Организация уплачивает в бюджет в течение квартала авансовые платежи налога на прибыль, определяемые исходя из предполагаемой суммы прибыли за налогооблагаемый период и ставки налога. До начала квартала организации представляют налоговым органам справки о предполагаемых суммах налога на прибыль. Уплата авансовых взносов в бюджет производится не позднее 15-го числа каждого месяца равными долями в размере одной трети квартальной суммы налога.
Ежемесячные перечисления авансовых платежей налога на прибыль отражаются бухгалтерской записью:
Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» .
К-т 51 «Расчетные счета» .
Суммы фактически причитающихся платежей налога на прибыль за отчетный период (согласно расчетам) отражаются в учете записью:
Д-т 99 «Прибыли и убытки» .
К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» .
Разница между суммой, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, и фактическими авансовыми взносами налога на прибыль за истекший квартал, определенная путем сопоставления дебетового и кредитового оборотов по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль», подлежит уточнению на сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования Банка России, действовавшей на 15-е число второго месяца истекшего квартала, деленную на четыре.
Дополнительные платежи в бюджет (возврат из бюджета) относятся на финансовые результаты деятельности организации в виде прибыли или убытка.
При этом делаются записи:
начислены дополнительные платежи к уплате в бюджет ;
Д-т 99 «Прибыли и убытки» .
К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» ;
перечислены платежи в бюджет ;
Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» .
К-т 51 «Расчетные счета» ;
начислены дополнительные платежи, подлежащие возврату из бюджета, ;
Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» .
К-т 99 «Прибыли и убытки» ;
получены платежи из бюджета ;
Д-т 51 «Расчетные счета» .
К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» .
Суммы налога на прибыль и дополнительных платежей по квартальным расчетам вносятся в бюджет в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам — в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за истекший год.
Пример расчета налоговых платежей по налогу на прибыль представлен в таблице 2.
Таблица 2.
Расчет налога на прибыль ООО «Торговый дом Аргос» за 2006 г.
|
Показатели. | I квартал. | II квартал. | III квартал. | IV квартал. |
Выручка от продаж. (без НДС). | | | | |
Себестоимость продаж. | | | | |
Налог на имущество. | | | | |
Прибыль. | | | | |
Налог на прибыль. | | | | |
Таким образом, предприятие должно будет уплатить в бюджет авансовые платежи по налогу на прибыль:
- — за I квартал в размере 14 371 руб.;
- — за полугодие в размере 43 194 руб.;
- — за 9 месяцев в размере 72 142 руб.
- — за год в размере 101 213 руб.
