Учет финансовых вложений

В результате изучения данной главы студент должен:

знать

• • основы организации учета финансовых вложений на предприятии;
• • методологию бухгалтерского учета финансовых вложений;
• • порядок отражений финансовых вложений в финансовой отчетности компании;
• • порядок оценки финансовых вложений при принятии их к бухгалтерскому учету;
• • основные налоговые аспекты бухгалтерского учета финансовых вложений;

уметь

• • составлять бухгалтерские проводки по основным операциям, связанным с финансовыми вложениями организации;
• • рассчитывать первоначальную (фактическую) стоимость финансовых вложений в акции, облигации и другие виды ценных бумаг;
• • определять финансовый результат по операциям, связанным с финансовыми вложениями предприятия;
• • пользоваться нормативными правовыми актами, регулирующими бухгалтерский учет финансовых вложений в Российской Федерации;

владеть

• • навыками и умениями документационного и информационного обеспечения финансовых вложений предприятия в различные активы;
• • умениями и навыками использования бухгалтерской информации для целей управления экономическим субъектом.

Финансовые вложения как объект бухгалтерского учета

Финансовые вложения — это вложения организации в активы с целью получения дополнительных доходов в виде процентов, дивидендов или прироста стоимости активов, а также это инвестиции в ценные бумаги других организаций.

В условиях рыночной экономики в этих операциях присутствует фактор риска, но при продуманном разумном вложении инвестиций организация может получать весьма значительную прибыль.

По экономическому содержанию финансовые вложения подразделяются:

• 1) на средства, вложенные инвестором в приобретение ценных бумаг других организаций;
• 2) взносы в уставные капиталы других организаций;
• 3) займы, предоставленные другим организациям;
• 4) денежные средства и иное имущество, передаваемое в виде вкладов основному участнику простого товарищества на основе договора о совместной деятельности.

По срокам вложения средств различают:

• 1) краткосрочные инвестиции (на срок менее одного года);
• 2) долгосрочные инвестиции (на срок более одного года).

Наиболее распространенным видом финансовых вложений предприятия являются финансовые вложения в ценные бумаги. Владелец ценной бумаги получает доход от ее владения и распоряжения. Доход от владения ценной бумагой может быть получен различными способами. К ним относятся:

• — фиксированный процентный платеж;
• — ступенчатая процентная ставка;
• — плавающая ставка процентного дохода;
• — доход от индексации номинальной стоимости ценных бумаг;
• — доход за счет скидки (дисконта) при покупке ценной бумаги;
• — доход в форме выигрыша по займу;
• — дивиденд.

Для учета финансовых вложений предусмотрен активный счет 58 «Финансовые вложения» .

Сальдо счета показывает суммарную величину финансовых вложений организации в различные активы.

Оборот по дебету показывает инвестиции в финансовые активы, произведенные организацией в отчетном периоде.

Оборот по кредиту показывает возвращенную (погашенную) стоимость финансовых вложений организации в отчетном периоде.

К счету 58 «Финансовые вложения» могут быть открыты субсчета:

• 58/1 «Паи и акции» ;
• 58/2 «Долговые ценные бумаги» ;
• 58/3 «Предоставленные займы» ;
• 58/4 «Вклады по договору простого товарищества» .

Учет по счету 58 «Финансовые вложения» ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям — продавцам ценных бумаг, организациям-заемщикам).

Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных финансовых вложениях, необходимых для составления бухгалтерской отчетности.