Система доходов государства

Финансовая наука делит государственные доходы на прямые и косвенные. С юридической точки зрения прямые доходы, или частноправовые, как их еще называют, — это доходы, относительно которых государство не пользуется прерогативами власти, а ведет себя как всякое частное лицо, действуя в рамках гражданского права, регулирующего имущественные отношения частных лиц.

С экономической точки зрения прямые государственные доходы — это доходы, которые государство или община непосредственно извлекают из своего имущества. Прямые государственные доходы составляют фискальное имущество или домены в широком смысле слова [14, с. 35−44]. Государственное имущество (домены) включает недвижимые богатства: недвижимое имущество государства, земли, леса, рудники, промыслы и нр. К фискальному имуществу также относятся движимые богатства: военное имущество (оружие, корабли, транспорт, лошади и пр.), домашняя обстановка, произведения искусства и культуры и т. п. Промыслы обычно разделяются в зависимости от сфер приложения государственного капитала на:

• 1) земельный и горный промыслы в связи с владением недвижимым имуществом;
• 2) фабричный промысел (казенные фабрики, типографии, военные заводы и т. п.);
• 3) торговый промысел, состоящий из обыкновенной и банковской торговли. К торговому промыслу относят также деятельность почтовых и телеграфных ведомств, железных дорог, когда государство действует по правилам гражданского права без введения монополии.

Косвенные доходы, или общественно-правовые, государство получает, пользуясь прерогативами своей власти: стесняя и ограничивая предпринимательскую деятельность частных лиц вплоть до ее устранения из той или иной отрасли экономики (фискальная монополия) либо применяя прямое принуждение граждан к уплате налогов и пошлин. К косвенным относят доходы, собираемые государством с граждан принудительно в виде налогов и пошлин. Налоги и пошлины, хотя и собираются принудительно, имеют различное экономическое содержание.

Налоги, как отмечалось ранее, — это принудительные сборы, взимаемые государством с отдельных лиц для покрытия общих государственных расходов без предоставления лицам, с которых эти сборы взимаются, какого-либо специального эквивалента.

Пошлина отличается от платы за частную услугу и от частноправовых доходов государства тем, что она взимается за услугу общественного характера (суд, почта, таможня и т. д.), а от налога — тем, что доходы не превышают издержек по оказанию самой услуги.

Третьим источником государственных доходов являются регалии, или монополии, которые занимают промежуточное положение между прямыми и косвенными доходами государства. Регалии — это доходные права, принадлежащие исключительно верховной власти или государству. Регалии составляют нечто среднее между податями и доменами. С доменами регалии объединяет то, что они принадлежат к системе частного хозяйства, так как государство, имея исключительное право, например, на производство и торговлю, должно вложить в данный промысел определенный капитал и труд. Особенность регалии состоит в том, что конкуренция здесь не допускается совсем или ограничивается известными пределами. Доходность в регалии, как и в доменах, зависит от вкладываемого государством труда и капитала. Однако в регалиях есть другая сторона, которая сближает их с налогами и пошлинами. Налоги и пошлины — это исключительный доход государства. Так и в регалиях: государство производит продукты и продает их по монопольно устанавливаемой цене. Излишек между ценой производства и ценой продажи и составляет налог (акциз), который уплачивается потребителем при покупке государственного товара. Таким образом, доходы от регалий относятся к прямым доходам (доменам), и в то же время — к косвенным (налогам). Регалии совмещают и тот и другой вид дохода. Их еще часто называют фискальными монополиями. В истории известны различные виды таких монополий: соляная, табачная, пороховая, винная (в России — питейная регалия), монетная, почтовая, железнодорожная, на керосин, спички и т. п.

Кроме этих основных источников доходов, для покрытия главным образом чрезвычайных расходов государство пользуется чрезвычайными источниками. Финансовая наука подразделяет их на четыре вида:

• 1) продажа доменов и фабричных предприятий, принадлежащих государству;
• 2) использование резервного фонда или запасной казны;
• 3) повышение установленных или введение новых налогов;
• 4) внутренние и внешние займы.

Продажа государством доменов, отчуждение их в частную собственность практиковались в Средние века, но затем несколько утратили свое значение. Причиной продажи обычно была чрезвычайная потребность государства в денежных средствах либо реализация неэффективных производств в частные руки. В отношении государственной собственности как таковой с конца XVIII в. по настоящее время высказано много критики. Еще А. Смит возражал против предпринимательской деятельности государства. По его мнению, капиталы, находясь в руках государства, приносят малую прибыль, предприятия убыточны, эксплуатация земельных и лесных имуществ наносит вред развитию народного хозяйства [17].

Этот тезис в течение более двух веков был предметом спора между экономистами. Не закончен этот спор и сегодня. История знает массу примеров эффективного ведения предпринимательской деятельности государством и столь же неэффективной деятельности частного бизнеса. Примером эффективного ведения хозяйства является деятельность Российской империи в конце XIX — начале XX в. в сфере железнодорожного транспорта, винной монополии и лесного хозяйства: в бюджетной росписи на 1914 г. казенные имущества и капиталы приносили 805 млн руб. (из общей суммы доходов в 3522 млн руб.), т. е. около 23% всех доходов казны. При этом наибольшие доходы обеспечивали железная дорога и лесной доход. Наиболее крупной статьей дохода, помимо указанных выше, был доход от казенной винной монополии — 935,8 млн руб., или 26,5% всех государственных доходов.

В современных государствах доля доходов от государственного хозяйства колеблется от 6 до 20%. В ряде стран государство демонстрирует способность к высокоэффективному управлению своим имуществом и эффективной предпринимательской деятельности. Норвегия за счет высокоэффективной государственной монополии на добычу нефти и газа обеспечивает высокий уровень жизни своему населению и занимает первое место по качеству человеческого потенциала, оцениваемого ООН ежегодно по соответствующей методике, учитывающей различные аспекты жизни страны и ее граждан (от размера ВВП на душу населения до качества образования и продолжительности жизни). Такие нефтедобывающие страны, как Кувейт, Объединенные Арабские Эмираты, Бахрейн, Бруней и др., за счет доходов от нефтедобывающей государственной промышленности не только освободили граждан от налогообложения, но и перечисляют им часть прибыли.

Доходы от продажи государственного имущества не потеряли своего значения и в настоящее время, причем это справедливо для всех стран, независимо от уровня их экономического развития. Доходы от продажи государственного имущества получили название доходов от приватизации. Доходы от приватизации за 1989−1992 гг. составили в Великобритании 44,4 млрд долл., в Германии — 27,3 млрд долл., в Японии — 22,8 млрд долл. [11]. Надо сказать, что эта приватизация носила достаточно ограниченный характер, так как государство в эго время имело в своей собственности от 10 до 20% предприятий. Наиболее масштабная приватизация проводилась в России после развала СССР — с 1992 г. по настоящее время. К началу XXI в. но оценкам экспертов в России приватизировано до 99% предприятий торговли, 95% предприятий промышленности и 95% предприятий сельского хозяйства.

По оценке американских экспертов по состоянию на 1 января 1992 г. приватизационный потенциал российской промышленности и сельского хозяйства (без учета недр, сельскохозяйственной земли и лесов) оценивался более чем в 10 трлн долл. Проведенная в России приватизация практически ничего не дача государству. Общая сумма доходов, полученных государством за это время, оценивается примерно в 15−20 млрд долл. Например, такой крупный и высокодоходный объект как «Норильский никель», приносивший в советское время более миллиарда долларов прибыли в год, и оцениваемый экспертами в десятки миллиардов долларов, был приватизирован на залоговом аукционе всего за 170 млн долл. И таких примеров, к сожалению, тысячи [1].

По данным Прокуратуры РФ только в 1993—1994 гг. было выявлено 17 тысяч нарушений законодательства [8]. Условия и результаты проведенной приватизации хорошо иллюстрируют следующий факт: когда в 2005 г. государство выкупало у Р. Абрамовича и ряда других приватизаторов компанию «Сибнефть» и некоторые другие объекты, то оно заплатило 35 млрд долл., тогда как за все приватизированное в 1992—2005 гг. имущество государство получило всего 15 млрд долл. [3].

В прежние эпохи, когда капитал был незначителен и малоподвижен, когда система налогов только начала развиваться, для покрытия чрезвычайных потребностей часто обращались к запасной казне, собранной в благоприятное время. Со временем, роль запасной казны (резервного фонда) стала снижаться, так как большая запасная казна, достаточная для всех или большинства случаев нужды, омертвляет капитал, приносит государству значительные потери на процентах. Тем не менее, и сегодня практически все развитые страны имеют определенные резервные фонды в виде золота и других драгоценных металлов, а также запасов валюты. Золотой запас СССР в 1953 г. оценивался в 2500 т золота. Примерно такой уровень золотого запаса поддерживался до конца 1980;х гг. В годы перестройки золотой запас резко сократился и в 1991 г. он составлял всего лишь около 200 т золота. В 2012—2013 гг. золотовалютные резервы Банка России оцениваются примерно в 500 млрд долл., причем на 97,2% они обеспечиваются запасами бумажной валюты в долларах и евро [15]. В апреле 2014 г. объем золотовалютных резервов оценивался в 486 млрд долл. Международные резервы России включают в себя монетарное золото, иностранную валюту, резервную позицию в МВФ, специальные права заимствования, а также прочие резервные активы, имеющиеся в распоряжении Банка России и правительства России. Часть Резервного фонда и Фонда национального благосостояния России также включается в расчет резервов в виде иностранной валюты, размещенной правительством страны на счетах Банка России.

Из развитых стран в настоящее время наибольшими золотовалютными резервами обладают Китай (около 3 трлн долл.), Япония (500 млрд долл.), ФРГ (79 млрд долл.), США (63,6 млрд долл.).

В отличие от России развитые страны хранят свои золотовалютные резервы в золоте, а не в бумажной валюте или ценных бумагах. Так, но данным Российской газеты [15], в составе золотовалютных резервов США золото составляет 79,8% (8133,5 т чистого золота), в Германии — 68,8% (3417,4 т), в Италии — 70,4% (2451,8 т), тогда как в России этот показатель равен только 2,8% (450,9 т).

Помимо золотовалютных резервов, хранящихся в Банке России, в Российской Федерации, как уже упоминалось, существует два фонда: Резервный фонд и Фонд национального благосостояния. На 1 июня 2014 г. в Резервном фонде было 87,13 млрд долл., а в Фонде национального благосостояния — 87,32 млрд долл. Средства этих фондов размещены в иностранной валюте и иностранных ценных бумагах (главным образом, американских) под минимальные проценты (менее 1% годовых) [6]. Общий объем золотовалютных резервов России оценивается в настоящее время примерно в 18−19 трлн руб. К сожалению, эти гигантские средства, соизмеримые с бюджетом страны, не работают на экономику России.

Для получения чрезвычайных доходов государство использует и канал уменьшения личных доходов своих подданных за счет временного увеличения установленных налогов или введения новых. В качестве примера можно привести введение подоходного налога в Великобритании в период войны с Наполеоном или распространение подоходного налога практически на все работающее население в годы Второй мировой войны.

В Средние века увеличение налогов часто переходило в конфискацию имущества. В XIII—XVI вв. во Франции и в XVII в. в Англии конфискация практиковалась исключительно в целях пополнения казны путем справедливых или ложных обвинений богатых людей в серьезных преступлениях. В России конфискация широко использовалась при Петре I и его преемниках. Существовала даже особая Канцелярия, учрежденная в 1719 г. и ликвидированная только в 1783 г.

Займы во все времена составляли один из видов чрезвычайных доходов. В Средние века займы были личным долгом монарха, он занимал деньги на тех условиях, которые находил выгодными для себя. Уплата по займам лежала на его ответственности, а проценты по ним зависели от степени доверия к монарху. С развитием государства в условиях капитализма займы стали играть совершенно иную роль: они превратились по сути дела в обычный источник покрытия хронических дефицитов бюджета государств и дефицита платежных балансов.

Наиболее крупным заемщиком в мире (а, следовательно, самым крупным должником) является США. Государственный долг США с 1980 г. по настоящее время увеличился с 709 млрд долл. в 1980 г. до более чем 17,5 трлн долл. в апреле 2014 г .

СССР использовал займы достаточно ограниченно. Это в основном были технические кредиты на строительство промышленных объектов, приобретение технологического оборудования для строительства заводов «АвтоВАЗ», «КамАЗ», нефтепроводов и газопроводов. В 1989 г. размер этих займов не превышал 25 млрд долл. СССР был одним из самых надежных заемщиков в мире, в связи с чем проценты по кредитам не превышали 3−5% годовых.

Ситуация изменилась в период экономических реформ 1985−2000 гг. После распада СССР внешний долг России неуклонно возрастал и достиг своего максимума сразу после кризиса 1998 г., составив 146,4% от ВВП страны. С 2001 г. государственный внешний долг уменьшился со 119,3 млрд долл, в 2001 г. до 63,4 млрд долл. (в 1,9 раза) в 2013 г. В абсолютном выражении российский внешний государственный долг на 19 декабря 2013 г. составил 55,8 млрд долл., что является одним из самых низких показателей в Европе.

Если сравнить структуру государственных доходов, сложившуюся в начале XX в., и современную, то можно увидеть общую тенденцию к увеличению налоговых доходов в бюджете государств. Однако в различных странах и в разные периоды истории это соотношение может сильно различаться.

В Российской империи в 1906 г. доля чистых налоговых доходов составляла 25%, в 1914 г. — 34%, при этом доход от фискальных монополий составлял более 30% [18]. В СССР в 1985 г. налоговые доходы составляли 65%, при этом доходы от винной монополии составляли около 25% [5]. Бюджет Российской Федерации на 2014 г. предполагает размер налоговых доходов в консолидированном бюджете (с учетом внебюджетных фондов) около 90%. Таким образом, в современной России налоги являются важнейшим источником доходов. Любопытно, что все доходы от акцизов на производство и продажу спиртных изделий составляют менее 2% всех налоговых доходов бюджета, хотя, как показывает статистика, производство и потребление алкоголя в современной России в сравнении с 1985 г. увеличилось почти в два раза.

Для сравнения: налоговые доходы в настоящее время составляют в США — 95%, в ФРГ — 80%, в Японии — 84%, во Франции — 90%.