Бухгалтерский баланс ОАО «Бытсервис»
Как видно из табл. 5.4 каждый из четырех видов деятельности превысил уровень существенности, установленный обществом в размере 5%, поэтому, заполняя Отчет о прибылях и убытках, строку 2110 следует расшифровать по строкам 2111, 2112, 2113, 2114. Разводненную прибыль на акцию по строке 2910 покажем условно, так как о возможном снижение стоимости акций в задаче не приведено исходных данных… Читать ещё >
Бухгалтерский баланс ОАО «Бытсервис» (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
После предварительно проделанной работы, заполним форму бухгалтерского баланса по тому образцу, который разработал Минфин РФ и утвердил в приложении к приказу № 66н от 2 июля 2010 г.
Отчет о прибылях и убытках ОАО «Бытсервис
Прежде чем составлять Отчет о прибылях и убытках, следует подготовить вспомогательный материал (лучше в виде таблиц), используя который можно быстро заполнить форму отчетности.
Согласно условию ОАО «Бытсервис» занимается несколькими видами деятельности: производство строительных материалов, ремонтные работы, сдача в прокат имущества, торговля. Если какой-либо из этих видов деятельности в целом для организации существенен, т. е. доход превышает 5% от общего, то этот вид деятельности подлежит расшифровке в Отчете о прибылях и убытках (не только по полученным доходам, но и расходам).
Данные аналитического учета доходов и расходов от обычных видов деятельности за отчетный год представлены в табл. 5.4 и 5.5.
Таблица 5.4. Аналитический учет доходов от обычных видов деятельности за 2012 год
№ п/п | Виды деятельности | Выручка от реализации (в рублях) | В % от об- щей выручки | ||
Всего | В том числе | ||||
НДС | Выручка без НДС (стр. 2110) | ||||
Производство силикатного кирпича. | 918 785. | 140 154. | 778 631. | 46.8. | |
Ремонтные работы. | 375 624. | 57 298. | 318 326. | 19,1. | |
Прокат. | 186 543. | 28 456. | 158 087. | 9,5. | |
Торговля. | 482 688. | 73 630. | 409 058. | 24,6. | |
ИТОГО. | 1 664 102. | ||||
Как видно из табл. 5.4 каждый из четырех видов деятельности превысил уровень существенности, установленный обществом в размере 5%, поэтому, заполняя Отчет о прибылях и убытках, строку 2110 следует расшифровать по строкам 2111, 2112, 2113, 2114.
Таблица 5.5. Аналитический учет расходов по обычным видам деятельности за 2012 год
№ п/п | Виды деятельности | Расходы за отчетный год (в рублях) | ||
Номер строки Отчета о прибылях и убытках | ||||
Производство силикатного кирпича. | 683 626. | 73 301. | ||
Ремонтные работы. | 328 870. | ; | 29 916. | |
Прокат. | 22 041. | ; | 14 880. | |
Торговля. | 366 626. | 38 160. | 38 530. | |
ИТОГО. | 1 401 163. | 38 160. | 156 627. | |
Для распределения управленческих расходов по видам деятельности использована база распределения, записанная ОАО «Бытсервис» «в учетной политике. Такой базой является выручка от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг). Расчет в процентом отношении доходов по видам представлен в табл. 5.4.
Данные аналитического учета прочих доходов и расходов за отчетный год представлены в табл. 5.6 и 5.7.
Таблица 5.6. Аналитический учет прочих доходов за 2012 год
Наименование дохода | Прочие доходы (за вычетом НДС) по номерам строк в форме Отчета о прибылях и убытках (в рублях) | ||
От продажи объектов основных средств. | 1 680 506. | ||
От безвозмездно полученною имущества. | 56 328. | ||
От списания части отрицательной деловой репутации. | 12 823. | ||
От сдачи имущества в аренду. | 30 890. | ||
В результате аннулирования резерва под снижение стоимости готовой продукции. | 28 000. | ||
От чрезвычайных ситуаций. | 74 359. | ||
ИТОГО. | ; | ; | 1 882 906. |
Таблица 5.7. Аналитический учет прочих расходов за 2012 год
Виды расходов | Прочие расходы по номерам строк в форме Отчета о прибылях и убытках (в рублях) | |
Остаточная стоимость и другие расходы по выбывающим основным средствам. | 1 427 137. | |
Амортизация и другие расходы по имуществу, сдаваемому в аренду. | 7 832. | |
Амортизация и другие расходы по объектам социально-культурных и развлекательных учреждений. | 40 332. | |
Разница по выкупу собственных акций. | ||
Образование резерва по сомнительным долгам. | 156 248. | |
Проценты за пользование кредитами банка. | 45 620. | |
От чрезвычайных ситуаций. | 73 092. | |
ИТОГО. | 45 620. | 1 704 791. |
Накопительные записи, сделанные в табл. 5.4−5.7, можно использовать для заполнения Отчета о прибылях и убытках, округляя итоговые данные до тысяч рублей.
Определим текущий налог на прибыль, используя формулу (4.1), приведенную в подразд. 4.2.
Подставим в эту формулу числовые значения из журнала хозяйственных операций и получим ТНП = 40 129 + (50 000 — 40 000) — (15 000 — 12 000) + 8066 = = 55 195 руб. % 55 тыс. руб.
Для заполнения строки 2900 рассчитаем базовую прибыль на акцию. Разделим базовую прибыль (часть прибыли, оставшейся после уплаты всех налогов и дивидендов по привилегированным акциям) отчетного периода, которая в нашем примере равна 152 448 руб., на средневзвешенное количество обыкновенных акций, находящихся в обращении в течение отчетного периода. Средневзвешенное количество обыкновенных акций определяется путем деления количества обыкновенных акций, находящихся в обращении на каждое 1-е число месяца отчетного периода, на количество месяцев в отчетном периоде.
В нашем примере на начало отчетного периода число обыкновенных акций, находящихся в обращении, составляло 20 530 шт.
- 31 сентября ОАО «Бытсервис» выкупило у акционеров 160 акций (8000 руб. (хозяйственная операция № 78, надо разделить на 50 руб. — номинальную цену акции)). Таким образом, средневзвешенное количество обыкновенных акций, находящихся в обращении в течение отчетного периода составило:
- (20 530 шт. х 9 мес. + 160 шт. х 3 мес.) / 12 мес. = 20 490 шт.
Отсюда следует, что базовая прибыль на акцию равна 7,4 руб. (152 448 руб./20 490 шт.).
Разводненную прибыль на акцию по строке 2910 покажем условно, так как о возможном снижение стоимости акций в задаче не приведено исходных данных. Подробный расчет этого показателя описан в подразд. 4.2.
