Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)

Налогоплательщики обязаны:

• 1) уплачивать законно установленные налоги;
• 2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена ПК;
• 3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
• 4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
• 5) представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять в налоговый орган, но местонахождению организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, за исключением случаев, когда они в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом от 6 декабря 2001 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» не обязаны вести бухгалтерский учет;
• 6) представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены НК, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
• 7) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;
• 8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов;
• 9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Кроме того, налогоплательщики — организации и индивидуальные предприниматели — помимо перечисленных выше обязанностей должны сообщать в налоговый орган, но месту учета:

• 1) об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) — в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов (индивидуальные предприниматели сообщают в налоговый орган о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности);
• 2) обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;
• 3) о возникновении или прекращении права использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств — в течение семи дней со дня возникновения (прекращения) такого права;
• 4) обо всех обособленных подразделениях российской организации, созданных на территории РФ (за исключением филиалов и представительств), и изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган сведения о таких обособленных подразделениях:
  • — в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения российской организации;
  • — в течение трех дней со дня изменения соответствующего сведения об обособленном подразделении российской организации;
• 5) обо всех обособленных подразделениях российской организации на территории РФ, через которые прекращается деятельность этой организации (которые закрываются этой организацией):
  • — в течение трех дней со дня принятия российской организацией решения о прекращении деятельности через филиал или представительство (закрытии филиала или представительства);
  • — в течение трех дней со дня прекращения деятельности российской организации через иное обособленное подразделение (закрытия иного обособленного подразделения);
• 6) о реорганизации или ликвидации организации — в течение трех дней со дня принятия такого решения.

Кроме того, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обязаны сообщать в налоговый орган по месту своего жительства об открытии (о закрытии) счетов, предназначенных для осуществления ими профессиональной деятельности, в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов.

Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством РФ о налогах и сборах.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на них обязанностей налогоплательщики (плательщики сборов) несут предусмотренную законодательством РФ (налоговым, административным и уголовным) ответственность.