Исследование затрат на персонал
ЗАО «Электроремонт» учреждено в соответствии с Указом Президента РФ «Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий, добровольных объединений государственных предприятий в АО» от 01.07.92. № 721. ЗАО «Электроремонт» является полным правопреемником ПО «Электроремонт». Для каждого подразделения оценивается соотношение между затратами на услуги и получаемыми результатами… Читать ещё >
Исследование затрат на персонал (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
- Введение
- 1. Классификация затрат предприятия на персонал
- 2. Основные составляющие издержек работодателя на рабочую силу
- 3. Прямые и косвенные издержки на персонал
- 4. Затраты на приобретение персонала и его замену
- 5. Регулирование расходов на персонал
- Заключение
- Список литературы
- Приложения
Расходы на рабочую силу возникают при выполнении всех функций, связанных с использованием кадров, т. е. затраты на выявление потребностей, деятельности по набору кадров, их развитие, высвобождение и обеспечение системы кадровой службы.
Современный менеджмент рассматривает затраты на рабочую силу не только как цену приобретения персонала, но и определяет их с позиций ценности персонала для организации, его способности приносить будущую выгоду.
Согласно концепции «человеческого капитала» инвестиции в человеческий капитал — это любое действие, которое повышает квалификацию и способности или, другими словами, производительность труда работников.
Подобно затратам предпринимателей на станки и оборудование, затраты, которые способствуют повышению чьей-либо производительности, можно рассматривать как инвестиции, ибо текущие расходы, или издержки, осуществляются с тем расчетом, что эти затраты будут многократно компенсированы возросшим потоком доходов в будущем.
1. КЛАССИФИКАЦИЯ ЗАТРАТ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПЕРСОНАЛ
ЗАО «Электроремонт» учреждено в соответствии с Указом Президента РФ «Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий, добровольных объединений государственных предприятий в АО» от 01.07.92. № 721. ЗАО «Электроремонт» является полным правопреемником ПО «Электроремонт» .
В ЗАО «Электроремонт» согласно действующей инструкции Госкомстата РФ от 19.07.95, издержки на персонал включают три группы затрат:
1. Расходы на оплату труда (фонд заработной платы).
2. Выплаты социального характера.
3. Расходы, не относящиеся к фонду заработной платы и выплатам социального характера.
В состав расходов на оплату труда включаются все соответствующие затраты организации независимо от источников их финансирования, в том числе следующие основные виды выплат:
1) оплата за отработанное время, в том числе: заработная плата по тарифным ставкам, окладам, сдельным расценкам; процент от стоимости оказанных услуг, выручки; стоимость натурального вознаграждения; денежные и натуральные премии независимо от источников выплаты; стимулирующие доплаты; ежемесячное вознаграждение за стаж и выслугу лет; компенсационные выплаты в связи с режимом работы и условиями труда; оплата руководителям и специалистам, привлекавшимся к подготовке, переподготовке и повышению квалификации кадров и отвлекаемым от основной работы; комиссионное вознаграждение; гонорары штатным журналистам; оплата специальных перерывов в работе; оплата разницы в окладах при временном заместительстве, работы совместителей и другого несписочного персонала;
2) оплата за неотработанное время, в том числе: оплата ежегодных, дополнительных и учебных отпусков; оплата льготного времени и времени выполнения государственных обязанностей, доноров; оплата простоев по вине работников и вынужденных прогулов; единовременные премии по итогам работы за год; оплата подарков; компенсации за неиспользованные отпуска; выплаты на содержание жилья, топливо, питание; материальная помощь.
К выплатам социального характера относятся:
— надбавки к пенсиям работающим на предприятии;
— единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда, выплачиваемые за счет средств предприятия;
— взносы за счет средств предприятия на добровольное медицинское страхование и оплата медицинских услуг;
— оплата туристических и санаторных путевок, занятий спортом:
— возмещение расходов за пребывание детей в детских садах и яслях;
— компенсации женщинам, находящимся в частично оплачиваемом отпуске по уходу за детьми;
— суммы компенсаций за вред, причиненный здоровью работников, профессиональные увечья и заболевания, выплаты иждивенцам погибших, а также возмещение морального ущерба в соответствии с приговором суда;
— выходные пособия в связи с прекращением трудового договора;
— суммы, выплачиваемые в течение периода трудоустройства при увольнении по сокращению штатов;
— оплата проезда к месту работы и транспортных услуг;
— материальная помощь, предоставляемая в связи с семейными обстоятельствами; стипендии лицам, направленным на учебу предприятием;
— помощь на строительство жилья, для погашения различных ссуд.
Расходы, не относящиеся к фонду заработной платы и выплатам социального характера, включают следующие основные статьи:
— дивиденды по акциям, выплаты по облигациям и паям;
— страховые взносы в социальные фонды, негосударственные пенсионные фонды и выплаты из них;
— авторские вознаграждения;
— стоимость форменной одежды и спецодежды;
— расходы, связанные с командировками;
— расходы, связанные с переездом с одного места работы на другое;
— расходы на платное обучение работников;
— расходы по содержанию объектов социальной сферы;
— расходы на проведение социально-культурных и спортивных мероприятий;
2. ОСНОВНЫЕ СОСТАВЛЯЮЩИЕ ИЗДЕРЖЕК РАБОТОДАТЕЛЯ НА РАБОЧУЮ СИЛУ
ЗАО «Электроремонт» относится к предприятиям машиностроительного профиля. Сведения о затратах на персонал в ЗАО «Электроремонт», представлены в табл. 1, 2.
Таблица 1 Сведения о затратах на персонал в ЗАО «Электроремонт»
Вид оплаты | Сумма, тыс. руб. | |||
изменение | ||||
1. Фонд оплаты труда | +965 | |||
1.1. По сдельным расценкам | 11 180 | +550 | ||
1.2. Тарифным ставкам и окладам | — 231 | |||
1.3. Премии за производственные результаты | +145 | |||
1.4. Доплаты за профессиональное мастерство | +20 | |||
1.5. Доплаты за работу в ночное время, сверхурочные часы, праздничные дни | -; | +80 | ||
1.6. Оплата ежегодных и дополнительных отпусков | + 101 | |||
2. Выплаты за счет прибыли | +285 | |||
2.1. Вознаграждение за результаты работы по итогам года | +50 | |||
2.2. Материальная помощь | +20 | |||
2.3. Единовременные выплаты пенсионерам | + 15 | |||
2.4. Оплата отпусков сверх установленных сроков | -; | -; | -; | |
2.5. Стипендии студентам и плата за обучение | -; | |||
2.6. Погашение ссуд работникам на строительство жилья | -; | |||
2.7. Оплата путевок на отдых и лечение | +30 | |||
2.8. Выплата дивидендов по ценным бумагам | + 170 | |||
3. Выплаты социального характера | +160 | |||
3.1. Пособия семьям, воспитывающим детей | + 10 | |||
3.2. Пособия по временной нетрудоспособности | +200 | |||
3.3. Стоимость профсоюзных путевок | — 50 | |||
Итого средств, направленных на потребление | 27 300 | +1410 | ||
Доля в общей сумме, %: | ||||
фонда оплаты труда | 75,0 | 74,8 | — 0.2 | |
выплат из прибыли | 21,5 | 21,4 | — 0,1 | |
выплат за счет фонда социальной защиты | 3,5 | 3,8 | +0,3 | |
Таблица 2 Анализ затрат по местам их возникновения, тыс. руб.
Структура затрат | 2010 в % к 2009 | |||
Затраты на управленческий персонал | 108,0 | |||
Затраты цеха № 1 | 103,4 | |||
Затраты цеха № 2 | 103,4 | |||
Всего затрат | 105,2 | |||
- Из таблицы видно, что затраты на персонал в целом выросли на 5,2% в 2010 г. по сравнению с 2009 годом. Из них самое большое увеличение в затратах — на управленческий персонал (на 8,0%), а затраты по цехам увеличились одинаково на 3,4%. Наибольший удельный вес в составе затрат на персонал в ЗАО «Электроремонт», занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость продукции.
3. ПРЯМЫЕ И КОСВЕННЫЕ ИЗДЕРЖКИ НА ПЕРСОНАЛ
Расходы на содержание персонала ЗАО «Электроремонт» — это расходы, которые предприятие платит за работу (труд). Они выступают в виде выплаты денежных вознаграждений, дополнительных расходов на содержание персонала, осуществляемых в соответствии с действующими законами и тарифными соглашениями, или добровольных социальных услуг предприятия.
Прямые затраты, такие, как почасовая ставка заработной платы, четко привязаны к отработанному времени и могут быть снижены путем сокращения числа рабочих часов, т. е. они прямо пропорционально зависят от времени, затраченного на работу. В связи с этим данный вид издержек рассматривается как переменный.
Косвенные расходы в подавляющем своем составе не находятся в прямо пропорциональной зависимости от отработанного времени. Эти затраты определяются в расчете на одного работника и в значительной степени не зависят от времени, затрачиваемого работником на труд. Этот вид затрат получил также название постоянных (или квазипостоянных) издержек.
Структура издержек на персонал ЗАО «Электроремонт» приведена в таблице 3.
Таблица 3 Структура издержек на персонал ЗАО «Электроремонт»
Прямые (переменные) | Косвенные (постоянные) | ||
Оплата по результатам труда Заработная плата Оклад штатных сотрудников
Прочие выплаты |
Прочие расходы (единовременные пособия и т. д.) |
Прочие события (например, юбилеи и т. п.) | |
4. ЗАТРАТЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ПЕРСОНАЛА И ЕГО ЗАМЕНУ
В таблице 4 представлен подробный расчет затрат на приобретение персонала и его замену.
Таблица 4 Расчет затрат на замещение работника (почасовая оплата — 327 руб.)
Элемент затрат | Допущения | Затраты, руб. | |
Процесс увольнения работника | |||
Снижение производительности труда в период, предшествующий увольнению | 5%-ное снижение в продолжение трех месяцев, четырехдневное отсутствие | ||
Время, потерянное при обсуждении увольнения | 3 часа времени уволившегося и 3 часа других; в среднем 288 руб./час | ||
Время на собеседование, затраченное интервьюерами | ½ часа руководителя отдела (649 руб./час) и ½ часа специалиста | ||
Время на собеседование, затраченное уволившимся | 1 час | ||
Резюмирование собеседования | ½ часа руководителя отдела, ½ часа секретаря, ½ часа специалиста | ||
Документальное оформление | ½ часа конторского персонала (по средней ставке 300 руб./час) | ||
Снижение морального состояния среди коллег | 5%-ное снижение производительности труда 9 человек в продолжение недели | ||
ИТОГО | |||
Вакантная должность (3 недели) | |||
Снижение объема производства | еженедельные потери эквивалентны 16 часам (16×3×327) | ||
Выплата сверхурочных | 1/3 работы выполнялись работниками с нормируемым рабочим днем и 40-часовой рабочей неделей (по 432 руб./час) (1/3 * 3 * 40 * 432). Остальные 2/3 работы — без оплаты | ||
ИТОГО | |||
Наем нового работника | |||
Подача объявления | одно в местной газете | ||
Брошюры (для ознакомления с организацией) | комплект | ||
Комиссионное вознаграждение фирме по подбору персонала | 22% от годового оклада одного работника (за каждых 5 нанятых) | ||
Проверка рекомендаций | ¾ часа | ||
Собеседование | 12 час. 45 мин. по средней ставке (288 руб./час) и 45 мин. по ставке руководителя | ||
Оформление личного дела | 3 часа | ||
Оформление (внесение в платежную ведомость и другие документы, в память ЭВМ) | ¼ часа | ||
Расходы отдела «человеческих ресурсов» | 17 час. | ||
ИТОГО | |||
Обучение | |||
Формальное обучение | |||
время руководителя | 15-часовой семинар с 5 слушателями по ставке 1500 руб./час (15×1500×1/5) | ||
время работника | 15 час. | ||
Обучение на рабочем месте | |||
время руководителя | 1/3 часа в день, 60 дней | ||
время помощника, из числа сослуживцев | по 327 руб./час | ||
Дополнительная нагрузка сослуживцам | 20 час. по 327 руб./час | ||
Снижение производительности труда | в среднем на уровне 30% от нормативной в течение двух месяцев | ||
Исправление дополнительных ошибок | 20 час. на исправление финансовых документов, 4 часа машинного времени (по 2700 руб./час) | ||
ИТОГО | |||
ВСЕГО | |||
- Таким образом, полученные данные указывают на необходимость тщательного анализа и планирования затрат на содержание персонала.
5. РЕГУЛИРОВАНИЕ РАСХОДОВ НА ПЕРСОНАЛ
Существуют следующие методы снижения расходов на рабочую силу: общее сокращение бюджета затрат; стоимостный анализ накладных расходов; метод нулевого базисного бюджета (Zero-Base-Budgeting); административный анализ ценностей (табл. 5).
Таблица 5 Методы снижения расходов на персонал
Характеристика достоинства и недостатки метода | Общее сокращение бюджета затрат | Стоимостный анализ накладных расходов | Метод нулевого базисного бюджета | Административный анализ ценностей | |
Характеристика | Общее сокращение сметы затрат путем пропорционального снижения общей сметы затрат и соответствующего сокращения всех составляющих ее элементов (в том числе затрат на персонал) | Для каждого подразделения оценивается соотношение между затратами на услуги и получаемыми результатами. Слишком дорогие или ненужные услуги сокращаются, а новые внутриорганизационные услуги создаются только после детального анализа затрат и результатов | Анализируются все функции, продумываются альтернативы, обеспечивающие определенный уровень достигаемых результатов. При планировании затрат на персонал необходимо постоянное выяснение причин возникновения затрат и контроль за ними для того, чтобы обеспечить эффективное использование трудового потенциала персонала и также экономическую эффективность предприятия | Методы оценки труда и продукта и нахождение путей, снижающих затраты на функции и труд | |
Достоинства и недостатки | Является наиболее простым, но и наиболее неточным средством, так как все подразделения оказываются в одинаковых условиях, несмотря на различные уровни достижений в деятельности и экономии в расходах | Экономия достигается за счет снижения внутрифирменных услуг, которые не являются необходимыми. Этот метод может позволить сократить накладные расходы на 10— 20%. Стоимостный анализ состоит из фазы подготовки и фазы анализа; динамика расчетов за 2—3 года | Направлен на повышение эффективности подразделений предприятия. Оценка нулевого базисного бюджета ориентирована на повышение стратегических, тактических и оперативных результатов деятельности организации. | Большая трудоемкость | |
1. Так как на предприятии увеличилась численность рабочих-повременщиков, и в то же время снизилось количество отработанных дней, то целесообразно сократить рабочих-повременщиков и тем самым снизить затраты на персонал:
Увеличив количество отработанных дней одним рабочим до 245 дней, получим:
Отработано всеми работниками: 210×33 = 6930 чел.-дней Численность рабочих при количестве дней равном 245:
6930 / 245 = 28 человек.
Т.е. можно сократить 5 человек.
Средняя заработная плата 1 работника в год составляет 85 121 руб., т. е. фонд оплаты труда сократиться на 426 тыс. руб.
2. Так как на предприятии увеличилась численность рабочих-сдельщиков, и в то же время снизилось количество отработанных дней, то целесообразно сократить рабочих-сдельщиков и тем самым снизить затраты на персонал:
Увеличив количество отработанных дней одним рабочим до 245 дней, получим:
Отработано всеми работниками: 210×169 = 35 490 чел.-дней Численность рабочих при количестве дней равном 245:
35 490 / 245 = 145 человек.
Т.е. можно сократить 24 человека.
Средняя заработная плата 1 работника в год составляет 105 000 руб., т. е. фонд оплаты труда сократиться на 2520 тыс. руб.
В результате общее снижение затрат при проведении мероприятий составит 2946 тыс. руб.
инвестиция персонал работодатель затрата
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Затраты по содержанию персонала заслуживают особого внимания, поскольку они составляют значительную часть бюджета предприятия.
На самом деле, точное планирование, управление и контроль за расходами жизненно важны для предприятия любого размера, особенно на динамично развивающихся рынках.
Предприятиям необходимы инструменты, помогающие точно оценивать риски и потенциальные выгоды. Если на предприятии нет полного представления о расходах на персонал, оно рискует растратить ресурсы и «отдать» часть своей доли рынка конкурентам.
Наибольший удельный вес в составе затрат на персонал в ЗАО «Электроремонт», занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость продукции.
Для снижения затрат на персонал на предприятии можно использовать следующие методы: общее сокращение бюджета затрат; стоимостный анализ накладных расходов; метод нулевого базисного бюджета (Zero-Base-Budgeting); административный анализ ценностей.
1. Аудит и контроллинг персонала Учеб. пособие /Ю.Г. Одегов, Т. В. Никонова. — М.: Экзамен, 2005.
2. Одегов Ю. Г., Карташова Л. В. Управление персоналом, оценка эффективности: Учеб. пособие для вузов. — М.: Экзамен, 2006.
3. Травин В. В., Дятлов В. А. Основы кадрового менеджмента — 2-е изд. — М.: Дело, 2007.
4. Управленческий аудит: персонал / Под ред. проф. Ю. Г. Одегова. — М.: Экзамен, 2007.
5. http://dps.smrtlc.ru/ Затраты на персонал и их эффективность
ПРИЛОЖЕНИЯ
Классификация затрат на персонал