Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
Например, это расчеты по имущественному и личному страхованию, претензиям, доходам от участия в организации и т. д. Такого рода расчеты учитываются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому должен быть организован подробный аналитический учет отдельно по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по счету 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами» показывается в балансе… Читать ещё >
Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
В практической деятельности организаций возникает целый ряд хозяйственных ситуаций, когда они в расчетных отношениях выполняют роль дебитора или кредитора и используют при этом бухгалтерские счета, которые не вошли в рассмотренные выше.
Например, это расчеты по имущественному и личному страхованию, претензиям, доходам от участия в организации и т. д. Такого рода расчеты учитываются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому должен быть организован подробный аналитический учет отдельно по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по счету 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами» показывается в балансе развернуто: во II разделе актива в составе дебиторской задолженности и в V разделе пассива в составе кредиторской задолженности.
Для расчетов по имущественному и личному страхованию сотрудников к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» можно открыть субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию». По кредиту данного субсчета будут производиться начисления страховым организациям за счет себестоимости продукции, работ, услуг и других источников, а по дебету субсчета — погашение задолженности перед страховыми организациями, а также поступления страховых возмещений по договорам с работниками организации.
Расчеты по претензиям, которые предъявляет организация своим контрагентам по договорам, следует учитывать по дебету субсчета 2 «Расчеты по претензиям». У организации возникает дебиторская задолженность по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным, банковским и другим организациям за недостачи и порчу имущества, пеням, неустойкам и т. п. Поступление сумм по предъявленным претензиям отражается по кредиту субсчета 2 «Расчеты по претензиям» и дебету счетов денежных средств.
Организация может получать доходы от участия в капитале других организаций, ведения совместной деятельности и т. д. Такого рода расчеты объединяются на субсчете 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам», по дебету которого отражаются все доходы к получению, а по кредиту — погашение дебиторской задолженности в части полученных доходов.
В том случае, если работники организации не получили заработную плату в установленное время, она депонируется, а с работниками возникают расчеты по депонированным суммам. Их можно учитывать на субсчете 4 «Расчеты по депонированным суммам» — по кредиту, а выплату депонированных сумм следует отражать по дебету.
Основной регистр для сбора и обобщения информации по расчетам с разными дебиторами и кредиторами — журнал-ордер № 8.
Бухгалтерские записи по учету расчетов с разными дебиторами и кредиторами приведены в табл. 3.13.
Таблица 3.13
Схемы корреспондирующих счетов по учету расчетов с разными дебиторами и кредиторами
Корреспонденция счетов. | Содержание операций. | |
Дебет | Кредит | |
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям» . | 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 44 «Расходы на продажу» . | Предъявлены претензии за брак и простои, признанные поставщиками и подрядчиками. |
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям» . | 51 «Расчетные счета» . | Предъявлены претензии кредитным организациям по ошибочно перечисленным суммам. |
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям» . | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» . | Предъявлены претензии поставщикам за недостачу, несоответствие цен и тарифов и т. д. |
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам» . | 50 «Касса» . | Выдана из кассы депонированная заработная плата. |
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» . | 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» . | Отражаются суммы страхового возмещения, начисленные работникам организации. |
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» . | 51 «Расчетные счета» . | Перечислены страховым организациям взносы. |
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» . | 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» . | Начислены доходы от долевого участия в другой организации. |
51 «Расчетные счета» . | 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» . | Получены доходы от долевого участия в другой организации. |
08 «Вложения во внеоборотные активы», соответствующие субсчета. | 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», соответствующие субсчета. | Начислено транспортным, посредническим, консалтинговым и другим организациям за услуги при приобретении объектов основных средств, нематериальных активов. |
10 «Материалы», 11 «Животные на выращивании и откорме», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 41 «Товары» . | 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», соответствующие субсчета. | Начислено разным кредиторам за услуги по приобретению товарно-материальных ценностей. |
19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», соответствующие субсчета. | 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», соответствующие субсчета. | Отражается налог на добавленную стоимость по поступившим ценностям и оказанным услугам. |
20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» . | 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» . | Начисляются суммы страховых платежей по имущественному и личному страхованию. |
50 «Касса», 51 «Расчетные счета» . | 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям» . | Поступили суммы в кассу и на расчетные счета по предъявленным претензиям. |
50 «Касса», 51 «Расчетные счета» . | 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» . | Получены доходы и дивиденды от участия в капитале других организаций. |
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» . | 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам» . | Депонирована невостребованная заработная плата. |
99 «Прибыли и убытки» . | 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» . | Списываются на убытки потери, не компенсируемые страховыми возмещениями. |