МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств»
В соответствии со стандартом IAS 7 поступления и платежи денежных средств за отчетный период подразделяются на операционную, инвестиционную и финансовую виды деятельности. Операционная деятельность — основная приносящая доход деятельность предприятия и прочая деятельность, отличная от инвестиционной и финансовой деятельности. Инвестиционная деятельность — приобретение и выбытие долгосрочных… Читать ещё >
МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств» (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Аналог в России: ПБУ 23/2011
" Отчет о движении денежных средств"
В сентябре 2007 г. СМСФО изменил название МСФО (/AS) 7 с «Отчеты о движении денежных средств» на «Отчет о движении денежных средств». Также в мае 2008 г. Совет принял поправки в п. 14 IAS 7 (см. ниже), которые должны применяться для годовых периодов, начинающихся 1 января 2009 г. или после этой даты. МБС (IAS) 7 заключает в себе требование предоставления информации об исторических изменениях в денежных средствах и эквивалентах денежных средств компании посредством отчета о движении денежных средств, в котором производится классификация поступлений и платежей денежных средств за период, получаемых от различных видов деятельности. Информация о движении денежных средств компании дает пользователям финансовой отчетности основу для оценки способности компании создавать денежные активы. Компания обязана готовить отчет о движении денежных средств и представлять его в качестве составной части своей финансовой отчетности за каждый период, в котором представлялась финансовая отчетность.
Определения
Денежные средства включают денежные средства в кассе и депозиты до востребования.
Эквиваленты денежных средств представляют собой краткосрочные высоколиквидные инвестиции, легко обратимые в заранее известные суммы денежных средств и подверженные незначительному риску изменения их стоимости.
В стандарте IAS 7 дается определение потоков денежных средств.
Определение
Потоки денежных средств — поступления и выплаты денежных средств и эквивалентов денежных средств.
В соответствии со стандартом IAS 7 поступления и платежи денежных средств за отчетный период подразделяются на операционную, инвестиционную и финансовую виды деятельности.
Определения
Операционная деятельность — основная приносящая доход деятельность предприятия и прочая деятельность, отличная от инвестиционной и финансовой деятельности.
Инвестиционная деятельность — приобретение и выбытие долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к эквивалентам денежных средств.
Финансовая деятельность — деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе внесенного капитала и заемных средств предприятия.
Виды поступлений и платежей денежных средств и их эквивалентов, относящихся к каждому виду деятельности, приведены в табл. 2.15.
Таблица 2.15
Характер поступлений и платежей денежных средств и их эквивалентов
Вид деятельности. | Поступления / платежи. | Характер поступлений / платежей. |
Операционная. | Денежные поступления. | от продажи товаров и предоставления услуг. |
аренды, гонораров, комиссионных и прочей выручки. | ||
страховой компании. | ||
компенсации налогов. | ||
Денежные платежи. | поставщикам за товары, работы и услуги. | |
служащим и от их лица. | ||
налоги. | ||
по контрактам, помимо инвестиционной деятельности. | ||
страховой компании. | ||
Инвестиционная. | Денежные поступления. | от продажи основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов. |
продаж долевых или долговых инструментов. | ||
возмещения авансов и кредитов, предоставленных другим сторонам, не являющимся кредитными организациями. | ||
срочных контрактов, опционов и свопов, кроме случаев, связанных с финансовой деятельностью. | ||
Денежные платежи. | для приобретения основных средств, нематериальных и других долгосрочных активов. | |
для приобретения долевых или долговых инструментов. | ||
авансы и кредиты, предоставленные другим сторонам, не являющимся кредитными организациями. | ||
по срочным контрактам, опционам и свопам, кроме случаев, связанных с финансовой деятельностью. | ||
Финансовая. | Денежные поступления. | от эмиссии акций или других долевых инструментов. |
выпуска необеспеченных облигаций, займов, векселей, обеспеченных облигаций, закладных и кредитов. | ||
предоставления в аренду имущества по финансовой аренде. | ||
Денежные платежи. | по приобретению акций компании. | |
погашению кредитных сумм. |
Потоки денежных средств определяются в отчете по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Также в отчете определяется общее сальдо на начало и конец отчетного периода по всем трем видам деятельности.