ = 739 677 х (1/ 0,674 — 1 /0,703 = 739 677 х (0,061 =) = 45 120 тыс. руб.

Общий прирост 688 142 (643 022 + 45 120)

Из таблицы видно, что фактический уровень материальных затрат в отчетном году составил 67,4 коп., т. е. снизился по сравнению с прошлым годом на 2,9 коп. (67,4 — 70,3).

Это отклонение было вызвано влиянием вышеуказанных факторов на показатели материалоемкости.

2.2 Анализ обеспеченности материальными ресурсами При анализе обеспеченности предприятия материальными ресурсами в первую очередь проверяют качество плана материльно-технического снабжения. Проверку реальности плана начинают с изучения норм и нормативов, которые положены в основу расчета потребности предприятия в материальных ресурсах. Затем проверяется соответствие плана снабжения потребностям производства продукции и образования необходимых запасов исходя из прогрессивных норм расхода материалов.

Важным условием бесперебойной работы предприятия является полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах источниками покрытия. Они могут быть внешними и внутренними. К внешним источникам относятся материальные ресурсы, поступающие от поставщиков в соответствии с заключенными договорами. Внутренние источники — это сокращение отходов сырья, использование вторичного сырья, собственное изготовление материалов и полуфабрикатов, экономия материалов в результате внедрения достижений научно-технического прогресса.

Реальная потребность в завозе материальных ресурсов со стороны — это разность между общей потребностью в определенном виде материала и суммой собственных внутренних источников ее покрытия.

Проверяется также качество полученных материалов от поставщиков, соответствие их стандартам, техническим условиям и условиям договора и в случаях их нарушения предъявляются претензии поставщикам. Особое внимание уделяется проверке выполнения поставок материалов, выделенных предприятию по госзаказу, и кооперированных поставок.

Большое значение придается выполнению плана по срокам поставки материалов (ритмичности). Нарушение сроков поставки ведет к недовыполнению плана производства и реализации продукции. Для оценки ритмичности поставок используют коэффициент ритмичности, коэффициент вариации.

Особое внимание уделяется состоянию складских запасов сырья и материалов. Различают запасы текущие, сезонные и страховые.

Таблица 7

Как следует из данных таблицы, предусмотренные по договорам поставки основных материалов соответствовали плановой потребности, за исключением доски, потребность в которых не обеспечивалась договорами на 98,6% (13 600: 13 800×100).

При этом положение предприятия в обеспечении доски усугублялось еще и тем, что и без того недостаточный объем заключенных договоров был не полностью реализован.

Это не могло не привести к нарушению ассортимента, структуры, а возможно, и объема выполненных работ.

Неполная реализация поставок имела место и по металлопрофилю План реализации их выполнен лишь на 99,02% (17 700: 18 000×100), что также оказало отрицательное влияние на выполнение плана выполненных работ.

2.3 Анализ состояния материальных запасов

Таблица 8

Как видим из таблицы, фактические запасы доски и металлопрофиля были ниже норматива соответственно на один и два дня.

В натуральном выражении это составило по доске: — 1665,6 м куб., а по металлопрофилю: —3569,43 т.

Фактический запас листа алюминевого превышал норму запаса на два дня, или на 10 002 т.

Таким образом, показатели обеспеченности материалами на начало отчетного периода характеризуют недостаточную обеспеченность предприятия доской и металлопрофилема также наличие сверхнормативных запасов листа алюминевого.

2.4 Факторный анализ материалоемкости выполненных работ

Таблица 9

Прежде всего, устанавливают влияние изменения структуры и видов выполненных работ.

Влияние этого фактора обусловливается различной материалоемкостью видов работ. При увеличении в составе работ доли более материалоемких видов работ уровень материальных затрат на 1 руб. работ повышается, и наоборот. Расчет влияния этого фактора производится путем сравнения материальных затрат на 1 руб. продукции предыдущего года, пересчитанных на фактический объем и ассортимент продукции отчетного года (69,2 коп.), с уровнем материальных затрат в предыдущем году (70,3 коп.). Под влиянием этого фактора уровень материальных затрат снизился на 1,1 коп. (69,2 — 70,3).

Это свидетельствует о снижении в составе выполненных работ доли материалоемких видов работ.

В результате воздействия этого фактора сумма материальных затрат в себестоимости выполненных работ снизилась на 12 072 тыс. руб. (0,011×1 097 443), а объем продукции возрос 16 487 тыс. руб.

(1/0,692 — 1 /0,703) х 746 025

Существенное влияние на изменение уровня материальных затрат может оказать снижение материалоемкости отдельных видов работ под воздействием научно-технического прогресса. Расчет влияния данного фактора производят путем сравнения фактического уровня материальных затрат в отчетном году, в ценах предыдущего года на продукцию (68,6 коп.), с уровнем материальных затрат прошлого года, пересчитанных на фактический объем и ассортимент продукции отчетного года (69,2 коп.). Под влиянием этого фактора уровень материальных затрат на 1 руб. продукции снизился на 0,6 коп. (68,6 — 69,2), сумма материальных затрат в себестоимости продукции — на 6585 тыс. руб. (0,006×1 097 443), а объем продукции возрос на 9400 тыс. руб.

(1 / 0,686 — 1 / 0,692) х 746 025

Повышение оптовых цен на продукцию приводит к увеличению стоимости продукции и снижению уровня материальных затрат на 1 руб. продукции. Влияние указанного фактора устанавливается путем сравнения фактического уровня материальных затрат в ценах, действовавших в отчетном периоде (67,4 коп.), с фактическим уровнем материальных затрат в отчетном году, но в ценах предыдущего года на продукцию (68,6 коп.). Под влиянием повышения оптовых цен на продукцию уровень материальных затрат на 1 руб. продукции снизился на 1,2 коп, (67,4 — 68,6), а объем продукции увеличился на 19 351 тыс. руб.

(1/ 0,674 — 1 / 0,686) х 746 025

В результате совокупного влияния всех вышеуказанных факторов уровень материальных затрат на 1 руб. продукции снизился на 2,9 коп. (67,4 — 70,3), себестоимость продукции — на 18 657 тыс. руб. (12 072+6585), а объем продукции возрос на 45 238 тыс. руб. (16 487+9400+19 351).

2.5 Частные показатели материалоемкости Таблица 10

Общая материалоемкость снизилась на 2,3 коп., в том числе за счет снижения расхода сырья и материалов — 1,77 коп., топлива — 0,06 коп., энергии — 0,61 коп. Вместе с тем наблюдается повышение материалоемкости по покупным полуфабрикатам — на 0,14 коп.

2.6 Анализ использования материальных ресурсов Таблица 11

Из приведенных расчетов видно, что сверх плана израсходовано 6000 м. бруса, в том числе за счет роста объема продукции 7600 м. за счет рационального использования доски получена экономия — 1600 м.

По рейкам перерасход составил 17 000 м, из них 16 000 м, перерасхода допущено в результате увеличения объема продукции и 1000 м, — из-за превышения норм расхода.

Увеличение против плана расхода доски обрезной на 50 000 м произошло за счет сверхпланового роста объема продукции, а более рациональное использование доски обрезной позволило сэкономить ее в размере 2000 м

2.7 Использование сырья и материалов Таблица 12

Сделаем расчет абсолютной величины экономии или перерасхода

1. Брус: 290 000×68,5 /69,0=287 899

290 000−287 899=2101 м.

2. Рейки: 204 000×76,6 /76,3=204 802 м

204 000 — 204 802=-802 м .

3. Доска обрезная 112 000×72,0 /73,2=110 164

112 000;1100164 =1836 м Таким образом, снижение процента полезного использования привело к перерасходу бруса и доски обрезной соответственно на 2101 м. и 1836 м. Повышение процента полезного использования позволило предприятию получить экономию по рейкам в размере 802 м. кв.

2.8 Расчет влияния факторов Таблица 13

Произведем расчет влияния отдельных факторов на общий показатель материалоотдачи способом абсолютных разниц:

1.Влияние изменения суммы материальных затрат:

(739 677−287 739) х 0,581×0.988×2.478=642 856 тыс. руб.

2. Влияние изменения удельного веса основных материалов в общей сумме предметов труда:

739 677 х (0,722 — 0,581) х 0,988×2,478 =255 440 тыс. руб.

3. Влияние изменения коэффициента полезного использования основных материалов:

739 677×0,722 х (0.994 — 0.988) х 2,478= 8022 тыс. руб.

3. Влияние изменения частного показателя материалоотдачи основных материалов:

739 677×0.722×0.994 х (2,067 — 2.478) = - 218 176 тыс. руб.

Итого 688 142 тыс. руб.

Таким образом, увеличение объема продукции за счет роста материаллоотдачи на 218 176 тыс. руб. и суммы материальных затрат на 642 856 тыс. руб. и коэффициента их полезного использования увеличило объем продукции на 8022 тыс. руб и уменьшения материаллоотдачи основных материалов снизило объем продукции на 218 176 тыс. руб.

продукция выпуск материалоемкость ритмичность

3. АНАЛИЗ СРЕДСТВ ТРУДА

3.1 Анализ степени обновления, выбытия, прироста и изношенности основных фондов в вагонном ремонтном депо Батайск Анализ основных фондов производится по нескольким направлениям, разработка которых в комплексе позволяет дать оценку структуры, динамики и эффективности использования ОС и долгосрочных инвестиций.

Основными источниками информации для анализа основных фондов являются: ф. № 5 годового отчета «Приложение к балансу», инвентарные карточки по учету основных средств, акты приема-передачи основных средств, накладные на внутреннее перемещение основных средств, акты приема-передачи отремонтированных, реконструируемых, модернизированных объектов основных средств, Основные фонды (средства) представляют собой средства труда, используемые для изготовления продукции или для обслуживания процесса производства.

Анализ следует начать с изучения структуры основных фондов, т. е. соотношения различных групп основных фондов в общей сумме их стоимости.

Таблица 14

Расчетные показатели свидетельствуют о том, что степень обновления основных фондов в отчетном периоде невысока — 4,78%, в том числе по промышленно-производственным основным фондам— 4,52%. Наиболее низкий уровень обновления активной части основных фондов — 1,16%.

Степень изношенности основных фондов низкая, она составляет на конец года 2,8%, за отчетный год снизилась на 5,34%.

3.2 Анализ возрастного состава оборудования Таблица 15

Анализ возрастного состава осуществлен на основе данных группировки оборудования по продолжительности использования в эксплуатации (табл. 15).

Наиболее оптимальный срок замены действующего оборудования 1 лет, максимальный — 4 лет Анализ показывает, что около 1/3 установленного оборудования (12,9%) имеет срок службы 20 лет и более и свидетельствует о том, что оборудование является явно устаревшим и не может обеспечить должного уровня фондоотдачи.

3.3 Анализ объема продукции, основных фондов и фондоотдачи Таблица 16

Объем продукции (работ, услуг) зависит от наличия основных фондов, их структуры и эффективности использования (фондоотдачи). Зависимость эту можно выразить следующей формулой Q = F х Ка х fа Влияние этих факторов на объем продукции вычисляется способом разниц абсолютных величин:

* влияние изменения стоимости основных фондов:

— 9020×7,66×1,3= - 89 821,16 тыс. руб.;

* влияние изменения структуры основных фондов:

— 7,38×321 100×1,3 =-3 080 633,40 тыс. руб.;

* влияние изменения фондоотдачи с 1 руб. стоимости машин и оборудования:

2,12×321 100×0,28=190 604,96 тыс. руб.

Как видно из табл. 1 и приведенных расчетов, объем продукции увеличился против предыдущего года на 688 141,6 тыс. руб. Это произошло в результате снижения стоимости основных фондов, снижения удельного веса машин и оборудования и увеличение фондоотдачи машин и оборудования.

3.4 Расчет влияния фондовооруженности труда и фондоотдачи на производительность труда и объем продукции Таблица 17

Расчет влияния факторов на производительность труда.

1. Изменение фондовооруженности труда:

ДWR=ДФRf0

ДWR =-23 023×1,16 = - 26 706,7 руб. или -267,1 тыс. руб.

2. Изменение фондоотдачи:

ДWR =Дf х ФR ,

ДWR = +2,03×717 742 = + 1 457 016,3 руб. или 1457,0 тыс. руб.

Расчет влияния факторов на объем продукции.

1. Влияние изменения численности работников:

ДQ = ДR х Ф оr х f0,

или ДQ =-1×730 765×1,16 = - 847 687,4 руб. или -847,7 тыс. руб.

2. Влияние изменения фондовооруженности труда:

ДQ = ДФR х R х f0,

ДQ =-23 023×480×1,16 = -12 819 206,4 руб. или 12 819,2 тыс. руб.

3. Влияние изменения фондоотдачи:

ДQ = Дf х R1 х ФR ,

ДQ ==2,03×480×717 742 =+699 367 804,8 руб. или 699 367,8 тыс. руб.

Производительность труда выросла в отчетном году на 1435,4 тыс. руб. (850,9 — 2286,3) (см. табл.17). Из расчетов видно, что снижение фондовооруженности труда и повышения фондоотдачи обеспечило снижение производительности труда на 267,1 тыс. руб. и повышение фондоотдачи обеспечило рост производительности труда на — 1457 тыс. руб., а всего на 1189,9 тыс. руб.

Объем продукции под влиянием снижения фондовооруженности труда и увеличения фондоотдачи фондоотдачи снизило на 12 819,2 тыс. руб. и повысило на 699 367,8 тыс. руб. Сокращение численности работников на 1 чел. снизило возможный объем продукции на -847,7 тыс. руб. Под влиянием трех факторов объем продукции вырос 688 141,6 тыс. руб.

3.5 Динамика использования основных фондов Таблица 18

В данном примере (табл. 18) фондоотдача по плану значительно ниже фондоотдачи по проектной и фактической мощности. Причина этого — несопряженность производственных мощностей цехов предприятия, неполная плановая нагрузка мощностей из-за необеспеченности производства материалами и рабочими необходимой квалификации и профессий, падение спроса на продукцию.

Fо= (1 022 873/ 1 865 653) х (1 865 653 /1 920 000) х (1 920 000 / 343 470) / (333 300 / 343 470) =2,363/ 0,9605 =3,07

F1 = (1 097 473 / 1 865 653) х (1 865 653 / 1 920 000) х (1 920 000 / 343 470) / 344 516 / 343 470) = = 3,19

Расчет влияния факторов:

1. Влияние изменения объема продукции:

(1 097 443 / 1 865 653) х (1 865 653 / 1 920 000) х (1 920 000 / 343 470) / (333 300×343 470) =3,291

ДF =3,291 — 3,07 = 0,221

2. Влияние изменения стоимости основных фондов:

(1 097 473 / 1 865 653) х (1 865 653 / 1 920 000) х (1 920 000 / 343 470) / 344 576/ 343 570) =3,185

ДF= 3,185−3,291=-0,1

4.АНАЛИЗ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ

4.1 Динамика объема продукции, численности работников и производительности их труда в вагонном ремонтном депо Батайск

Таблица 19

Из приведенных данных видно, что численность промышленно-производственного персонала в отчетном периоде по сравнению с прошлым годом уменьшилась на 1 чел., и численность рабочих — на 1 чел.

Важнейший показатель по труду — производительность труда. Из таблицы видно, что среднегодовая выработка на предприятии увеличилась как на одного работника, так и на одного рабочего.

При этом темпы роста выработки одного рабочего и одного работника одинаковы.

Это свидетельствует об улучшении структуры персонала.

Математическое описание расчетов влияния трудовых факторов при способе цепных подстановок может быть представлено так:

R0Krо, W0r R 1K 0 W щr -> R 1K 1W0r -> R 1K rо Wr 1

где значения «О» и «1» означают величины показателей соответственно за предыдущий и отчетный годы. Подставив соответствующие значения показателей по данным предприятия, получим:

481×0.894×951 864->480×0,894×951 864->480×0,894×951 864

->480×0,894×2 558 212

Приведем значения расчетных показателей:

409 273-> 408 522 -> 408 522 -> 1 097 415

Определим влияние каждого фактора на динамику объема продукции.

1. Влияние снижения численности работников:

408 522- 409 273 = - 751,0 тыс. руб.

2. Влияние улучшения структуры персонала:

408 522 — 408 522=0 тыс. руб.

3. Влияние роста среднегодовой выработки на одного рабочего:

1 097 415- 408 522 = 688 893 тыс. руб.

Баланс отклонений:

688 893−751=688 142 тыс. руб.

4.2 Динамика показателей производительности труда Производительность труда характеризует результативность полезного, конкретного труда, определяющего степень эффективности целесообразной деятельности работников в течение определенного промежутка времени. Производительность труда позволяет оценить эффективность труда как отдельного работника, так и коллектива предприятия.

Показателями производительности труда являются выработка и трудоемкость. Оба показателя при одних и тех же методах измерения продукции и затрат труда находятся между собой в обратно пропорциональной зависимости.

Выработка (прямой показатель) — это количество продукции, произведенное в единицу рабочего времени или приходящееся на одного среднесписочного работника или рабочего в месяц, квартал, год.

Таблица 20

Из табл. 20 видно, что ухудшение структуры персонала снизило среднегодовую выработку продукции на одного работника на 0,6 пункта (268,1−268,7).

Снижение против предыдущего года среднегодовой выработки на одного работника отстает на 2,4 пункта (268,1 — 270,5) от прироста дневной. Это вызвано сокращением продолжительности рабочего года.

Вследствие увеличения внутрисменных потерь темпы роста дневной выработки снизились на 7,3 пункта (270,5 — 277,8)

4.3 Динамика использования рабочего времени

Таблица 21

Объектом анализа является величина отклонения фактически отработанного времени в человеко-часах в отчетном году от данных за предыдущий год (- 4930 чел.-ч). На это отклонение влияют следующие факторы:

1. Влияние изменения численности работников:

— 1×7988×7.9 = -63 тыс. чел.-ч.

2. Влияние сокращения продолжительности рабочего года:

— 1019×480×7,9 = - 3864 тыс. чел.-ч.

3. Влияние сокращения продолжительности рабочего дня:

— 0.3×480×6969 = 1003. чел.-ч.

Баланс отклонений:

(- 63) + (- 3864) + (1003) = 4930 тыс. чел.-ч.

Приведенный расчет показывает, что у предприятия увеличились целодневные и внутрисменные потери рабочего времени в размере 3927 тыс.

чел.-ч (-63) + (- 3864)). На одного работника снижение составили 8,05 ч (3864: 480), в том числе целодневные —8,05ч (3864: 15 480) и внутрисменные — 2,1 ч (1003: 480).

4.4 Динамика трудоемкости продукции Трудоемкость — это затраты рабочего времени на единицу или на весь объем произведенной продукции. Трудоемкость единицы продукции вычисляют по отношению фонда рабочего времени на изготовление продукции i-го вида к объему его производства в натуральном или условно-натуральном измерении. Снижение трудоемкости продукции — важнейший фактор повышения производительности труда Рост производительности труда происходит прежде всего за счет снижения трудоемкости продукции, а именно за счет выполнения плана.

В процессе анализа изучают динамику трудоемкости, выполнение плана по ее уровню, причины ее изменений и влияние на уровень производительности труда. Значительный интерес представляет сравнение удельной трудоемкости продукции на разных предприятиях, что дает возможность выявить передовой опыт и разработать мероприятия для его внедрения в рассматриваемом предприятии.

Таблица 22

Из таблицы видно, что удельная трудоемкость снизилась по сравнению с прошлым годом на. 68,8% (31,2 — 100). За счет этого фактора был в основном обеспечен рост часовой выработки, который зависит от уровня трудовых затрат и степени выполнения норм.

За счет снижения трудоемкости часовая выработка возросла :

(68,5×100) / (100 -68,5) = 217,5

5. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ

5.1Динамика затрат на 1 руб. объема продукции в вагонном ремонтном депо Батайск Себестоимость продукции является важнейшим показателем экономической эффективности ее производства. В ней отражаются все стороны хозяйственной деятельности, аккумулируются результаты использования всех производственных ресурсов. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет большое значение в системе управления затратами. Он позволяет изучить, тенденции изменения ее уровня, установить отклонение фактических затрат от нормативных (стандартных) и их причины, выявить резервы снижения себестоимости продукции и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Эффективность системы управления затратами во многом зависит от организации их анализа, которая, в свою очередь, определяется следующими факторами:

· формой и методами учета затрат, применяемыми на предприятии;

· степенью автоматизации учетно-аналитического процесса на предприятии;

· состоянием планирования и нормирования уровня операционных затрат;

· наличием соответствующих видов ежедневной, еженедельной и ежемесячной внутренней отчетности об операционных затратах позволяющих оперативно выявлять отклонения, их причины и своевременно принимать корректирующие меры по их устранению;

· наличием специалистов, умеющих грамотно анализировать, и управлять процессом формирования затрат.

Для анализа себестоимости продукции используются данные статистической отчетности «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации)», плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции, данные синтетического и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам и т. д.

Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели:

· полная себестоимость продукции в целом и по элементам затрат;

· уровень затрат на рубль выпущенной продукции;

· себестоимость отдельных изделий;

· отдельные статьи затрат;

· затраты по центрам ответственности.

Таблица 23

Как видно из табл. 23, темпы прироста объема продукции в оптовых ценах ниже темпов снижения себестоимости продукции на 23,98 процентных пункта (168,12 — 192,1). В связи с этим затраты на 1 руб. продукции увеличились по сравнению с прошлым годом на -6,85 коп., или -8,9%. В результате увеличения затрат на 1 руб. продукции предприятие получило перерасзод по себестоимости в сравнении с предыдущим годом в размере 75 176,9 тыс. руб. (6,85×1 097 473: 100).

На изменение уровня затрат на 1 руб. продукции могут оказать влияние следующие факторы: изменение структуры и ассортимента отгруженной продукции, изменение себестоимости отдельных видов продукции, изменение оптовых цен на продукцию.

5.2 Факторный анализ затрат на 1 руб. продукции (работ, услуг)

Таблица 24

Из таблицы 24 видно, что под влиянием изменения структуры и ассортимента продукции затраты на 1 руб. продукции снизилась на -152,24 коп. (229,07−76,83), а сумма экономии на весь объем продукции составила 1 670 792,89 тыс. руб. (152,24×1 097 473 / 100)).

Под влиянием снижения себестоимости отдельных видов изделий затраты на 1 руб. продукции снизились на — 32,0 коп. (229,39−229,07), а

себестоимость продукции снизилась на 351 191,4 тыс. руб. (32,0×1 097 473 / 100).

Под влиянием повышения цен на продукцию затраты на 1 руб. продукции снизились на — 14 571 коп. (83,68 — 229,39).

5.3 Структура затрат на производство по элементам Таблица 25

Трудоемкость производства на данном предприятии довольно велика, о чем свидетельствует высокая доля заработной платы в затратах на производство. Удельный вес заработной платы персонала в отчетном году составил 45.6% в затратах на производство. По сравнению с предыдущим

годом доля этих затрат увеличилась на 3,6% пункта, что говорит о повышении трудоемкости производства продукции.

Доля затрат на материалы составила 46,3%, по сравнению с прошлым годом она снизилась на 20%