Механизм следообразования и локализация следов

Механизм образования следов хищения в основном обусловлен способом подготовки, совершения и сокрытия присвоения или растраты чужого вверенного виновным лицам имущества. Особенность процесса обнаружения и тактического использования следов состоит в том, что основная и наиболее ценная часть информации сосредоточена (локализована) в документах. Эта важнейшая особенность следообразования обусловила решающую роль исследования различной документации экспертами, специалистами и самим следователем.

Следы (признаки) отражаются в первичных документах о движении ценностей и денежных средств, в инвентаризационных ведомостях, актах документальных ревизий и аудиторских проверок, заключениях специалистов и экспертов.

Криминалистически значимые признаки хищения представляют собой следующие фактические данные:

• — недостача или излишки материальных ценностей или денежных средств;
• — отсутствие документальных записей па отпущенное имущество;
• — расхождение между суммами, фактически полученными и сданными в кассу;
• — несоответствие данных аналитического и синтетического учетов или сопоставимых данных по отчетным периодам;
• — неправильная корреспонденция счетов;
• — существенный рост себестоимости продукции;
• — противоречия в регистрах учета между данными на конец одного периода и начало следующего;
• — противоречия между взаимосвязанными данными на разных счетах бухгалтерского учета;
• — отклонение фактических экономических показателей от плановых, нормативных или расчетных;
• — неоправданные изменения в динамике отдельных расчетных показателей;
• — пересортица товаров, полуфабрикатов и сырья;
• — бестоварные операции;
• — неотражение в документах движения товаров;
• — непредоставление обязательной отчетности;
• — подлоги в различной документации;
• — противоречия в первичных и вторичных документах;
• — обнаружение материальных ценностей без оправдательных документов;
• — выявление недостачи или излишков материальных ценностей при инвентаризации;
• — завышенное списание имущества в расход;
• — наличие бездокументального движения товаров;
• — наличие бестоварных операций;
• — значительное превышение норм естественной порчи (убыли) товаров.

Для сбора и анализа информации о признаках подготавливаемого или совершенного преступления необходимо использовать методы документальной и фактической проверки хозяйственных операций, а также методы экономического, технологического, товароведческого и криминалистического анализа документов.

Особенности характеристики личности субъектов преступных посягательств

Субъектами анализируемой группы хищений являются лица, обладающие правом отдавать распоряжения по использованию имущества, и материально ответственные лица. Многие из них имеют специальное высшее образование, хорошо разбираются в технологических вопросах, знают особенности учета и отчетности на предприятии. Типологически они делятся на дельцов, стяжателей, лиц с крайне выраженной потребительской психологией, расточителей, легкомысленных и др. Нередко преступников отличают хорошие организаторские способности, коммуникабельность, умение войти в доверие. Многие из них имеют доступ к материальным ценностям (но не все). С криминалистических позиций все многообразие преступных групп расхитителей можно, с известной долей условности, классифицировать следующим образом:

• 1. Организованная преступная группа. Речь идет об устойчивой группе работников предприятия, которые реализуют криминальную схему в рамках своих организационно-распорядительных и хозяйственных полномочий на складе, в цехе, бухгалтерии, кассе, в филиале предприятия и т. д.
• 2. Блок из нескольких групп расхитителей. Субъекты различных структурных подразделений реализуют криминальные схемы самостоятельно, но с обязательным расчетом за конечный преступный результат.
• 3. Ситуационная группа с предварительным сговором. Субъекты используют благоприятную ситуацию для хищения временно вверенного им имущества, предварительно согласовав свои действия.
• 4. Случайная группа. Субъекты реализуют товар за наличный расчет случайным покупателям, которые осознают криминальный характер сделки.

Внутри групп состав субъектов также неоднороден, они имеет свою градацию:

• 1. Организаторы хищений. Обладают организаторскими способностями и являются признанными лидерами в преступной среде. Нередко они занимают высокое служебное положение в легальной кадровой иерархии и используют в преступных целях свой административный ресурс.
• 2. Наиболее активные участники преступлений. Представители этой группы хорошо разбираются в хозяйственной деятельности, финансово-банковских операциях, бухгалтерских расчетах, прекрасно знают соответствующие разделы и участки производства, торговли, снабжения и сбыта.
• 3. Расхитители, претендующие на роль лидеров. Являясь активными исполнителями преступных планов организаторов, они в то же время могут, при определенных условиях, проявить криминальную инициативу.
• 4. Расхитители поневоле. В эту группу расхитителей входят лица, совершающие хищения под влиянием неблагоприятных жизненных обстоятельств, а также под давлением угроз, шантажа.

С учетом психологических особенностей личности расхитителей следователь имеет возможность избирать наиболее оптимальные приемы производства следственных действий и тактического поведения.