Цель, задачи и принципы бухгалтерского учета материалов в банке

Процесс бухгалтерского учета представляет собой упорядочение, обобщение и агрегирование на основе установленных принципов и с помощью специальных методов, экономических показателей. Результатом бухгалтерского учета является формирование особой информации о величине справедливой оценки стоимости активов, обязательств, капитала, доходов и расходов банка. Следовательно, определение бухгалтерского учета можно представить в следующей формулировке. Бухгалтерский учет — особая информационная система, которая при помощи комплекса специальных методов определяет (формирует, устанавливает, признает) справедливую (бухгалтерскую, учетную, фактическую) стоимость активов, обязательств, капитала на определенную дату и доходов, расходов, финансовых результатов за определенный отчетный период.

Целью учета материалов является: своевременное и полное отражение на счетах бухгалтерского учета информации о наличии и движении материалов на складах организации.

Исходя из постановленной цели, задачами бухгалтерского учета материалов являются:

• · формирование фактической себестоимости материалов (оценка материалов);
• · правильное и своевременное документальное оформление операций по поступлению материалов, перемещению и отпуску материалов на производство и другие цели;
• · контроль за сохранностью материалов в местах их хранения и на всех этапах движения. Учет недостач и порчи материалов, выявленных в результате приемки;
• · контроль за соблюдением установленных организацией норм запасов материалов, обеспечивающих бесперебойный выпуск продукции, выполнение работ и оказание услуг;
• · своевременное выявление ненужных и излишних материалов с целью их возможной продажи или выявления иных возможностей вовлечения этих материалов в оборот;
• · проведение анализа эффективности использования материалов [5, с.6].

Основными задачами бухгалтерского учета товарно-материальных ценностей являются:

• · отражение в бухгалтерском учете фактической стоимости товарно-материальных ценностей;
• · правильное и своевременное документальное оформление операций и обеспечение достоверных данных по приобретению, использованию и остатках товарно-материальных ценностей;
• · контроль за сохранностью ТМЦ в местах хранения (эксплуатации) и на всех этапах их движения;
• · контроль за соблюдением необходимых норм запасов ТМЦ, обеспечивающих бесперебойное оказание услуг банком;
• · своевременное выявление излишних ТМЦ с целью их возможной реализации или определения иных возможностей вовлечения в хозяйственный оборот;
• · проведение анализа эффективности использования товарно-материальных ценностей [9, с.213].

Ведение бухгалтерского учета материалов осуществляется с соблюдением следующих принципов:

• · непрерывности деятельности — банк должен исходить из того, что он будет осуществлять свою деятельность в будущем, а в случае возникновения угрозы его ликвидации материалы должны быть оценены с учетом возможных потерь при их предстоящей реализации;
• · постоянства правил бухгалтерского учета — банк должен обеспечить соблюдение в течении отчетного года принятой методики бухгалтерского учета (учетной политики);
• · начисления — все материалы, относящиеся к отчетному периоду, должны найти отражение в бухгалтерском учете и отчетности на счетах доходов и расходов в этом периоде независимо от фактического времени их поступления или оплаты соответственно;
• · приоритета экономического содержания над юридической формой — отражение в бухгалтерском учете и отчетности фактов деятельности исходя не столько из их правовой формы, сколько из экономического содержания;
• · достоверности — формирование учетной и отчетной информации в соответствии с требованиями законодательства;
• · раздельного отражения отдельно и отражаться в бухгалтерском учете и отчетности в развернутом виде;
• · единицы измеренияматериалы должны учитываться по их первоначальной стоимости на момент их признания в бухгалтерском балансе. Эта первоначальная стоимость не изменяется до момента прекращения их признания, если иное не предусмотрено законодательство

Таким образом, организация бухгалтерского учета и отчетности в ОАО «Белинвестбанк» строится на общих подходах, основным из которых является строгое документальное оформление и отражение в бухгалтерском учете каждой совершаемой операции методом двойной запись на балансовых счетах и методом односторонней записи на внебалансовых счетах. Целью учета материалов является: своевременное и полное отражение на счетах бухгалтерского учета информации о наличии и движении материалов на складах организации.