Комплексный экономический анализ хозяйствующего субъекта

КонтрольнаяПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

Среднесписочная численность ППП за отчетный год составила 2300 чел. и превысила запланированную на 110 чел. (5%). Сокращение к прошлому году составило 245 чел. (10%). При этом численность рабочих составила 1900 чел. и превысила как плановый уровень (+79 чел., 4,3%), так и прошлогодний (+50 чел, 2,7%). Таким образом, рост числа рабочих сопровождался сокращением прочего персонала. Для определения… Читать ещё >

Комплексный экономический анализ хозяйствующего субъекта (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

1. АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ

Задача 1.1

Сопоставьте темпы роста затрат на произведенную и реализованную продукцию с темпами роста выручки от реализации и сделайте выводы об изменении рентабельности продаж в отчетном периоде и ближайшей перспективе.

Источники информации в таблицах 1.1 и 1.2. Расчет показателей представить в таблице 1.3.

Таблица 1.1

Прибыли и убытки, тыс. руб.


Наименование показателя	За отчетный период	За аналогичный период прошлого года
Выручка от реализации
Себестоимость реализации
Прибыль (убыток) от реализации
Проценты к получению	;	;
Проценты к уплате	;	;
Доходы от участия в других орг.	;	;
Прочие операционные доходы
Прочие операционные расходы	;	;
Внереализационные доходы
Внереализационные расходы
Прибыль (убыток) отчет. периода
Налог на прибыль и др. об. платежи
Использование прибыли
Нераспред. прибыль отчет. периода	;	;

Таблица 1.2

Сведения о затратах на производство и реализацию продукции, тыс. руб.


Наименование показателя	За отчетный период	За аналогичный период прошлого года
Объем продукции за выч плат. из выр
Затраты на производство продукции
В т.ч. материальные затраты
Из них: сырье и материалы
покупные комплектующие и полуф.
работы вып. сторонними организац.
топливо
электроэнергия
теплоэнергия
прочие материальные затраты
Расходы на оплату труда
Отчисления на соц. нужды
Амортизация основных фондов
Прочие затраты
Из затрат пр-во на непроизвод. счета
+, — «Расходов будущих периодов»	+3889	— 1748
+, — «Резервы расходов и платежей»	— 102 868	— 10 414
+, — незавершен. пр-ва не влюч. в с/с.	+658 720	+121 245
Полная себестоимость продукции

Решение

Таблица 1.3

Анализ динамики выручки от реализации и затрат на произведенную и реализованную продукцию, тыс. руб.


Показатели	За предыдущий период	За отчетный период	Темп роста,%
1. Выручка от реализации			+283,2%
2. Себестоимость реал. прод.			+294,8%
3. Себестоимость произ. прод.			+285,5%
4. Рентабельность продаж	0,24	0,21	— 12,5%

Рентабельность продаж = Прибыль от продаж/Выручку от продажи

Вывод: себестоимость реализованной продукции растет быстрее выручки от реализации, вследствие чего рентабельность в отчетном периоде снизилась на 12,5%. В будущем рентабельность продаж немного возрастет, т.к. себестоимость произведенной продукции возросла меньше чем себестоимость реализованной продукции.

Задача 1.2

Проанализируйте изменение отдельных элементов затрат в расчете на 1 р. выручки от реализации по сравнению с предыдущим периодом.

Источники информации в таблицах 1.1 и 1.2. Расчет показателей представить в таблице 1.4.

Решение

Таблица 1.4

Анализ затрат на произведенную продукцию в расчете на 1р выручки от реализации, р.


Показатель	За предыдущий период	За отчетный период	Отклонения от предыдущего периода
1. Затраты на производство в расчете на 1р выручки от реализации (за вычетом НДС и др.) В том числе:	1,686 498	1,696 743	0,10 245
материальные затраты	1,1 160 301	1,166 678	0,506 483
затраты на оплату труда	0,2 254 128	0,291 596	0,661 834
отчисления на социальные нужды	0,867 427	0,116 772	0,300 291
амортизация основных фондов	0,1 881 707	0,39 953	— 0,148 218
прочие затраты	0,701 418	0,81 744	0,116 024

Вывод: в отчетный период затраты на 1 р. выручки незначительно возросли (на 1 коп). По элементам снизились затраты на амортизацию (на 14 коп) и возросли все остальные. Наибольший рост оплаты труда (6,6 коп.) и материальных затрат (5 коп.).

Задача 1.3

По данным таблицы 1.2 проанализируйте изменение структуры затрат на производство в разрезе экономических элементов и выявите наметившиеся тенденции в изменении доли живого овеществленного труда в общих затратах.

Решение

Таблица 1.4.1

Структура затрат на производство


Показатели	Прошлый год	Отчетный период	Изменения
Объем прод.
Затраты на производство продукции
материальные затраты
сырье и матер
компл. изд. и полуфабрикаты
услуги сторонних организаций
топливо
Электроэнергия
теплоэнергия
прочие матер. затр
Затраты на оплату труда			— 1 673 289
отчисл в соц нужды
амортизация			— 65 822
прочие затраты

Вывод: Объем продукции изменился на 8 431 288 вместе с ним увеличились и затраты на 9 033 270, в том числе материальные затраты на 6 293 070, сырье материалы 4 742 911, комплектующие изделия 46 131, услуги сторонних организаций 323 967, топливо 140 329, электроэнергия 792 211, теплоэнергия, 246 227, прочие материальные затраты 1 673 289, затраты на оплату труда уменьшилась на 1 673 289, отчисления в соц. нужды, амортизация уменьшилась на 65 822, прочие затраты увеличились на 456 038. Уменьшение затраты на оплату труда говорит об уменьшении доли живого овеществленного труда в общих затратах.

Задача 1.4

По данным таблиц 1.2 и 1.5 проанализируйте выполнение плана и динамику уровня затрат на 1р выпущенной продукции. Расчет показателей представить в таблице 1.6.

Таблица 1.5

Объем выпущенной продукции по плану — 11 260 430 тыс. р., объем фактически выпущенной продукции в плановых ценах — 11 429 336 т. руб.

Себестоимость выпущенной продукции, тыс. р.


Статья калькуляции	По плану	Фактический выпуск продукции
		по плановой себест-ти	по фактич. себест-ти
1. Сырье и материалы
2. Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера
3. Возвратные отходы (вычитаются)
4. Топливо и энергия
5. Заработная плата производственных рабочих
6. Отчисления на социальные нужды
7. Расходы на подготовку и освоение производства
8. Износ инструментов и приспособлений
9. Общепроизводственные расходы			2 323 953
10. Общехозяйственные расходы
11. Потери от брака		;
12. Прочие производственные расходы
13. Производственная себестоимость
14. Коммерческие расходы
15. Полная себестоимость

Решение

Таблица 1.6

Анализ затрат на 1р. выпущенной продукции


Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонения, +,;
		план	факт	от прошлого года	от плана
Себестоимость выпущенной продукции, тыс. р.
Стоимость выпущенной продукции, тыс. р.
Затраты на 1 рубль выпущенной продукции, р.	0,8751	0,962 567	0,963 896	0,88 797	0,1 329

Вывод: План перевыполняется на 8 424 721, динамика уровня затрат на 1р выпущенной продукции показывает, что на рубль выпущенной продукции потратили за прошлый год 0,8 р, в отчетный период по плану должны были потратить 0,9р по факту 0,9р.

Задача 1.5

Используя данные таблиц 1.2 и 1.5, рассчитайте влияние факторов на изменение фактического уровня затрат на 1 р., выпущенной продукции по сравнению с запланированным и дайте им оценку. Расчет показателей представить в таблицах 1.7 и 1.8.

Решение

Таблица 1.7

Исходная информация.


Затраты на рубль выпущенной продукции	Алгоритм расчета	Себест-сть продукции	Стоимость продукции	Уровень затрат на р. продукции
При плановой себестоимости фактического выпуска и ассортимента и плановых ценах на продукцию	(себест. прод + стоимость прод) / объем прод.			1,942 423
Фактически при плановых ценах на продукцию	стоимость / объем прод			1,26 174
Фактически	3=1+2			2,968 597

Таблица 1.8

Расчет факторов, повлиявших на изменение затрат на рубль выпущенной продукции


Фактор	Расчет влияние факторов	Размер влияния, р
	алгоритм	расчет
А	Б
Изменение структуры продукции	(отчетный — базисный) * себест. базисный	(11 547 864−3 116 576) / 2 997 567	2,812 710 442
Изменение себестоимости отдельных изделий	(отчетныйбазисный)* прод. отчет	(11 422 288−2 997 567) / 11 547 864	0,729 547 993
Изменение цен на продукцию	(отчетныйбазисный)/ себест. баз	(11 429 336−11 850 122) / 2 997 567	— 0,140 375 845
Отклонение фактических затрат от плана	(факт затрплан)/ себест баз	(11 422 288−11 001 502) / 2 997 867	0,140 361 797

Вывод: Изменение продукции повлияло на изменение выпуска продукции на 2,8, на изменение выпуска изменение себестоимости повлияло на 0,7, на изменение выпуска изменение цен уменьшило на 0,14, фактические отклонения увеличило на 0,14.

Задача 1.6

По данным таблицы 1.5 дайте общую оценку выполнения плана по себестоимости выпущенной продукции в целом и в разрезе отдельных статей затрат. Определите участие отдельных статей в общем изменении себестоимости. Расчет показателей представить в таблице 1.9.

Решение

Таблица 1.9

Анализ себестоимости продукции по калькуляционным статьям


Статья затрат	Себестоимость фактически выпущенной продукции, тыс.р.	Отклонение от плана, +,;
	по плановой себест.	по фактической себест.	Сумма, тыс.р.	В % к плановой себест. по статье	В % к плановой себест. в целом
А
Сырье и материалы				101,595 061	42,479 313
Покупные изделия			— 29 142	94,7 673 479	5,6 227 241
Отходы				102,19 232	1,29 359 609
Топливо и энергия			— 43 577	96,9 409 173	12,9 483 411
Заработная плата				106,835 708	3,83 322 205
Отчисления на социальные нужды				101,883 292	0,35 764 207
Расходы на подготовку и освоение				101,253 338	5,53 790 746
Износ				102,99 983	5,92 694 525
Общепроизводственные расходы				100,929 895	20,9 848 346
Общехоз. расх.				100,29 306	5,17 970 183
Потери от брака		;	— 2100		0,190 883
Прочие произ. расх.			— 804	99,5 656 824	1,68 266 115
Производственная себестоимость				103,417 698	99,712 541
Коммерч. расходы				100,509 904	0,92 874 591
Полная себест-сть				103,390 692

Вывод: себестоимость в целом изменилась на 373 027 руб. за счет изменений отдельных статей, Затраты увеличились за счет: сырья и материалов, отходов, заработной платы, отчислений на социальные нужды, расходы на подготовку и освоение производства, износа, общепроизводственных расходов, общехозяйственных расходов, производственной себестоимости, коммерческих расходов. Себестоимость уменьшилась за счет изменений покупных изделий, топлива и энергии, потери от брака, прочие производственные расходы.

2. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДА

Задача 2.1

По данным раздела отчета по труду изучить состав и структуру всего и промышленно-производственного персонала. Выводы обосновать.

Решение

Решение группы задач начнем с заполнения пустых ячеек таблицы 2.1 (см. ниже)

Задача 2.2

По данным таблицы 2.1 определить показатели производительности и провести анализ динамики и выполнения плана по труду. Выводы обосновать.

Решение

Среднегодовая выработка на одного работающего ППП составила 78,78 млн руб., немного не достигнув при этом плана (99,44%). В то же время, к прошлолу году достигнут значительный рост производительности — на 33,5%.

План выработки на одного рабочего выполнен.

Таблица 2.1

Выполнение плана и отчета по труду


№	Показатель	За предыдущий год	За отчетный год	Изменение (+,-) против	Фактически, %
			план	фактически	предыдущего года, млн.р.	плана, млн.р.	к предыдущему году	к плану
А	Б
	Объем реализации за вычетом налогов, млн. руб.						120,64	104,44
	Среднесписочная численность промышл.-производст. персонала				— 245		90,37	105,02
	Среднесписочная численность рабочих, чел.						102,70	104,34
	Общее число отработанных человеко-дней:
	Работниками ППП				— 49 720		90,61	100,41
	Рабочими						101,97	100,07
5.	Общее число отработанных человеко-часов:
	Работниками ППП				— 389 630		90,70	102,67
	Рабочими					— 39 938	100,55	98,70
	Среднегод. выработка на 1 работающего ППП	59,02	79,22	78,78	19,765	— 0,4411	133,49	99,44
	Среднегодовая выработка одного рабочего	81,19	95,28	95,37	14,179	0,0911	117,46	100,10
	Часовая производительность ППП	0,036	0,047	0,048	0,012	0,81	133,00	101,72
	в т.ч. рабочего	0,05	0,06	0,06	0,010	0,0033	119,98	105,82
	Средняя продолжительность рабочего дня одного работающего	7,91	7,74	7,92	0,008	0,17 442	100,10	102,25
	в т.ч. рабочего	7,95	7,95	7,84	— 0,111	— 0,1096	98,60	98,62
	Среднее количество времени, отработанного работающим в год:
	дней	208,1	218,3	208,7	0,554	— 9,5875	100,27	95,61
	часов	1646,7	1690,6	1652,7	6,006	— 37,853	100,36	97,76
	в т.ч. рабочими:
	дней	208,1	218,3	208,7	0,554	— 9,5875	100,27	95,61
	часов	1623,9	1680,7	1589,8	— 34,104	— 90,904	97,90	94,59
	Удельный вес рабочих в общей численности	0,727	0,832	0,826	0,099	— 0,0054	113,64	99,35

Задача 2.3

По данным таблицы 2.1 определить факторы изменения среднегодовой выработки рабочего и определить влияние изменения численности и производительности труда на объем реализованной продукции. Выводы обосновать.

Решение

Среднегодовая выработка рабочего составила 95,37 млн руб. при плане 95,28 млн руб. (в прошлом году 81,19 млн руб.).

На изменение выработки рабочего к уровню прошлого года разнонаправленно повлияли два фактора — рост объема реализации и увеличение среднесписочной численности. Определим их влияние методом цепных подстановок и получим:

Влияние роста объема реализации = 181 200/1850 — 81,19 = 16,75 млн руб.

Влияние роста численности = 95,37 — 81,19 — 16,75 = -2,57 млн руб.

На рост объема реализованной продукции со 150 200 до 181 200 млн руб. повлияли изменение численности и производительности труда рабочих.

Влияние роста численности: 1900*81.19 — 150 200 = 4061 млн руб.

Влияние роста производительности: 181 200 -150 200 — 4061 = 26 939 млн руб.

Задача 2.4

По данным таблицы 2.1 определить использование рабочего времени. Выводы обосновать.

Решение

Средняя продолжительность рабочего дня и среднее количество отработанного рабочего времени незначительно возросли. Эффективность использования рабочего времени возросла к уровню прошлого года. Часовая производительность ППП возросла с 0,036 до 0,048 млн руб., рабочего с 0,05 до 0,06. При этом плановые показатели достигнуты.

Задача 2.5

Рассчитать расчетную (базовую) численность, относительно высвобождаемую численность, рост и прирост производительности труда по данным таблицы 2.1. Выводы обосновать.

Решение:

Среднесписочная численность ППП сократилась с 2545 до 2300 человек, высвобождено 245 чел (при плане 355 чел.). Среднесписочная численность рабочих, напротив, увеличилась с 1850 до 1900 чел. (при плане 1821).

Производительность труда на 1 работающего ППП возросла на 19,7 млн руб. и увеличилась в 1,33 раза. Производительность труда 1 рабочего возросла на 14,2 млн руб. и увеличилась в 1,17 раза.

3. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРОГРАММЫ ПРЕДПРИЯТИЯ

Задача 3.1

Дать общую оценку динамики показателей производства и реализации продукции.

Решение

Таблица 3.1


Наименование показателей	Ед. изм.			Отклонения
		Отчет	план	отчет	% к плану	% к 1998 г.
А.
Объем реализации продукции в сопоставимых ценах (РП)	тыс. руб.				97,67%	134,40%
Товарная продукция в сопоставимых ценах (ТП)	тыс.руб				108,86%	133,33%
Валовая продукция в сопоставимых ценах (ВП)	тыс.руб				105,19%	111,81%

Вывод: план реализации продукции не выполнен на 2,33%, в то же время, объем производства превысил запланированный по товарной продукции на 8,86%, по валовой продукции на 5,19%. К 1998 году наблюдается значительный рост по всем показателям.

Задача 3.2

1. Рассчитать влияние на объем реализации:

а) изменение действующих цен по сравнению с плановыми;

б) изменение объемов продаж.

2. Оценить динамику реализации продукции:

а) в действующих оптовых ценах;

б) в сопоставимых плановых ценах.

Решение

Таблица 3.2

Показатели объема реализации в разной оценке


Показатели	Предшествующий	Отчетный год
		план	отчет
Выручка от реализации в действующих ценах предприятия
Выручка от реализации в ценах, принятых в плане

Таблица 3.2.1


Вид продукции	Объем выпуска, ед.	Цена единицы продукции, руб.
	Пред.	Отч. план	Отч. факт	Пред.	Отч. план	Отч. факт
А
Б
С
Итого

Для определения влияния факторов на объем реализации определим сначала средневзвешенные цены по плану и факту — 2291,189 руб. и 2298,98. Общее количество выпуска по плану — 4540, по факту — 4520. Выручка от реализации по плану — 10 402 000, по факту — 10 391 400. Методом цепных подстановок определим, что из-за роста цены выручка увеличилась на:

2298,98*4540 — 10 402 000 = 35 369 руб.

А из-за сокращения объема выпуска сократилась на:

10 391 400 — 10 402 000 — 35 369 = -45 969 руб.

Таблица 3.2.2

Объем реализации


Вид продукции	Объем реализации
	Пред.	Отч. план	Отч. факт
А
Б
С
Итого

Задача 3.3

Оценить выполнение договорных поставок продукции за 1 квартал года.

Решение

Таблица 3.3

Оценка выполнения поставок


Период	Общий объем отгруженной продукции	Принято в зачет поставок	Стоимость недопоставленной продукции, руб.
		сумма, руб.	процент
Январь			76,92%
Февраль			92,49%
Январь + февраль			85,11%
Январь + февраль+ март			88,02%

Вывод: обязательства по поставкам за 1 квартал выполнены на 88%, недопоставлено продукции на 49 руб. Худший месяц — январь, обязательства по поставкам выполнены на 77%, недопоставлено продукции на 36 руб.

Задача 3.4

Выполнить анализ остатков нереализованной продукции в динамике.

Таблица 3.4

Анализ остатков нереализованной продукции в динамике


Показатели	Отчетный	Динамика
	начало	конец	изменение	Остаток на конец прошл. периода	Динамика остатка
Остатки нереализованной продукции всего					128,80%
В т.ч.: готовая продукция на складе					120,69%
товары, огруженные, срок оплаты которых не наступил					225,00%
товары, отгруженные по расчетным документам, не сданным					144,44%
товары, отгруженные, но не оплаченные в срок			— 20		81,82%
товары отгруженные на ответственном хранении у покупателя ввиду отказа от акцепта					116,67%

Вывод: остаток нереализованной продукции на коней периода возрос Наибольший рост по несданным товарам. В то же времяё сократилось количество отгруженных, но не оплаченных в срок товаров — на 18%.

Задача 3.5

Выполнить анализ структурного состава продукции. Определить влияние структурных сдвигов на объем производства.

Решение

Таблица 3.5

Структурный состав продукции


Вид продукции	В соответствии с «портфелем» заказов (план)	Фактически
	сумма, руб.	удельный вес, %	за отчетный год	за предыдущий год
			сумма, руб.	удельный вес, %	сумма, руб.	удельный вес, %
А
А		26,33%		28,40%		14,93%
Б		19,07%		14,44%		22,16%
В		3,97%		5,01%		3,08%
Г		21,00%		15,16%		31,99%
Д		29,62%		36,99%		27,84%
Итого		100%		100%		100%

Таблица 3.6

Влияние структурных сдвигов на объем производства


Вид продукции	Выпуск, тыс. руб.	Структура,	Фактический выпуск при плановой структуре	Зачтено в выполнение плана по структуре
	по договорам	фактически	по договорам	фактически
А
А			26,33%	28,40%
Б			19,07%	14,44%
В			3,97%	5,01%
Г			21,00%	15,16%
Д			29,62%	36,99%
Итого			100%	100%

Процент выполнения плана по структуре = 7502/8380 = 89,5%.

Влияние структурных сдвигов на выпуск = 8380 — 7502 = 878 тыс. руб.

анализ себестоимость труд производственный продукция

1. Абрютина М. С. Экспресс-анализ бухгалтерской отчетности. Методика. Практические рекомендации. — М.: Дело сервис, 2009. — 159 с.

2. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Под ред. П. П. Тубурчака, В. Мумина и М. С. Сапрыкина. — Р.: Феникс, 2008 .- 485 с.

3. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие / Под ред. О. В. Ефимовой, М. В. Мельник. — М.:Омега-Л, 2004. — 398 с.

4. Бердникова Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. М —: ИНФРАМ, 2004. — 614 с.

5. Богатко А. А. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта. — М.: Финансы и статистика, 2007. — 487 с.

6. Гиляровская Л. Т. Экономический анализ. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.-615 с.

7. Донцова Л. В., Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. — М.: Изд-во «Дело и сервис», 2009.

8. Ковалев АЛ, Привалов В. Г. Анализ финансового состояния предприятия. Издание 2не, — М.: Центр экономики и маркетинга, 2003. — 245 с.

9. Ковалев В. В" Волкове О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — М.: «Проспект», 2000. — 236 с.

10. Ковалев В. В. Сборник задач по финансовому анализу. — М.: Финансы и статистика, 2009. — 157 с.

Показать весь текст

Заполнить форму текущей работой