Основы налоговой системы

Основные функции и принципы налоговой системы

Налоги — это обязательные безвозмездные платежи в денежной форме, взимаемые органами государственной власти различных уровней с юридических и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства, регионов и (или) муниципальных образований.

Функции налоговой системы:

• • фискальная функция (за счет налогов формируются средства, аккумулируемые в бюджете для обеспечения выполнения государственных функций);
• • стимулирующая функция (посредством налогов государство стимулирует технический прогресс и развитие экономики);
• • социальная функция (предполагает справедливое перераспределение доходов физических и юридических лиц в обществе);
• • регулирующая функция (государство за счет изменений в налоговой системе создает благоприятные условия для развития отдельных отраслей, регулируя тем самым структуру экономики).

Нормативно-правовым актом, регулирующим деятельность в сфере налогообложения, является Налоговый кодекс РФ.

Принципы налоговой системы: принцип всеобщности и равенства налогообложения, принцип недискриминационности налоговой системы, налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование и не быть произвольными.

Основные параметры налоговой системы:

• • объект налогообложения — это то, что в соответствии с НК подлежит налогообложению;
• • налогоплательщик — организации и физические лица, на которые возложена обязанность по выплате налогов;
• • налоговая база — стоимость, физическая или иная характеристика объекта налогообложения;
• • налоговая ставка — величина налоговых отчислений на единицу налогооблагаемой базы, устанавливаемая в виде:
  • — твердых ставок (в абсолютном денежном выражении на единицу налогооблагаемой базы, например, водный налог- руб./кВт•ч);
  • — пропорциональной ставки (в виде процента от налогооблагаемой базы, независимо от ее величины, например, налог на прибыль);
  • — прогрессивной/регрессивной ставки (в виде возрастающего/уменьшающегося процента по мере увеличения/уменьшения налогооблагаемой базы, например, страховые взносы в социальные фонды);
• • налоговый период — отрезок времени, за который взимается налог;
• • налоговые льготы — частичное или полное освобождение налогоплательщика от уплаты налога в виде снижения налоговой ставки или установления налоговых каникул.

Классификация налогов

Налоги классифицируются:

• • по принадлежности к уровню управления: федеральные налоги, налоги субъектов федерации (региональные налоги), местные налоги и сборы:
  • — федеральными признаются налоги, выплачиваемые на всей территории РФ (НДС, налог на прибыль и др.). Часть этих налогов зачисляется в федеральный бюджет, часть — в региональные бюджеты и часть — во внебюджетные фонды. Данные налоги являются источником доходов федерального бюджета;
  • — региональными налогами являются налоги и сборы, установленные НК РФ и законами субъектов РФ (налог на имущество организаций, налог с продаж, транспортный налог и др.). Они обязательны к уплате на территории субъектов РФ и являются источником доходов регионального бюджета;
  • — местные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления (земельный налог, налог на имущество физических лиц и др.). Они обязательны к уплате на территории муниципальных образований и являются источником доходов местного бюджета;
• • в зависимости от отношения к получаемому доходу — прямые, косвенные:
• — косвенные налоги: НДС, акцизы, налог с продаж. В основе этих налогов лежит возможность передачи косвенных налогов плательщика на потребителей товаров и услуг;
• — прямые налоги выплачивает получатель дохода или владелец собственности (налог на прибыль компаний, налог на имущество, налог на доходы с физических лиц);
• • в зависимости от источника финансирования налоговых выплат, в том числе:
• — налоги, включаемые в себестоимость продукции (водный, земельный, транспортный, социальные налоги);
• — налоги, выплачиваемые за счет прибыли (налог на имущество, налог на прибыль).