Заключение.
Бухгалтерский учет операций по расчетному счету и прочим счетам в банке

РефератПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

Проверка своевременности и правильности расчетов с контрагентами, бюджетом, банком, персоналом, прочими кредиторами и дебиторами. Сверка данных форм отчетности и данных регистров бухгалтерского учета по строке «Денежные средства» Бухгалтерского Баланса. Система внутреннего контроля за учетом операций по расчетным и специальным счетам на предприятии имеет высокую надежность. Проверка наличия… Читать ещё >

Заключение. Бухгалтерский учет операций по расчетному счету и прочим счетам в банке (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

В ходе курсовой работы были рассмотрены особенности бухгалтерского учета и аудиторской проверки операций на расчетных и прочих счетах в банке, а также были закреплены полученные ранее теоретические знания и умения, полученные в процессе обучения.

Были изучены такие формы безналичных расчетов как:

— расчеты по платежным поручениям;
— расчеты по инкассо;
— расчеты по аккредитивам;
— расчеты чеками.

Контроль за движением денежных средств, расчетами и банковским кредитом является одной из основных задач для предприятий. Обычно контроль осуществляется аудиторами.

Целью аудиторской проверки операций на расчетном и прочих счетах в банке является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным документам.

Аудиторская проверка операций на расчетном счете и прочих счетов в банке включает в себя, в основном, следующие вопросы:

— проверка полноты и точности раскрытия информации по денежным средствам в отчетности;
— наличие письменного уведомления налогового органа об открытии и закрытии банковских счетов в 7-дневный срок;
— информация о расчетных счетах;
— проверка хозяйственных операций по перечислению денежных средств с расчетного счета;
— проверка хозяйственных операций по поступлению денежных средств на расчетный счет;
— наличие разрешительных подписей на перечисление денежных средств;
— проверка тождественности данных бухгалтерского учета данным выписок банка на конец дня;
— проверка соответствия порядка учета операций при аккредитивной форме расчетов положениям нормативных актов;
— проверка соответствия порядка осуществления и учета операций при чековой форме расчетов положениям нормативных актов;
— проверка соответствия данных аналитического и синтетического учета по счету 55 «Специальные счета в банках» данным главной книги и баланса.

Основная информационная база, используемая аудитором при проверке операций по счетам в банке, включает:

— основные нормативные документы, регулирующие порядок проведения операций на расчетных и прочих счетах в банках и бухгалтерский учет этих операций;
— бухгалтерскую отчетность (Бухгалтерский баланс и Отчет о движении денежных средств;
— налоговую отчетность (сведения о рублевых счетах и счетах в иностранной валюте);
— приказ об учетной политике организации;
— регистры синтетического учета операций на счетах в банке;
— первичные документы, оформляющие операции по счетам в банке.
— проверка соответствия записей в выписках банка и регистрах бухгалтерского учета, регистрах бухгалтерского учета и Главной книге, а также сальдо по Главной книге и статей баланса;
— проверка законности совершаемых по банковским счетам хозяйственных операций.

Приложение, А Вопросник тестов внутреннего контроля учета операций по расчетным и прочим счетам в банке.



Контракт №.	Листов.	1/1.
Аудит отчетности за.	Проверяемый период:
Подготовил:	(подпись).	Дата.
Проверил:	(подпись).	Дата.
Раздел аудита: Учет операций по расчетным и специальным счетам в банке.
Тест системы внутреннего контроля.
№ п/п.	Направления и вопросы контроля.	Ответ.
	Заключен ли с банком договор о банковском обслуживании?
	Уведомляется ли налоговый орган об открытии и/или закрытии банковских счетов в течение семи дней?
	Открыты ли у организации специальные счета?
	Правильно ли оформляются первичные документы?
	Выписки банка обрабатываются ежедневно?
	Платежные документы подписывают только уполномоченные на это лица?
	Применяется ли аккредитивная форма расчетов?
	Указывается ли в аккредитиве каким он является, отзывным или безотзывным?
	Осуществляется ли учет бланков чеков?
	Проводится ли сверка расчетов с контрагентами?
	Соответствует ли порядок осуществления и учета операций при чековой форме расчетов положениям нормативных актов?
	Разработан ли график документооборота?
	Оформляются ли операции по зачислению и списанию денежных средств со счетов в банке первичными документами?
	Присутствует ли штамп банка на первичных документах, приложенных к выпискам банка?
	Проводится ли ежемесячная сверка с банком для подтверждения остатков и сальдо средств на счетах?
	Соответствует ли остаток денежных средств, отраженных в бухгалтерской отчетности, сумме средств, реально находящихся на банковских счетах?
	Банковские документы подписываются главным бухгалтером?
	Выписки банка представлены в полном объеме?
	Все ли операции по расчетам отражены в бухгалтерском учете?
	Все ли выписки банка нумеруются?
	Проводится ли инвентаризация денежных средств на расчетных и специальных счетах в банке?
Вывод.	Система внутреннего контроля за учетом операций по расчетным и специальным счетам на предприятии имеет высокую надежность.

Приложение Б Общий план аудита учета операций по расчетным и прочим счетам в банке Проверяемая организация_______________________________________.

Период аудита_________________________________________________.

Количество человеко-часов______________________________________.

Руководитель аудиторской группы______________________________.

Планируемый аудиторский риск_________________________________.

Планируемый уровень существенности____________________________.


Планируемые виды работ.	Период проведения.	Исполнители.
1. Проверка наличия и правильности открытия расчетных и специальных счетов и отражение денежных средств на данных счетах.
2. Проверка правильности оформления операций по расчетным и специальным счетам в банке.
3. Проверка наличия первичных документов, которые должны быть приложены к выпискам банка, а также проверка правильности и полноты их заполнения.
4. Проверка правильности и полноты зачисления и списания денежных средств на расчетные и специальные счета в банке.
5. Проверка своевременности и правильности расчетов с контрагентами, бюджетом, банком, персоналом, прочими кредиторами и дебиторами.
6. Проверка порядка ведения учетных регистров.
7. Проверка правильности разнесения выписок в бухгалтерскую программу.
8. Проверка правильности заполнения Отчета о движении денежных средств.

Приложение В.


Индекс.	Процедура.	Предпосылки, подтверждаемые процедурами.	Отметка о выполнении.	Исполнитель.
1. Подготовка к проведению аудита.
	Формирование запроса для получения необходимых документов для проверки.	;
2. Аналитические процедуры.
2.1.	Сверка данных форм отчетности и данных регистров бухгалтерского учета по строке «Денежные средства» Бухгалтерского Баланса.	Полнота, представление.
2.2.	Сверка данных синтетического учета (данные главной книги, оборотно-сальдовой ведомости) с данными аналитического учета.	Полнота, представление.
3. Процедуры по существу (детальные тесты).
3.1.	Выборка периода проверки.	;
3.2.	Проверка наличия действующих счетов в банке и договоров на банковское обслуживание.	Существование, возникновение, права и обязанности.
3.3.	Проверка наличия договоров с банком на открытие счетов и банковское обслуживание.	Существование, права и обязанности, представление.
3.4.	Проверка наличия письменного уведомления налогового органа об открытии или закрытии банковских счетов в семидневный срок.	Существование, права и обязанности, представление.
3.5.	Проверка наличия ежедневных выписок банков.	Существование, права и обязанности, представление, полнота.
3.6.	Арифметическая проверка итогов в выписках банка.	Точное измерение, полнота.
3.7.	Проверка соответствия записей в выписках банка, приложенных к ним расчетных документах и документах, подтверждающих хозяйственные операции с денежными средствами.	Точность, полнота, оценка.
3.8.	Проверка полноты и точности раскрытия информации о наличии денежных средств на счетах в банках, на счетах бухгалтерского учета, в регистрах и в бухгалтерской отчетности.	Представление, полнота, точность.
3.9.	Арифметическая проверка правильности отражения операций в первичных документах, на счетах, в регистрах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности.	Точность, полнота, оценка.
3.10.	Проверка наличия первичных документов и выписок банка, на основании которых сделаны записи в бухгалтерском учете.	Существование, полнота.
3.11.	Проверка соответствия данных бухгалтерского учета данным выписок банка на конец дня.	Точность, оценка, полнота.
3.12.	Проверка законности хозяйственных операций по поступлению денежных средств на счета в банке.	Существование, права и обязанности.
3.13.	Проверка законности хозяйственных операций по списанию денежных средств со счетов в банке.	Существование, права и обязанности.
3.14.	Проверка правильности составления корреспонденции счетов.	Полнота, точность, представление, существование.
3.15.	Выявление некорректных проводок.	Представление.
4. Итоговые выводы по результатам аудита.
4.1.	Меморандум по результатам аудита учета операций по расчетному счету.	;

Показать весь текст

Заполнить форму текущей работой